24
Размер ежемесячных отчислений можно рассчитать по специальной фор-
муле. Для этого следует установленный процент отчислений разделить на 100, а
полученный результат умножить на размер зарплаты или других выплат, кото-
рые приравнены к ней
13
.
Страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда вне зависимо-
сти от источников финансирования. Уменьшения на сумму налогов и всевоз-
можных удержаний при этом также не производится. Исключение составляют
страховые взносы на такие выплат:
-
выходное пособие при увольнении;
-
командировочные;
-
компенсация за неиспользуемый отпуск;
-
суточные;
-
пенсионные начисления;
-
денежные пособия.
На такие выплаты, которые носят единоразовый или компенсационный
характер, страховые взносы в бюджет фонда не начисляются.
Правовой статус Фонда социального страхования позволяет такой орга-
низации проводить дополнительные расследования и экспертизы по факту
нарушения правил зачисления и пользования средствами. Регулярно страхова-
тель должен предоставлять отчетность в ФСС. Такая документация подтвер-
ждает, что плательщик выполняет свои обязательства по реализации ежемесяч-
ных страховых взносов. Регулярную отчетность должны сдавать индивидуаль-
ные предприниматели, а также организации-работодатели, которые используют
труд наемных работников. Для сдачи отчетности используется специальная
форма 4-ФСС, бланк которой можно скачать по ссылке ниже:
Крайний срок предоставления квартальной отчетности в бумажном виде
– не позднее 20-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Для
компаний, в штат которых входит 25 и более человек, отчет о проведении вы-
13
Балихина, Н. В. Финансы и кредит / Н. В. Балихина, М. Е. Косов. – М.: ЮНИТИ, 2015. – С. 206.
25
плат можно подавать в электронном виде. В этом случае срок сдачи документа-
ции может быть отсрочен до 25-го числа.
Отчеты о совершении выплат сдаются в территориальное отделение Фон-
да социального страхования. Номер отделения, к которому прикреплен пла-
тельщик можно узнать по карточке. Последняя оформляется при регистрации в
фонде в качестве страхователя. Существует несколько различных вариантов
сдачи отчетности в такую организацию.
Вариант № 1 – сдать отчет лично в руки сотруднику ФСС. Такой способ
является наиболее проверенным. В случае личного посещения регионального
отделения ФСС полностью исключается вероятность возникновения ситуаций,
при которых отчет может где-то затеряться. Кроме этого, плательщик сможет
мгновенно ответить на вопросы инспектора и прокомментировать конкретную
строчку в заполненному документе.
Единственная проблема такого способа заключается в том, что платель-
щик должен тратить личное время и свои нервы для сдачи необходимой доку-
ментации. А при определенных обстоятельствах на разрешение данного вопро-
са может потребоваться от нескольких часов до одного дня. Наиболее целесо-
образным решением здесь является привлечение помощника, который сможет
выполнить поставленную задачу.
Вариант № 2 – отправить документацию в электронном виде. Отправить
отчет таким образом можно не покидая пределов собственного офиса. Крайний
срок сдачи увеличен на пять дней, что позволяет без спешки подготовить всю
необходимую документацию. Однако чтобы воспользоваться таким способом,
между плательщиком и страховщиком должен быть дополнительно заключен
договор о предоставления отчетности в электронном виде. Наиболее проблем-
ным моментом такого способа являются возможные технические сбои, в ре-
зультате которых представители ФСС могут получить отчет с ошибками. С по-
рядком подготовки отчетности в электронном виде можно ознакомиться в этом
документе
Вариант №3 – отправить отчет по почте. Этот способ тоже является до-
26
статочно удобным, так как избавляет от необходимости тратить время на посе-
щение ближайшего представительства ФСС. Однако здесь также возможен ва-
риант появления некоторых ошибок. Это обусловлено тем, что после получения
отчета сотрудники ФСС вбивают данные в базу ручным способом. Здесь нельзя
полностью исключить пресловутый человеческий фактор.
Чтобы минимизировать вероятность ошибки, целесообразнее всего при-
бегать к реализации такого способа только в случае нулевой отчетности или
при условии, если очень сильно поджимаю сроки. Конверт необходимо отправ-
лять заказным письмом и делать подробную опись всего вложения. Такая опись
вместе с уведомлением о вручении будут выступать в качестве подтверждаю-
щих документов.
При условии несвоевременной сдачи отчетности в ФСС на плательщика
может быть наложены штраф, размер которого составляет 5% от суммы стра-
ховых взносов. При этом итоговый размер штрафного взыскания не должен
быть более 30-ти процентов указанной суммы, но и не менее 1000 рублей.
В случае неуплаты или уплаты неполной суммы на страхователя также
может быть наложен штраф. В этом случае его размер держится на уровне 20%
от неуплаченной суммы страховых взносов.
Основные функции ФСС РФ заключаются в обеспечении своевременных
выплат определенным категориям граждан. Бюджет такого фонда наполняется
за счет взносов со стороны работодателей. Ежемесячное перечисление произ-
водится при использовании реквизитов территориальных исполнительных ор-
ганов. В зависимости от назначения платежа и конкретного региона страны,
реквизиты ФСС могут изменяться.
Назначение платежа может быть разным:
-
страховые взносы от несчастных случаев на производстве, перерасче-
ты, задолженность;
-
страховые взносы в связи с временной нетрудоспособностью;
-
пени и проценты;
-
штраф за занижение облагаемой базы;
27
-
поступления капитализированных платежей;
-
штраф за нарушение сроков подачи отчетности.
Общий объем прогнозируемых доходов на 2017 год установлен в объеме
642 204 008,0 тыс. рублей (на 2018 год – 674 012 157,6 тыс. рублей, на 2019 год
–704 709 003,1 тыс. рублей), из них доходы по обязательному социальному
страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материн-
ством в сумме 489 689 518,7 тыс. рублей (на 2018 год – 517 860 272,5 тыс. руб-
лей, на 2019 год – 544 716 557,3 тыс. рублей) и по обязательному социальному
страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных за-
болеваний в сумме 106 598 853,6 тыс. рублей (на 2018 год – 110 445 101,1 тыс.
рублей, на 2019 год – 114 662 273,3 тыс. рублей), в том числе за счет межбюд-
жетных трансфертов, получаемых из федерального бюджета, в сумме
42 974 238,7 тыс. рублей (на 2018 год – 42 183 713,0 тыс. рублей, на 2019 год –
29 169 548,5 тыс. рублей) и из бюджета Федерального фонда обязательного ме-
дицинского страхования (далее – ФОМС) в сумме 18 081 397,0 тыс. рублей (на
2018 год – 18 163 071,0 тыс. рублей, на 2019 год – 17 410 624,0 тыс. рублей).
Общий объем расходов бюджета Фонда на 2017 год определен в сумме
683 405 426,0 тыс. рублей (на 2018 год – 715 125 101,7 тыс. рублей, на 2019 год
– 741 122 006,0 тыс. рублей).
Объем дефицита бюджета Фонда установлен в сумме 41 201 418,0
тыс. рублей (на 2018 год – 41 112 944,1 тыс. рублей, на 2019 год – 36
413 002,9 тыс. рублей), включая объем дефицита бюджета Фонда в части обяза-
тельного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и
в связи с материнством в сумме 53 310 938,2 тыс. рублей (на 2018 год –
52 805 591,0 тыс. рублей, на 2019 год – 47 748 857,7 тыс. рублей) и объем про-
фицита в части обязательного социального страхования от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 12 109 520,2 тыс.
рублей (на 2018 год – 11 692 646,9 тыс. рублей, на 2019 год – 11 335 854,8 тыс.
рублей).
В соответствии со статьей 184 Бюджетного кодекса частью 2 статьи 4 за-
28
конопроекта предусмотрен общий объем бюджетных ассигнований, направляе-
мых Фондом на исполнение публичных нормативных обязательств, в 2017 году
в объеме 594 474 054,9 тыс. рублей, в 2018 году – 625 635 932,5 тыс. рублей, в
2019 году – 651 762 294,5 тыс. рублей.
На компенсацию выпадающих доходов в связи с применением понижен-
ных тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для отдельных
категорий плательщиков на 2017 год запланированы средства в объеме
15 140 000,0 тыс. рублей, на 2018 год – 14 640 000,0 тыс. рублей и на 2019 год –
1 250 000,0 тыс. рублей.
Особенностью исполнения бюджета Фонда начиная с 2017 года является
то, что в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О
внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской
Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по админи-
стрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и ме-
дицинское страхование» (далее – Федеральный закон № 243-ФЗ) полномочия
по администрированию страховых взносов на обязательное социальное страхо-
вание на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством бу-
дут переданы ФНС России. Фонд остается главным администратором доходов в
части страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчаст-
ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Главными администраторами доходов бюджета Фонда определены:
- Федеральная налоговая служба в части страховых взносов на обяза-
тельное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в
качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие
до 1 января 2011 года), единого налога на вмененный доход для отдельных ви-
дов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года),
единого сельскохозяйственного налога (за налоговые периоды, истекшие до
1 января 2011 года), единого социального налога, зачисляемого в бюджет Фон-
29
да, налогов, взимаемых в виде стоимости патента в связи с применением упро-
щенной системы налогообложения (за налоговые периоды, истекшие до
1 января 2011 года), денежных взысканий (штрафов) за нарушение законода-
тельства Российской Федерации о государственных внебюджетных фондах и о
конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного зако-
нодательства (в части бюджета Фонда), а также недоимки, пеней и штрафов по
взносам в Фонд;
- Федеральное казначейство в части денежных взысканий за нарушение
законодательства о государственных внебюджетных фондах и о конкретных
видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства
(в части бюджета Фонда);
- Федеральная антимонопольная служба в части денежных взысканий за
нарушение законодательства Российской Федерации о контрактной системе в
сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муни-
ципальных нужд, зачисляемых в бюджет Фонда;
- ФСС в части страховых взносов на обязательное социальное страхова-
ние от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
доходов от размещения временно свободных средств Фонда, сформированных
за счет поступления страховых взносов на обязательное социальное страхова-
ние от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управле-
нии Фонда, прочих поступлений от использования имущества, находящегося в
оперативном управлении Фонда, доходов от реализации имущества, находяще-
гося в оперативном управлении Фонда (в части реализации основных средств
по указанному имуществу), доходов от продажи нематериальных активов,
находящихся в федеральной собственности, закрепленных за Фондом, денеж-
ных взысканий (штрафов) и иных сумм, взыскиваемых с лиц, виновных в со-
вершении преступлений, и в возмещение ущерба имуществу, зачисляемых в
бюджет Фонда, денежных взысканий, налагаемых в возмещение ущерба, при-
чиненного в результате незаконного или нецелевого использования бюджетных
30
средств (в части бюджета Фонда), прочих поступлений от денежных взысканий
(штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемых в бюджет Фонда,
поступлений капитализированных платежей предприятий.
В соответствии с частью 4 статьи 7 законопроекта предусматривается, что
Фонд в 2017 году и в плановый период 2018 и 2019 годов осуществляет в ряде
субъектов Российской Федерации реализацию пилотного проекта, предусмат-
ривающего особенности финансового обеспечения, назначения и выплаты тер-
риториальными органами Фонда застрахованным лицам страхового обеспече-
ния по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудо-
способности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхо-
ванию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболева-
ний, а также осуществления иных выплат и возмещения расходов страхователя
на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и
профессиональных заболеваний работников (далее – пилотный проект).
В реализации пилотного проекта в 2016 году участвуют 20 субъектов
Российской Федерации (Карачаево-Черкесская Республика, Республика Крым,
Республика Татарстан, Республика Мордовия, Хабаровский край, г. Севасто-
поль, Нижегородская, Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибир-
ская, Тамбовская, Белгородская, Ростовская, Самарская, Брянская, Калинин-
градская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области).
Согласно части 3 статьи 7 законопроекта Фонд в 2017 году и в плановый
период 2018 и 2019 годов вправе формировать, размещать и расходовать резерв
средств на осуществление обязательного социального страхования от несчаст-
ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Из объема ре-
зерва исключаются средства обязательного социального страхования от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, при-
влекаемые для финансирования дефицита бюджета Фонда в части обязательно-
го социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи
с материнством.
31
Таблица 1
Законопроект в соответствии со статьей 172
Бюджетного кодекса
подготовлен на основании прогнозных показателей социально-
экономического развития Российской Федерации до 2019 года
(письмо Минэкономразвития России от 14 октября 2016 г.
№ 31366-НП/ДОЗи)
Показатели
2017 год
2018 год
2019 год
Фонд заработной платы (млрд. рублей)
20 476
21 637
22 737
Номинально начисленная среднемесячная
заработная плата (млрд. рублей)
38 434
40 796
43 100
Индекс потребительских цен (%)
104
104
104
Показатель занятости в экономике (млн.
человек)
68,1
67,8
67,4
Прогноз рождаемости (по данным Минтруда
России) (тыс. человек)
1 855,7
1 864,0
1 786,7
В соответствии с графиком подготовки и рассмотрения в 2016 году про-
ектов федеральных законов, документов и материалов, разрабатываемых при
составлении проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государ-
ственных внебюджетных фондов Российской Федерации на 2017 год и плано-
вый период 2018 и 2019 годов, утвержденным Первым заместителем Председа-
теля Правительства Российской Федерации И. Шуваловым 15 июня 2016 г. №
ИШ-П13-3532, срок представления Минтрудом России законопроекта в Прави-
тельство Российской Федерации установлен не позднее 30 сентября 2016 года.
Первоначально законопроект направлен Фондом в Минтруд России 9
сентября 2016 года. С учетом решений, принятых на заседании Правительства
Российской Федерации (протокол от 13 октября 2016 г. № 33), и в связи с уточ-
нением прогноза социально-экономического развития Российской Федерации
на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов (письмо Минэкономразви-
тия России от 14 октября 2016 г. № 33366-НП/Д03и) законопроект был дорабо-
тан Фондом и направлен в Минтруд России письмом от 15 октября 2016 года.
В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 2 июня 2016 г. №
158-ФЗ «О приостановлении действия отдельных положений Бюджетного ко-
декса Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодатель-
ные акты Российской Федерации» законопроект в соответствии с распоряжени-
ем Правительства Российской Федерации от 28 октября 2016 г. № 2266-р Пра-
32
вительством Российской Федерации внесен в Государственную Думу Феде-
рального Собрания Российской Федерации 28 октября 2016 года.
Законопроект ориентирован на выполнение положений Послания Прези-
дента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации
от 3 декабря 2015 года и реализацию целей и задач, определенных указами Пре-
зидента Российской Федерации от 7 мая 2012 года.
Положения Указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. №
597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики»
(далее – Указ Президента Российской Федерации № 597) в части установлен-
ных полномочий реализуются Минтрудом России и Фондом. В соответствии с
пунктом 2 Указа Президента Российской Федерации № 597 в рамках реализа-
ции комплекса мер, направленных на повышение эффективности реализации
мероприятий по содействию трудоустройства инвалидов, на обеспечение до-
ступности профессионального образования, включая совершенствование мето-
дов профессиональной ориентации детей-инвалидов и лиц с ограниченными
возможностями здоровья, на подготовку специализированных программ про-
фессионального обучения инвалидов с учетом особенностей их психофизиче-
ского развития и индивидуальных возможностей, а также индивидуальных про-
грамм реабилитации инвалидов, на создание условий для повышения уровня
занятости инвалидов, в том числе на оборудованных (оснащенных) для них ра-
бочих местах, Фондом осуществляются расходы на медицинскую, социальную
и профессиональную реабилитацию инвалидов.
Законопроектом в рамках реализации мероприятий государственной про-
граммы Российской Федерации «Доступная среда» на 2011-2020 годы, утвер-
жденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря
2015 г. № 1297, предусматриваются за счет межбюджетных трансфертов из фе-
дерального бюджета расходы на предоставление инвалидам технических
средств реабилитации (далее – ТСР) и услуг по обеспечению отдельных катего-
рий граждан из числа ветеранов протезами (кроме зубных протезов), протезно-
33
ортопедическими изделиями, включая изготовление и ремонт протезно-орто-
педических изделий.
В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Российской Федерации от
7 мая 2012 г. № 598 «О совершенствовании государственной политики в сфере
здравоохранения» в рамках реализации подпрограммы «Охрана здоровья мате-
ри и ребенка» государственной программы Российской Федерации «Развитие
здравоохранения», утвержденной постановлением Правительства Российской
Федерации от 15 апреля 2014 г. № 294, Фонд в 2017-2019 годах за счет средств
ФОМС, передаваемых бюджету Фонда, продолжит обеспечение оплаты меди-
цинским и иным организациям, осуществляющим медицинскую деятельность,
участвующим в реализации программы государственных гарантий бесплатного
оказания гражданам медицинской помощи и территориальных программ госу-
дарственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи,
услуг по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности, и
медицинской помощи, оказанной женщинам и новорожденным в период родов
и в послеродовой период, по проведению профилактических медицинских
осмотров ребенка в течение первого года жизни.
1.3. Система контроля за финансовыми поступлениями в ФСС
В основу Единого информационного пространства государственного фи-
нансового контроля могут быть заложены технологии, используемые в системе
финансового контроля Фонда социального страхования РФ.
После распада СССР и Варшавского блока Россия пошла по пути сбли-
жения со странами Европы и США. Все это в какой-то степени снизило опас-
ность внешней военной угрозы, и на первое место стали выходить вопросы
экономической безопасности РФ.
Сегодня развитие производства, снижение темпов инфляции, улучшение
уровня жизни населения и финансовая стабилизация немыслимы без хорошо
работающей системы государственного финансового контроля. Создание такой