32
видом ресурсов, риска ассоциируемого с данным источником средств.
Важным фактором для повышения эффективности финансовых ресурсов
является обеспечение руководства учетно-финансового отдела
исчерпывающей информацией финансового характера важнейшей частью
которой является бухгалтерская отчетность.
Оптимальным считается вариант, когда данные бухгалтерского учета
является исходной информацией для принятия финансовых решений.
Бухгалтерская отчетность на предприятии ООО «Алмед» принимает
завершенный вид один раз в квартал.
Эта практика обработки финансовой информации неприемлема для
принятия финансовых решений.
Традиционно бухгалтерский учет на российских предприятиях ведется с
применением журнально-ордерной формы учета, не является исключением и
эта форма бухгалтерского учета не поддается комплексной механизации.
Именно отсюда проистекает главная сложность в обеспечении
информационной базы для принятия финансовых решений на предприятии
ООО «Алмед».
Техническое обеспечение системы управления финансовыми ресурсами
является самостоятельным и весьма важным ее элементом.
Данные таблицы 2 показывают, что в ООО «Алмед» работают 12 чел,
согласно штатного расписания и за последние два года численность не
изменилась.
Структура численного состава:
Аппарат управления - 3
Специалисты - 6
Служащие -1
Рабочие и МОП -2
Структура численного состава представлена в таблице 2.
33
Таблица 2
Структура численного состава ООО «Алмед»
Наименование
профессии
образо
вание
Количество
чел
Среднегод.
заработная
плата, тыс.
руб.
Отклонение по
зарплате
2015
2016
2015
2016
Абс.
Относи
т., %
1
2
3
4
5
6
7
8
Исполнительный
директор
высшее
1
1
390
420
+30
+7,7
Гл. редактор
высшее
1
1
340
360
+20
+5,9
Секретарь
высшее
1
1
220
240
+20
+9,1
Бухгалтер
высшее
1
1
300
320
+20
+6,7
Оператор
компьютерной
верстки
высшее
2
2
250
280
+30
+12,0
Начальник отдела
высшее
1
1
280
300
+20
+7,1
Обозреватель-
корректор
высшее
1
1
250
280
+30
+12,0
Корреспондент
высшее
2
2
240
280
+40
+16,6
Водитель
среднее
1
1
230
260
+30
+13,0
Техничка
среднее
1
1
70
90
+20
+28,6
Всего
12
12
260,1
284,1
+24,0
+9,2
Учетно-финансовый отдел предприятия ООО «Алмед» обеспечен
компьютерами и оргтехникой, установлены необходимые для эффективной
работы отдела прикладные программы позволяющие автоматизировать учет,
прогнозирование и планирование финансовых ресурсов.
В рыночных условиях руководитель редакции (исполнительный
директор), вынужден исходить из требования предельного ограничения
величины ее коллектива.
Часто бывает необходимо оставить минимальный штат, который может
обеспечить обучение и рекламу, не уменьшая ее уровень. Это особенно
справедливо в отношении негосударственных публикаций.
Что касается контроля за оборотным капиталом, они не принимают
таких мер, как оценка суммы финансовых активов в форме представления
(долгосрочный или краткосрочный кредит, наличные деньги), наличие и
представление дополнительных финансовых ресурсов, издержки владения
такого рода ресурсов, риск, связанный с источником финансирования.
34
Организационная структура ООО «Алмед» представлена на рисунке 3.
Рисунок - 3 Организационная структура ООО «Алмед»
Кроме того, компания не анализирует долгосрочные и краткосрочные
инвестиционные решения.
Структура учетно-финансового отдела ООО «Алмед» представлена на
рисунке 4.
Рисунок 4 - Структура учетно-финансового отдела ООО «Алмед»
Таким образом, оптимальность конвертации финансовых активов в
другие виды ресурсов (материальные, трудовые, денежные), адекватность и
эффективность инвестиций в основные средства и их структуру, оптимальность
текущих активов и эффективность финансовых вложений не оцениваются.
Главный бухгалтер
Бухгалтер расчетного
отдела 2 категории
( 0,5 ст.)
Экономист по
бух. учету
( 0,5 ст.)
Исполнительный
директор
Собственник издания
Обозреватели-корректор водитель,
техничка
Ответственный
секретарь
Главный редактор
Гл. бухгалтер
Учетно-финансовый
отдел
Творческий
коллектив
35
Техническая поддержка финансовой системы управления является
самостоятельным и очень важным элементом.
Автоматизированный учет, основанный на безбумажной технологии,
значительно ускоряет сбор данных для принятия финансовых решений, а также
приводит к экономии фиксированных постоянных затрат, повышению
прибыльности и рентабельности.
2.2 Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и
платежеспособности ООО «Алмед»
Бухгалтерская отчетность в ООО «Алмед», представлена в формах:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о финансовых результатах и приложения к ним.
Отчетом о финансовых результатах теперь называется отчет о прибылях
и убытках.
Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и
убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от
одного отчетного периода к другому.
Бухгалтерская отчетность, составленная за отчетный год.
Год отчетности - период с 1 января по 31 декабря включительно
календарного года.
Ответственность за организацию хранения первичной учетной
документации, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности,
возложена на руководителя организации.
Формы финансовой отчетности («Баланс» и «Отчет о прибылях и
убытках» представлены в Приложениях 1 и 2).
Анализ баланса
Финансовое положение предприятия (FSP) может быть Устойчивым
(стабильным), не устойчивым (нестабильным) и кризисным.
36
Способность компании своевременно оплачивать финансирование
своего бизнеса на экспансивном уровне отражает его устойчивое (правильное)
финансовое положение.
Предприятие ООО «Алмед» имеет значительную долю оборотных
средств в активах баланса, поэтому должно использовать методологию для
оценки источников финансирования формирования запасов оборотных
средств и затрат.
Высшей формой устойчивости предприятия является его способность
развиваться в меняющейся внутренней и внешней среде.
Для этого у предприятия ООО «Алмед» должна существовать
гибкая структура финансовых ресурсов и, оно при необходимости, может
иметь возможность привлекать заемные средства, если является
платежеспособным т.е. организация ООО «Алмед» должна заслужить
доверие у кредиторов.
ООО «Алмед» заслужит доверие кредиторов, если способно
немедленно погашать ссуды, выданные кредиторами и процентные ставки, по
выданным ссудам, из полученной прибыли и других финансовых ресурсов.
Кредитоспособность ООО «Алмед» тесно связана с финансовой
устойчивостью, которая характеризуется тем, насколько точно (аккуратно)
(т.е. в установленное время и в полном объеме), оплачивает свои долги
кредитным учреждениям, есть ли у него возможности, при необходимости,
мобилизовать денежные средства из разных источников финансирования
предприятия и т.д..
С целью предварительной оценки финансового состояния ООО «Алмед»
необходимо провести анализ структуры баланса.
Анализ показателей бухгалтерского баланса ООО «Алмед» начиная с
оценки структуры и динамики активов данного предприятия, представлен в
таблице 3.
37
Таблица 3
Структура и динамика активов ООО «Алмед»
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение
за
+/-, тыс.
руб.
Сумм
а,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сум
ма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумм
а,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
2015
к
2014
2016
к
2015
Нематериальные
активы
600
25,7
600
33,4
600
31,4
-
-
Основные средства
Итого
внеоборотные
активы
600
25,7
600
33,4
600
31,4
-
-
Запасы
759
32,6
650
36,2
200
10,5
-109
-450
Дебиторская
задолженность
297
12,7
-
-
-
-
-
-
Денежные средства
674
28,9
545
30,4
1111
58,1
-129
+566
Итого оборотных
активов
1730
74,2
1195
66,6
1311
68,6
-535
+116
Всего активов
2330
100
1795
100
1911
100
-535
+116
2014 год 2015 год 2016 год
Рисунок 5 - Динамика структуры активов баланса
Как видно из приведенных данных в таблице 3 и рисунка 5,
наблюдается снижение активов за 2015 год с 2330 до 1795 тыс. руб.
В 2016 году 1911 тыс. руб., что на 116 тыс. руб. больше уровня 2015
года.
38
Оборотные активы в 2015 году составили 1195 тыс. руб. по сравнению с
2014 годом их объем снизился на 535 тыс. руб., а в 2016 году увеличились на
116 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом.
Внеоборотные активы в 2015 году составили 600 000 рублей, их размер
по сравнению с 2014 годом не изменился; в 2016 году, поскольку постоянные
активы не изменились по сравнению с 2015 годом и составили 600 000.
натирать.
Структура актива на конец анализируемого периода, оборотные активы
составляют 31,4% и -68,6% оборотных активов.Проанализируем структуру и
динамику капитала ООО «Алмед» (Таблица 4)
Таблица 4
Структура и динамика капитала ООО «Алмед»
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение+,
-
Сум
ма
тыс.
руб.
Уд.
вес
%
Сумм
а
тыс.
руб.
Уд.
вес
%
Сумма
тыс.
руб.
Уд.
вес
%
2015
к
2014
2016
к
2015
Уставный
капитал
10
0,4
10
0,6
10
0,5
-
-
Резервный
капитал
Нераспределенн
ая прибыль
1289
55,3
1285
71,6
1901
99,5
-4
+616
Итого
собственный
капитал
1299
55,7
1295
72,2
1911
100
-4
+616
Долгосрочные
обязательства
-
-
-
-
-
-
-
-
Краткосрочные
обязательства
Займы и кредиты
1000
43,1
500
27,8
-
-500
-500
Кредиторская
задолженность
31
1,2
-
-
-
Прочие
обязательства
-
-
-
-
-
Итого
краткосрочных
обязательств
1031
44,3
500
27,8
-
-531
-
Всего пассивов
2330
100
1795
100
1911
100
-535
+116
39
0%
20%
40%
60%
80%
100%
Кредиторская задолженность
Краткосрочные кредиты
нераспределенная прибыль
уставный капитал
Рисунок 6 - Динамика структуры капитала ООО «Алмед»
Из таблицы 6 и рисунка 4 видно, что стоимость капитала ООО
«Алмед» в 2016 году составила 1911тыс. руб., в течение 2016 года он
увеличился на 116тыс. руб., по сравнению с 2015 годом.
Краткосрочные обязательства в 2016 году снизились на 500 тыс. руб.
по сравнению с 2015 годом. В структуре капитала наибольший удельный вес
приходится на нераспределенную прибыль (55,3%, 71,6%, 99,5%).
Собственный капитал ООО «Алмед» в 2016 году увеличился на
+616тыс. руб. и составил 1911тыс. руб. Следовательно, повышается финансовая
устойчивость ООО «Алмед» и снижается зависимость данного предприятия от
заемного капитала.
Как видно из вышеприведенных данных, баланс ООО «Алмед» нельзя
назвать полностью положительным.
Оценка его ликвидности и платежеспособности, является одним из
важнейших критериев финансового состояния предприятия, под которой
принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим
долгосрочным обязательствам.
Следовательно, платежеспособным является то предприятие, у которого
активы больше, чем внешние обязательства.
Расчет показателей оборачиваемости оборотных активов предприятия в
целом и их составляющих элементов выполним в таблице 5.
40
Таблица 5
Анализ оборачиваемости оборотных активов предприятия ООО
«Алмед» 2014-2016 гг.
Показатели
Значение показателя
Отклонения,
± к
предыдущему
году
2014
год
2015
год
2016
год
2015 к
2014
2016 к
2015
1
2
3
4
5
6
1. Стоимость оборотных
активов, тыс. руб.
1730
1195
1311
-535
+116
в том числе:
759
650
200
-109
-450
- запасы сырья и материалов
- дебиторская задолженность
297
-
-
- 297
-
- финансовые вложения
-
-
-
-
-
- денежные средства
674
545
1111
-535
+116
2. Кредиторская
задолженность, тыс. руб.
31
-
-
-31
-
3. Выручка от продаж, тыс. руб.
11500
11407
11395
-93
-12
4. Коэф. оборачиваемости всех
оборотных активов, об. (п.3 :
п.1)
6,6
9,5
8,7
+2,9
-0,8
в том числе:
- запасов сырья и материалов
15,1
17,5
57,0
+2,4
+39,5
- дебиторской задолженности
38,7
-
-
- 38,7
-
- финансовых вложений
- денежных средств
17,1
20,9
10,25
+3,8
-10,65
- прочих оборотных активов
-
-
-
-
-
5. Коэффициент
оборачиваемости кредиторской
задолженности, об.
(п.3 : п.2)
371,0
-
-
-371
-
6. Продолжительность одного
оборота всех оборотных
активов, дн. (360: п. 4)
54,2
37,7
41,4
-16,5
+3,7
в том числе:
- запасов сырья и материалов
23,8
20,6
6,3
-3,2
-14,3
- дебиторской задолженности
-
-
-
-
-
- финансовых вложений
- денежных средств
20,1
17,2
35,1
-2,9
+17,9
- прочих оборотных активов
-
-
-
-
-
41
Продолжение таблицы 5
1
2
3
4
5
6
7. Продолжительность одного
оборота кредиторской
задолженности, дней (360:
п.5)
0,98
-
-
-0,98
-
8. Коэффициент загрузки
оборотных средств в обороте
(обратный коэффициенту
оборачиваемости) общий (1 :
п.4)
0,15
0,10
0,11
-0,05
+0,01
Как видно из таблицы 5, оборотный капитал предприятия ООО «Алмед»
в начале анализируемого периода совершал 6,54оборота в год, а к концу
анализируемого периода стал совершать 8,7 оборота.
Продолжительность одного оборота всех оборотных активов в 2014 году
составляла 54,2дней, а в 2016 году –41,4 дней. То есть произошло ускорение
оборачиваемости оборотных средств на предприятии, что говорит о повышении
эффективности использования оборотных средств на предприятии.
Доказательством этому служит снижение остатков оборотных средств
по годам.
Самые высокие коэффициенты оборачиваемости на начало
анализируемого периода имеют следующие статьи: кредиторская
задолженность (371 об.), а в 2015 и 2016 г.г. остатков кредиторской
задолженности не наблюдалось, следовательно, баланс можно считать
ликвидным и финансово устойчивым, т.к. у предприятия долгов нет.
Показатель назначения структуры заемных ресурсов
ДК/(ДК+КК)
У организации отсутствуют долгосрочные кредиты, поэтому данный
показатель равен 0 за все анализируемые годы, а значит, можно утверждать,
что ООО «Алмед» имеет потенциально возможную устойчивости.
Показатель денежной составляющей в ресурсах = ДС/ВБ
2014 г. - 674/2330 = 0,289
2015 г. - 545/1795 = 0,304