34
- оказание посреднических, консультативных, юридических, инжиниринго-
вых, маркетинговых и прочих работ и услуг организациям и гражданам страны, а
также иностранным организациям и гражданам;
- организация переподготовки и обучения кадров по видам деятельности орга-
низации;
- организация ярмарок, выставок, бизнес-семинаров, презентаций, разных
форм обучения в сфере маркетинга, менеджмента и современных экономических
знаний;
- проведение рекламной деятельности;
- выполнение иных видов деятельности в соответствии с действующим зако-
нодательством.
Деятельность ООО «Баско» постоянно расширяется. Это связано с тем, что
при выверенном, высоколиквидном ассортименте и высоком качестве обслуживания
организация предлагает товары по минимально возможной цене.
Учредителями ООО «Баско» являются частные лица. Органами управления
организации являются общее собрание учредителей и Генеральный директор как
единоличный исполнительный орган. Он осуществляет действия от имени органи-
зации, в решении оперативных вопросов функционирования организации действует
на основе принципа единоначалия. Полномочия директора ограничиваются Уста-
вом, ему подчиняются директор по развитию, коммерческий директор и исполни-
тельный директор.
Организация осуществляет обеспечение учета и сохранность документов по
личному составу, а также своевременную передачу их на государственное хранение
в установленном порядке при реорганизации или ликвидации юридического лица.
В ООО «Баско» учреждена бухгалтерская служба как структурное подразделе-
ние, возглавляемое главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначен на должность
приказом генерального директора. Главный бухгалтер несет ответственность за фор-
мирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предос-
тавление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер под-
чиняется непосредственно Генеральному директору.
35
В своей деятельности бухгалтерия руководствуется утвержденными дейст-
вующими в организации внутрифирменными документами. Учет осуществляется в
автоматической форме бухгалтерского учета с использованием программы «1С: Бух-
галтерия» 8.2. Конфигурация «1С: Предприятие - Торговля + Услуги + Бухгалтерия».
Он ведется по структурным подразделениям. Контроль осуществляется главным
бухгалтером. Учетная политика сформирована главным бухгалтером и утверждена
генеральным директором ООО «Баско». Изменения в учетную политику вносятся в
случаях изменения законодательных и нормативных актов по учету и налогообложе-
нию.
Учетная политика ООО «Баско» для целей бухгалтерского учета на 2018 г., ут-
верждена приказом № 137 от 29.12.2017 г. Она определяет:
- документы, которыми руководствуется организация для ведения бухгалтер-
ского учета;
- формы первичных документов и дополнительные формы внутренних доку-
ментов на основе ПБУ;
- рабочий план счетов организации;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок проведения инвентаризаций активов и обязательств;
- методы оценки активов и обязательств;
- и другие решения, необходимые для бухгалтерского учета.
«Учетная политика для целей налогообложения на 2019 г.» является важным
средством формирования величины основных показателей финансово-
хозяйственной деятельности организации, ценовой политики и налогового планиро-
вания.
Приказом генерального директора утвержден график документооборота. Все
сотрудники обязаны соблюдать установленные графиком сроки. Отклонения от
сроков вызывают необходимость вносить изменения в технико-технологический
процесс обработки учетной информации, что требует дополнительных затрат труда
и времени, а также может привести к ошибкам в отражение информации в бухгал-
терских и налоговых регистрах.
36
В графике документооборота определен круг лиц, ответственных за оформле-
ние документов, и указывается порядок, место, время прохождения документа с
момента составления до сдачи в архив.
Принятые бухгалтерской службой документы подвергаются бухгалтерской
обработке. Данные документов о хозяйственных операциях отражаются в аналитиче-
ских и синтетических счетах. После обработки бухгалтерские и налоговые докумен-
ты сдаются в архив.
Отчетность ООО «Баско» представляет собой систему показателей, отражаю-
щих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. От-
четность является завершающим этапом учетной работы.
В условиях рыночной экономики ООО «Баско» действует на основании нор-
мативно-правовых актов РФ и локальных актов, принятых организацией для осуще-
ствления текущей деятельности: «Правил внутреннего трудового распорядка для
работников», должностных инструкций, трудовых договоров, коллективного дого-
вора и внутренних положений, распоряжений, приказов.
Членами трудового коллектива организации являются работники, принятые на
работу по трудовому договору. Их правовое положение определяется трудовым за-
конодательством РФ, правилами внутреннего распорядка и другими внутренними
актами организации.
ООО «Баско» самостоятельно определяет формы организации труда и систе-
мы оплаты труда. Порядок начисления и выплаты заработной платы, премий и дру-
гих выплат определяется «Положением об оплате труда в организации» и другим
трудовым законодательством.
Работники подлежат государственному социальному и медицинскому страхо-
ванию. Выплачиваются страховые платежи, в размерах, определенных действую-
щим законодательством. Прием на работу работников и их увольнение производит-
ся Генеральным директором организации.
В приложении представлена организационная структура ООО «Баско», кото-
рая состоит из подразделений, выполняющих определенные функции и задачи (при-
ложение 1). Структура организации, которая состоит из пяти элементов. Руково-
37
дство текущей деятельностью организации осуществляется генеральным директо-
ром ООО «Баско», подотчетным Общему собранию учредителей.
Основные функции генерального директора:
1) без доверенности действует от имени предприятия, в том числе представля-
ет его интересы и совершает сделки;
2) выдает доверенности на право представительства от имени предприятия, в
том числе доверенности с правом передоверия;
3) издает приказы о назначении на должности сотрудников предприятия, об их
переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные
взыскания.
В подчинении генерального директора ООО «Баско» находятся финансовый
директор, коммерческий директор и директор по производству.
Финансовый директор руководит финансовым отделом и бухгалтерией. Ком-
мерческий директор руководит отделом продаж и отделом материально-
технического снабжения.
В отделе бухгалтерии используется функциональный вариант разделения тру-
да. Бухгалтерия ООО «Баско», согласно штатного расписания, состоит из трех со-
трудников. У каждого сотрудника имеются свои обязанности и свой участок учета
(приложение 2).
Директор по производству обеспечивает работу и соподчиненность подразде-
лений и осуществляет контроль за работой складского хозяйства и магазина.
Организация имеет права юридического лица с момента ее государственной
регистрации. Она является собственником имущества, учитываемого на самостоя-
тельном балансе.
ООО «Баско» обладает полной хозяйственной и финансовой самостоятельно-
стью в вопросах определения формы правления, принятия хозяйственных решений,
сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.
ООО «Баско» стремится к планомерному и устойчивому развитию, которое
невозможно без создания и поддержания хорошей репутации. Для организации важ-
но построить социально ответственный бизнес, реализующий миссию организации
38
и способный вносить положительный вклад в развитие общества в целом. Откры-
тость и честность лежит в основе финансовой и кадровой политик ООО «Баско».
Строительство устойчивого бизнеса в долгосрочной перспективе требует макси-
мальной честности перед учредителями, участниками рынка, государственными ор-
ганами и потребителями.
2.2 Оценка финансового состояния организации
Управление финансовой деятельностью комплексное понятие, характеризую-
щееся системой показателей, отражающих наличие, распределение и использование
финансовых ресурсов, которое является результатом взаимодействия всех элементов
системы финансовых отношений организации, определяемое всей совокупностью
финансово-хозяйственных факторов.
Аналитическая работа финансовой службы ООО «Баско» направлена на моби-
лизацию и выявление дополнительных резервов, экономию расходов и повышение
эффективности использования ресурсов. В рыночных условиях особого внимания
требуют вопросы сбыта товара, т.к. именно здесь формируется конечный финансо-
вый результат. Сверка полученных достижений с показателями, заложенными в
плане, анализ текущих ситуаций и процессов, лежащих в основе достигнутых ре-
зультатов, позволяют составлять комплекс мероприятий по корректировке плановых
показателей, обеспечивающих ООО «Баско» устойчивое финансовое положение и
сохранение позиций на рынке. Изучение финансовых, экономических и производст-
венных процессов, происходящих внутри ООО «Баско» и за ее пределами, позволя-
ют составлять прогнозы развития рыночных ситуаций и на их базе разрабатывать
финансовые и производственные планы. Моделирование разных ситуаций обеспе-
чивает вариативность планов, что значительно снижает степень существующих рис-
ков.
Отчетность ООО «Баско» представляет собой систему показателей, отражаю-
щих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. От-
четность является завершающим этапом учетной работы.
39
Целью анализа баланса ООО «Баско» является раскрытие информации о фи-
нансовом состоянии организации и перспективах его стабилизации, необходимой
для принятия управленческих решений.
Выявлено, что по сравнению с 2016 г., в 2018 г. произошло увеличение иму-
щества на 3996 тыс. руб. или на 37,41%. Увеличение внеоборотных активов соста-
вило 46,82%, а оборотных - 34,39%. Рост запасов на 65,09% свидетельствует о не-
большом уменьшении среднереализуемых активов в составе оборотных средств.
Анализ статей актива баланса организации за 2016 - 2018 г.г. приведен в таб-
лице 1.
Таблица 1
Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса
ООО «Баско»
Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса организации
приведена в таблице 1. Собственный капитал ООО «Баско» увеличился за период
2016-2018 г.г. на 894 тыс. руб. или на 366,39%. В 2018 г. в организации по-прежнему
отсутствуют долгосрочные обязательства, краткосрочные кредиты и займы. В орга-
низации увеличилась кредиторская задолженность на 29,72 %.
Актив баланса
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютное откло-
нение,
тыс. руб.
Относительное от-
клонение, %
тыс.
руб
уд.
вес
тыс.
руб
уд.
вес
тыс.
руб.
уд.
вес
2017г.
к
2016г.
2018г.
к
2017г
2018г.
к
2016г
2017г.
к
2016г.
2018г.
к
2017г
2018г.
к
2016г
Имущество – всего
10681
100
13225
100
14677
100
2544
1452
3996
23,82
10,98
37,41
Внеоборотные акти-
вы
2597
24,31
2918
22,06
3813
25,98
321
895
1216
12,36
30,67
46,82
Оборотные активы,
в т.ч.:
8084
75,69
10307
77,94
10864
74,02
2223
557
2780
27,50
5,40
34,39
Запасы
2561
23,98
3770
28,51
4228
28,81
1209
458
1667
47,21
12,15
65,09
Налог на добавлен-
ную стоимость
683
6,39
716
5,41
870
5,93
33
154
187
4,83
21,51
27,38
Дебиторская задол-
женность
4049
37,91
4138
31,29
4947
33,71
89
809
898
2,20
19,15
22,18
Денежные средства
709
6,64
1599
12,09
735
5,01
890
-864
26
125,53
-54,03
3,67
Прочие оборотные
активы
82
0,77
84
0,64
84
0,57
2
0
2
2,44
0,00
2,44
40
В 2018 г. по сравнению с 2016 г. валюта баланса организации выросла на 3996
тыс. руб. или на 37,41 %. Данное изменение произошло за счет роста оборотных ак-
тивов на 2780 тыс. руб. или на 34,39 %, а также за счет увеличения внеоборотных
активов на 1216 тыс. руб. или на 46,82 %.
Алгоритм расчета финансовых показателей по данным бухгалтерского баланса
ООО «Баско» приведен в таблице 2.
Таблица 2
Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса ООО
Баско»
Пассив баланса
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютное откло-
нение,
тыс. руб.
Относительное от-
клонение, %
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
2017г.
к
2016г.
2018г.
к
2017г
2018г.
к
2016г
2017г.
к
2016г.
2018г.
к
2017г
2018г.
к
2016г
Источники имуще-
ства – всего
10681
100
13225
100
14677
100
2544
1452
3996
23,82
10,98
37,41
Собственный ка-
питал
244
2,28
431
3,26
1138
7,5
187
707
894
76,64
164,04
366,39
Заемный капитал
10437
97,72
12794
96,74
13539
92,25
2357
745
3102
22,58
5,82
29,72
Долгосрочные обя-
зательства
0
0,00
0
0,00
0
0,00
0
0
0
0,00
0,00
0,00
Краткосрочные
кредиты и займы
0
0,00
0
0,00
0
0,00
0
0
0
0,00
0,00
0,00
Кредиторская за-
долженность
10437
97,72
12794
96,74
13539
92,25
2357
745
3102
22,58
5,82
29,72
Основные средства за анализируемый период так же увеличились на 2503 тыс.
руб. или в 3,71 раза.
Наибольшую долю в структуре оборотных активов занимала краткосрочная
дебиторская задолженность, которая за рассматриваемый период выросла на 898
тыс. руб. или на 22,18%. Материальные запасы организации увеличились в 2018 г.
по сравнению с 2016 г. на 1667 тыс. руб. или на 65,09%. В 2018 г. по сравнению с
2017 г. значительно сократилась величина денежных средств с 1599 до 734 тыс. руб.
или на 54,1%. Положительным является увеличение производственных активов ор-
ганизации в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 2241 тыс. руб. или на 43,4%.
41
Расчет финансовых показателей представлен в таблице 3, где видно, что иму-
щество организации формируется как за счет собственных, так и за счет заемных
источников.
Таблица 3
Расчет финансовых показателей ООО «Баско», тыс. руб.
Наименование показа-
телей
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютное
отклонение, тыс. руб.
Относительное отклоне-
ние, %
2017г. к
2016г.
2018г. к
2017г
2018г. к
2016г
2017г. к
2016г.
2018г. к
2017г
2018г. к
2016г
Актив баланса
10681
13225
14677
2544
1452
3996
23,82
11,00
37,41
Пассив баланса
10681
13225
14677
2544
1452
3996
23,82
11,00
37,41
Внеоборотные активы
2597
2918
3813
321
895
1216
12,36
30,70
46,82
Основные средства
674
1394
3177
720
1783
2503
106,82
127,90
371,36
Оборотные активы
8084
10307
10864
2223
557
2780
27,50
5,40
34,39
Материальные запасы
2561
3770
4228
1209
458
1667
47,21
12,10
65,09
Дебиторская задолжен-
ность:
4049
4137
4947
88
810
898
2,17
19,60
22,18
Денежные средства
и краткосрочные фи-
нансовые вложения
709
1599
734
890
-865
25
125,53
-54,10
3,53
Прибыль организации
172
288
930
116
642
758
67,44
222,90
440,70
Прибыль от про-
дажи продукции
47
64
829
17
765
782
36,17
1195,30
1663,83
Нераспределенная при-
быль
216
403
1110
187
707
894
86,57
175,40
413,89
Чистая прибыль
95
159
707
64
548
612
67,37
344,70
644,21
Объем продажи
32685
49760
64502
17075
14742
31817
52,24
29,60
97,34
Собственный капитал
244
431
1138
187
707
894
76,64
164,00
366,39
Заемный капитал
10437
12794
13539
2357
745
3102
22,58
5,80
29,72
Собственные обо-
ротные средства
-2353
-2487
-2675
-134
-188
-322
5,69
7,60
13,68
Кредиторская задол-
женность
10437
12754
13539
2317
785
3102
22,20
6,20
29,72
Краткосрочные обяза-
тельства
10437
12794
13539
2357
745
3102
22,58
5,80
29,72
Чистые активы
244
431
1138
187
707
894
76,64
164,04
366,39
Из таблицы 3 видно, что собственный капитал организации за период 2016 –
2018 г.г. вырос на 894 тыс. руб. или в 3,66 раза. Заемный капитал увеличился на
3102 тыс. руб. или на 29,72%. В 2018 г. по сравнению с 2016 г. объем продажи вы-
рос на 31817 тыс. руб. или на 97,34%. Прибыль от продаж выросла на 782 тыс. руб.
Чистая прибыль организации увеличилась на 612 тыс. руб. или в 6,44 раза.
42
Оценка стоимости чистых активов ООО «Баско» проводится ежеквартально и
в конце года. Информация о стоимости чистых активов раскрывается в промежу-
точной и годовой бухгалтерской отчетности. Расчет чистых активов организации
приведен в таблице 4.
Таблица 4
Стоимость чистых активов ООО «Баско», тыс. руб.
Наименование показа-
телей
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютное отклоне-
ние, тыс. руб.
Относительное отклоне-
ние, %
2017г. к
2016г.
2018г. к
2017г
2018г. к
2016г
2017г. к
2016г.
2018г. к
2017г
2018г. к
2016г
Активы
1. Основные средства
674
1394
3177
720
1738
2503
106,82
127,91
371,36
2.Незавершенное
строительство
1923
1524
636
-399
888
-1287
-20,75
-58,27
-66,93
3. Запасы
2561
3770
4228
1209
458
1667
47,21
12,15
65,09
4.Налог на добавлен-
ную стоимость
683
716
870
33
154
187
4,83
21,51
27,38
5.Дебиторская задол-
женность
4049
4138
4947
89
809
898
2,20
19,55
22,18
6. Денежные средства
709
1599
735
890
-864
26
125,53
-54,03
3,67
7. Прочие оборотные
активы
82
84
84
2
0
2
2,44
0
2,44
8.Итого активы, прини-
маемые к расчету
10681
13225
14677
2544
1452
3996
23,82
10,98
37,41
Пассивы
9.Кредиторская задол-
женность
10437
12794
13539
2357
745
3102
22,58
5,82
29,72
10. Итого пассивы,
принимаемые к расчету
10437
12794
13539
2357
745
3102
22,58
5,82
29,72
11. Стоимость чистых
активов
244
431
1138
187
707
894
76,64
164,04
366,39
В 2018 г. по сравнению с 2016 г. в организации произошел значительный рост
чистых активов с 244 тыс. руб. до 1138 тыс. руб., т.е. на 366,39 %.
В активе баланса организации отражаются, с одной стороны, производствен-
ный потенциал, обеспечивающий возможность осуществления производственной и
коммерческой деятельности организации, а с другой стороны - активы, создающие
условия для инвестиционной и финансовой деятельности. В 2016-2018 г.г. ООО
«Баско» не реализует данные возможности. Структура активов организации за пери-
43
од 2016-2018 г.г. изменилась в сторону увеличения доли внеоборотных активов, что
привело к снижению доли оборотных активов.
Сумма пассивов ООО «Баско» характеризуется значительным превышением
доли заемного капитала над собственными средствами, что является неблагоприят-
ной тенденцией в финансовой деятельности организации.
Оценка финансовой устойчивости ООО «Баско» представлена в табл. 5.
Таблица 5
Финансовая устойчивость ООО «Баско»
№
п/
п
Наименование показателей
Условные
обозначения
и методика
расчета
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютные отклонения
2017г. к
2016г.
2018г. к
2017г
2018г. к
2016г
1
Коэффициент собственно-
сти (автономии)
СК
0,023
0,033
0,078
0,010
0,045
0,055
ПБ
2
Коэффициент соотношения
заемных и собственных
средств
ЗК
0,977
0,967
0,922
-0,010
-0,045
-0,055
ПБ
3
Коэффициент мобильности
(маневренности) собствен-
ного капитала
СОС
-9,643
-5,770
-2,351
3,873
-3,419
7,292
СК
4
Коэффициент соотношения
внеоборотных активов и
собственного капитала
ВА
10,643
6,770
3,351
-3,873
-3,419
-7,292
СК
ЗК
5
Коэффициент обеспечен-
ности оборотных средств
собственными средствами
СОС
0,291
-0,241
-0,246
0,050
-0,005
0,045
ОА
6
Коэффициент устойчивости
экономического роста
ПЧ – ДА
0,003
0,369
0,621
0,366
0,252
0,618
Р
7
Коэффициент соотношения
производственных активов и
стоимости имущества
ПА
0,850
0,390
0,505
-0,460
0,115
-0,345
АБ
90
Коэффициент соотношения
краткосрочной задолженно-
сти и заемных средств
КП
1
1
1
0
0
0
ЗК
10
Коэффициент соотношения
кредиторской задолженно-
сти и заемных средств
КЗ
1
1
1
0
0
0
ЗК
При анализе финансовой устойчивости выявлено, что доля собственных ис-
точников формирования имущества в 2016 г. составляла 2,3%, что не соответствует