36
Управленческие расходы организации увеличились на 17 612 тыс. руб.,
что составило 1 690,21%. Таким образом, прибыль от продаж снизилась на 592
на тыс. руб., или 26,67%.
Проценты к уплате выросли на 1257 тыс. руб., или 105,36%. Рост прочих
доходов составил 2 084 тыс. руб., или 701,68%. Прочие расходы увеличились на
679 тыс. руб., или 110,95%.
В результате вышеприведенных изменений прибыль до
налогообложения имела рост к 2014 г. в 390 тыс. руб., или 54,78%, а в 2015 –
снизилась на 834 тыс. руб., или 75,68%. Общее снижение показателя прибыли
до налогообложения на конец 2015 г. по сравнению с 2013 г. составил 444 тыс.
руб., или 62,36%.
Снижение налогов и иных платежей в 2016 г. по сравнению с 2014 г.
составило - 88 тыс. руб., или 61,97%.
В результате изменения вышеназванных показателей, рост показателя
чистой прибыли составил на конец 2014 г. на 312 тыс. руб., или 54,74% , а в
2015 году снизилась – на 668 тыс. руб., или 75,74%. Общее снижение составило
на конец 2016 года по сравнению с 2014 годом 356 тыс. руб., или 62,46%. Это
является отрицательной тенденцией, так как снижается доходность
деятельности предприятия.
Изменение показателей прибыли
0 5 000 10 000 15 000 20 000 25 000
2014 год
2015 год
2016 год
Показатель, тыс.руб.
Чистая прибыль
Прибыль до
налогообложения
Валовая прибыль
Рисунок 3. Изменение показателей прибыли ООО
«ИнтерьерПроект» за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Изменения вышеприведенных показателей можно представить на
следующем графике (рис. 3).
37
Далее был рассчитан показатель чистой прибыли на рубль продаж
(таблица 6).
Таблица 6
Анализ чистой прибыли на рубль продаж
Показатели
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Абсолютное
изменение, тыс.руб.
(+,-)
Изменение, % (темп
роста)
2015г.
к
2014г.
2016г.
к
2015г.
2016г.
к
2014г.
2015г.
к
2014г.
2016г.
к
2015г.
2016г.
к
2014г.
Чистая
прибыль
на 1 рубль
продаж
0,0034
0,0048
0,0011
0,0014
-
0,0037
-
0,0023
40,80
-76,84
-67,40
Данные изменения чистой прибыли на 1 руб. продаж представлены на
рисунке 4.
0,0000 0,0010 0,0020 0,0030 0,0040 0,0050 0,0060
2014 год
2015 год
2016 год
Чистая прибыль на 1 руб. продаж
Рисунок 4. Изменение чистой прибыли на 1 руб. продаж за 2014-
2016 гг.
Чистая прибыль на 1 руб. продаж в 2015 году незначительно выросла (на
0,0014 руб.), в 2016 году – снизилась на 0,0037 руб. Общее снижение на конец
2016 г. по сравнению с 2014 г. составило 0,0023 руб., или 67,40%. Такое
снижение, несомненно, сказывается на рентабельности деятельности фирмы.
Вертикальный анализ представлен в таблице 7.
38
Таблица 7
Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах
Показатели
Коды
строк
2014 г.,
в % к
выруч-
ке
2015 г.
2016 г.
в % к
выруч-
ке
откл. к
2014г.
в %
в % к
выруч-
ке
откл. к
2015г.
в %
откл к
2014г.
в %
Выручка,
тыс.руб.
2110
100,00
100,00
0,00
100,00
0,00
0,00
Себестоимость
, тыс.руб.
2120
98,05
88,33
-9,91
89,46
1,28
-8,76
Валовая
прибыль,
тыс.руб.
2100
1,95
11,67
497,85
10,54
-9,68
439,96
Управленческ
ие расходы,
тыс.руб.
2210
0,62
10,59
1598,2
5
9,69
-8,45
1454,6
8
Прибыль от
продаж,
тыс.руб.
2200
1,33
1,08
-18,64
0,85
-21,72
-36,31
Проценты к
уплате,
тыс.руб.
2330
0,71
0,36
-48,90
1,27
249,01
78,35
Прочие
доходы,
тыс.руб.
2340
0,18
1,24
596,98
1,24
-0,11
596,21
Прочие
расходы,
тыс.руб.
2350
0,37
1,35
269,91
0,67
-50,48
83,19
Прибыль до
налогообложе
ния, тыс.руб.
2300
0,43
0,60
40,83
0,14
-76,79
-67,31
Налоги и иные
платежи,
тыс.руб.
2410
0,08
0,12
40,97
0,03
-76,57
-66,97
Чистая
прибыль
отчетного
периода,
тыс.руб.
2400
0,34
0,48
40,80
0,11
-76,84
-67,40
Из таблицы 7 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в
выручке от продаж занимает себестоимость проданных товаров, в 2016 году
она составляла 89,46%. А наименьший удельный вес в выручке от продаж
занимают прочие расходы, в 2015 году они составили 0,67%. Управленческие
расходы в 2016 году составили 9,69%. Прочие доходы в 2016 году составили
1,24%. Проценты к уплате занимают в 2016 г. 1,27% выручки. Налоги и иные
платежи составили в 2016 г. 0,03%.
39
Рассматривая структуру показателей в динамике можно отметить,
разнонаправленное их изменение.
Важно отметить снижение удельного веса себестоимости в выручке на
8,76% в 2016 г. по сравнению с 2014 г., которое вызвано прежде всего
снижением затрат на оказание услуг, более эффективного использования
имеющихся мощностей. Это снижение является для предприятия
положительным фактором.
Удельный вес управленческих расходов вырос на 1454,68%. Удельный
вес процентов к уплате вырос на 78,35%, что связано с увеличение
задолженности по ссудам и займам. Удельный вес прочих доходов и расходов
увеличился на 596,21% и 83,19% соответственно. Удельный вес налогов и иных
платежей уменьшился на 66,97%, что связано со снижением прибыли до
налогообложения.
Важно отметить, что на ООО «ИнтерьерПроект» происходит снижение
удельного веса прибыли практически на всех этапах расчета чистой прибыли.
Так произошел рост только удельного веса валовой прибыли на 439,96%,
снижение доли прибыли от продаж на 36,31%, доли прибыли до
налогообложения на 67,31% и доли чистой прибыли на 67,40%.
Проведя горизонтальный и вертикальный анализ можно сделать вывод,
что работа предприятия стала менее прибыльной.
Основными факторами, влияющими на прибыль, являются
товарооборот, средний уровень валового дохода и средний уровень издержек
обращения, а также другие доходы и расходы.
Для количественной оценки влияния факторов на результирующий
показатель используют индексный метод.
По данным таблиц можно отметить снижение к 2016 г. по сравнению с
2014 г. прибыли от продаж на 592 тыс. руб., или 26,67%.
Такое изменение произошло за счет резкого роста управленческих
расходов. Увеличение показателей себестоимости также оказало негативное
воздействие.
40
Для факторного анализа прибыли от продаж необходимо составить
таблицу 8, где отразим, за счет каких факторов произошло ее изменение.
Таблица 8
Факторный анализ прибыли от продаж
Показател
ь
Базис
(2014
год)
Значение
показа-
теля при
факти-
ческих
показа-
телях
объема и
структуре
Факт
(2016
год)
Отклонение
фактичес-
ких
показате-
лей от
базисных
В том числе за
счет
объема и
струк-
туры
цен
1
2
3 = 2*I
4
5 = 4-2
6 = 3-2
7 = 4-3
Выручка
от продаж,
тыс.руб.
167 133
202 231
192 453
25 320
35 098
-9 778
Себестои-
мость,
тыс.руб.
163 871
198 284
172 171
8 300
34 413
-26 113
Коммер-
ческие
расходы,
тыс.руб.
1 042
1 261
18 654
17 612
219
17 393
Прибыль
от продаж,
тыс.руб.
2 220
2 686
1 628
-592
466
-1 058
При расчете использовался фактический индекс роста потребительских
цен за период 2014-2016 гг. на 21%.
За счет увеличения объема продаж продукции прибыль от продажи
продукции увеличилась на + 35 098 тыс. рублей.
Влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от
продаж составило - 9778 тыс. руб.
Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить,
сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с
затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: +
34 413 тыс. руб.
Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на
41
изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода,
выраженного в ценах отчетного и базисного периода: - 26 113 тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно,
прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.
Влияние изменения коммерческих расходов на прибыль компании
определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах
+ 17612 тыс. руб.
Подводя итог, было посчитано общее влияние всех вышеперечисленных
факторов: - 592 тыс. руб.
Далее был проведен анализ динамики показателя чистой прибыли за
анализируемый период 2014-2016 гг.
Как было указано выше, в 2015 г. по сравнению с 2014 г. чистая
прибыль увеличилась на 312 тыс. руб., в 2015 г. по сравнению с 2014 г.
снизилась на 668 тыс. руб.
Таким образом, за период 2014-2016 г. наблюдается снижение чистой
прибыли.
Был проведен анализ факторов, влияющих на изменение суммы чистой
прибыли за 2014-2016 гг., для чего была составлена таблица 9.
Таблица 9
Факторный анализ чистой прибыли
Показатель
2014 год
2016 год
Изменение,
2016 г. к
2014 г.
Выручка, тыс.руб.
167 133
192 453
25 320
Себестоимость, тыс.руб.
163 871
172 171
8 300
Управленческие расходы,
тыс.руб.
1 042
18 654
17 612
Изменение пр.дох.-
пр.расх. , тыс.руб.
-1 508
-1 360
148
Налог на прибыль,
тыс.руб.
142
54
-88
Чистая прибыль, тыс.руб.
570
214
-356
42
Факторный анализ изменения чистой прибыли (∆ЧП) в отчетном
периоде по сравнению с предыдущим проводится по формулам алгебраической
суммы (с учетом знаков и изменений).
Таким образом, на чистую прибыль оказали влияние следующие
факторы:
Выручка +25 320 тыс. руб.;
Себестоимость – 8 300 тыс. руб.;
Коммерческие расходы – 17 612 тыс. руб.;
Изменение прочих доходов и расходов + 148 тыс. руб.;
Налог на прибыль + 88 тыс. руб.
Таким образом, чистая прибыль снизилась в 2016 г. по сравнению с 2014
г. на 356 тыс. руб. за счет вышеперечисленных факторов.
Рост себестоимости продукции произошло в основном за счет
изменения цен на сырье и материалы. Это оказало прямое воздействие на
сумму прибыли от продаж.
Таблица 10
Показатели рентабельности деятельности ООО «ИнтерьерПроект»
за 2014-2016 гг., %
Показатель
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение,
2016 г. к
2014г.
1. Рентабельность
реализованной
продукции (Ррп)
0,43
0,68
0,16
-0,28
2. Рентабельность
производства (Рп)
93,19
4,19
0,51
-92,68
3. Рентабельность
совокупных активов
(Ра)
2,23
1,85
1,49
-0,74
4. Рентабельность
внеоборотных активов
(Рвоа)
380,75
471,95
89,18
-291,56
5. Рентабельность
оборотных активов
(Роа)
0,72
1,03
0,25
-0,47
43
Продолжение таблицы 10
6. Рентабельность
чистого оборотного
капитала (Рчок)
89,45
25,45
3,48
-85,97
7. Рентабельность
собственного капитала
(Рск)
226,07
139,49
82,60
-143,47
8. Рентабельность
продаж (Рпродаж)
1,33
1,08
0,85
-0,48
Также можно отметить рост управленческих расходов, однако
отрицательное воздействие перечисленных факторов было частично
компенсировано изменением объема и структуры продаж, что отразилось на
некотором увеличении выручки от продаж.
Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост
объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в
общем объеме реализации и снижение себестоимости товаров, работ и услуг.
Результативность и экономическая целесообразность функционирования
предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными
показателями. Относительными показателями являются система показателей
рентабельности.
По результатам проведенных расчетов можно сделать следующие
выводы.
Рентабельность реализованной продукции к концу отчетного периода
снижается на 0,28%, что является неблагоприятной тенденцией. Это может
быть вызвано изменениями в структуре реализации, снижением
индивидуальной рентабельности изделий, входящих в реализованную
продукцию.
Рентабельность производства также снижается 92,68%, что так же
является негативным моментом. Это говорит о том, что затраты на
производство продукции увеличились. Также это может свидетельствовать о
менее эффективном использовании основных фондов и оборотных средств.
Рентабельность активов снизилась на 0,74%, т.е. прибыль, приходящаяся
44
на каждый рубль активов снизилась, соответственно, и прибыль уменьшилась.
Причины ухудшения рентабельности активов могут лежать как в снижении
рентабельности продаж, так и в уменьшении оборачиваемости активов.
Рентабельность внеобротных активов также снижается за
рассматриваемый период на 291,56%, тем самым, прибыль, получаемая от
использования внеоборотных активов, уменьшилась, что явилось негативным
фактором. Снижение показателя свидетельствует о накоплении в организации
излишних (неиспользуемых) внеоборотных активов.
Рентабельность оборотных к концу отчетного периода снижается на
0,47%, что говорит о менее эффективном использовании оборотных средств.
Негативное воздействие на изменение рентабельности оборотных активов
оказало снижение прибыли от прочей деятельности и увеличение оборотных
активов.
Рентабельность продаж снижается на 0,48% к концу отчетного периода,
что отрицательно влияет на эффективность деятельности предприятия.
Причинами снижения рентабельности продаж является, то что темпы роста
затрат выше темпов роста выручки.
Рентабельность собственного капитала также снижается на 143,47%, что
является неблагоприятной тенденцией. Причинами снижения рентабельности
собственного капитала является снижение рентабельность продаж.
Рентабельность чистого оборотного капитала за рассматриваемый
период также снизилась на 85,97%. Это говорит о том, что свободных средств в
обороте предприятия стало меньше, что отрицательно влияет на ликвидность
предприятия.
Так как показатели рентабельности характеризуют эффективность
работы предприятия в целом и это важнейший показатель эффективности, то
необходимо провести факторный анализ рентабельности.
По данным «Отчета о финансовых результатах» можно
проанализировать влияние факторов на изменение показателей рентабельности.
Так как рентабельность продаж равна:
45
R
П
= (В – С – УР) / В * 100% = П
П
/ В * 100%.
Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж
влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продаж. Определим, как
каждый фактор повлиял на рентабельность продаж.
Следует рассчитать влияние изменения выручки от продаж на
рентабельность продаж.
%
Âî
ÓÐîÑîÂî
Â1
1
ï(ï)R 100
, (3)
где В
1
и В
0
- выручка отчетного и базисного периодов;
С
1
и С
0
- отчетная и базисная себестоимость;
УР
1
и УР
0
- отчетные и базисные управленческие расходы.
Увеличение выручки от продажи товаров привело к увеличению
рентабельности продаж на 12,96%.
Стоит рассчитать влияние изменения себестоимости на рентабельность
продаж.
%
Â
ÓÐîÑîÂ
Â1
1
ï(ñ)R 100
1
1
, (4)
Повышение себестоимости в отчетном периоде привело к снижению
рентабельности продаж на 4,31%
Увеличение управленческих расходов привело к снижению
рентабельности продаж на 9,15%.
Таким образом, рентабельность продаж отчетного периода снизилась по
сравнению с рентабельностью продаж прошлого периода на 0,48%, наибольшее
влияние на этот показатель оказало изменение показателя себестоимости и
управленческих расходов.
Основной фактор, повлиявший на рентабельность продаж в отчетном
периоде, - рост управленческих расходов.
Далее был проведен факторный анализ рентабельности активов
организации.
Для проведения факторного анализа рентабельности активов