46
Таблица 14
Анализ прибыли по факторам за 2015-2016 г., тыс. руб.
Слагаемые
прибыли
По
базису
2015
год
По базису на
фактически
реализованную
продукцию
2016 года
Фактические
данные по
отчету
2016 год
Фактические
данные с
корректировкой
на изменение
цен
Выручка (нетто) от
реализации товаров,
продукции, работ,
услуг
10852
11942
10456
9224
Полная
себестоимость
реализации товаров,
продукции, работ,
услуг
9743
10720
9121
8045
Прибыль (убыток) от
реализации
1109
1222
1335
1179
Расчет общего изменения прибыли (∆Р) от реализации продукции:
∆Р = Р1 – Р0,
где: Р1, Р0, – прибыль отчетного и базисного года.
∆Р = 1335 – 1109 = 226 тыс. руб.
2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на
реализованную продукцию (∆Р1):
∆Р1 = Nр1 – Nр1,0, (22)
где: Nр1 – реализация в отчетном году в ценах отчетного года;
Nр1,0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.
∆Р1 =10456 –9224 = 1232 тыс. руб.
3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (∆Р2)
(собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):
∆Р2= Р0К1– Р0 =Р0 (К1-1),
где: Р0 – прибыль базисного года;
К1 – коэффициент роста объема реализации продукции;
К1 =S1.0 / S0
47
где: S1.0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за
отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; S0 - себестоимость
базисного года (периода).
К1 =8045/9743=0,826
∆Р2 = 1109* (0,826 - 1) = -192,966 руб.
4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции,
обусловленных изменениями в структуре продукции (∆Р3):
∆Р3 = Р0 (К2 – К1),
где: К2 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным
ценам;
К2 = N1.0 / N0
где: N1.0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;
N0 – реализация в базисном периоде.
К2 = 9224/ 10852= 0,85
∆Р3 = 1109 * (0,85 – 0,826) = 26,616 тыс. руб.
5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости
продукции (∆Р4):
∆Р4 = S1,0 - S1,
где: S1,0 – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в
ценах и условиях базисного периода;
S1 – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного
года.
∆Р4 = 8045 – 9121 = - 1076 тыс. руб.
Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет
структурных сдвигов в составе продукции: (∆Р5)
∆Р5 = S0 К2 – S1,0
∆Р5 = 9743 * 0,85 – 8045 = 236,55 тыс. руб.
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от
реализации за отчетный период:
∆Р = ∑ Рi, i = 1-7
48
где: ∆Р – общее изменение прибыли;
∑ Рi – изменение прибыли за счет i-ого фактора.
∆Р = 1232 -192,966+26,616-1076+236,55= 226 тыс. руб.
Результаты расчета заносятся в сводку влияния факторов на прибыль от
реализации продукции таблица 15.
Таблица 15
Сводка влияния факторов на прибыль от реализации работ
в 2015-2016 г.
Показатели
Сумма, тыс.
руб.
Отклонение прибыли – всего
226
В т. ч. за счет следующих факторов:
а) изменения цен на товары
б) изменения объема товаров
в) изменения структуры товаров
г) изменения от уменьшения себестоимости продукции
д) изменения себестоимости за счет структурных изменений в
составе продукции
1233
99,81
-266,16
-1179
339,05
Анализ факторов, оказывающих влияние на формирование прибыли
показывает, что в анализируемый период с 2015 по 2016 года главное
воздействие на изменение доходов компании оказали 2 следующих фактора –
изменение цен на реализуемые товары и выполненные работы и изменение
структуры товаров.
Изменение цен на реализованные товары привело к повышению
прибыли на 1233 тысяч рублей, а изменение структуры продукции и изменение
от уменьшения себестоимости товаров повлекло в свою очередь к уменьшению
прибыли на 1179 тыс. руб. и 266,16 тыс. руб. соответственно все другие
факторы также приведи к небольшому повышению прибыли.
Далее проведём факторный анализ прибыли от продажи продукции за
2016-2017 г. в таблице 16 представлены необходимые данные.
49
Таблица 16
Анализ прибыли по факторам за 2016-2017 г.
Слагаемые
прибыли
По
базису
2016год
По базису на
фактически
реализованную
продукцию
2017 года
Фактические
данные по
отчету
2017 год
Фактические
данные с
корректировкой
на изменение
цен
Выручка (нетто) от
реализации товаров,
продукции, работ,
услуг
10456
11721
13672
11920
Полная
себестоимость
реализации товаров,
продукции, работ,
услуг
9121
10224
13053
11336
Прибыль (убыток) от
реализации
1335
1497
619
584
1. Расчет общего изменения прибыли (∆Р) от реализации продукции:
∆Р = Р1 – Р0,
где: Р1, Р0, – прибыль отчетного и базисного года.
∆Р = 619 – 1335 = -716 тыс. руб.
2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на
реализованную продукцию (∆Р1):
∆Р1 = Nр1 – Nр1,0
где: Nр1 – реализация в отчетном году в ценах отчетного года;
Nр1,0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.
∆Р1 = 13672 – 11920 = 1752 тыс. руб.
3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (∆Р2)
(собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):
∆Р2 = Р0К1– Р0 = Р0 (К1 –1),
где: Р0 – прибыль базисного года;
К1 – коэффициент роста объема реализации продукции;
К1 =S1.0 / S0
50
где: S1.0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за
отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; S0 - себестоимость
базисного года (периода).
К1 = 11336 / 9121 = 1,24
∆Р2 = 1335 * (1,24-1) = 320,4 тыс. руб.
4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции,
обусловленных изменениями в структуре продукции (∆Р3):
∆Р3 = Р0 (К2 – К1),
где: К2 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным
ценам;
К2 =N1,0 / N0
где: N1.0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;
N0 – реализация в базисном периоде.
К2 = 11920 / 10456 = 1,14
∆Р3 = 1335 * (1,14-1,24) = -133,5 тыс. руб.
Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости
продукции (∆Р4):
∆Р4 = S1,0 - S1,
где: S1,0 – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в
ценах и условиях базисного периода;
S1 – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного
года.
∆Р4 = 11336 – 13053 = - 1717 тыс. руб.
5. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет
структурных сдвигов в составе продукции (∆Р5):
∆Р5 = S0 К2 – S1,0
∆Р5 = 9121*1,14 – 11336 = -938,06 тыс. руб.
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от
реализации за отчетный период:
∆Р = ∑ Рi, i = 1-7
51
где: ∆Р – общее изменение прибыли;
∑ Рi – изменение прибыли за счет i-ого фактора.
∆Р = 1752 + 320,4 – 133,5 – 1717 -938,06 = - 716 тыс. руб.
Результаты расчета заносятся в сводку влияния факторов на прибыль от
реализации продукции. Данные показатели представлены в таблице 17.
Таблица 17
Сводка влияния факторов на прибыль от реализации продукции
в 2016-2017 г.
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Отклонение прибыли – всего
-716
В т. ч. за счет следующих факторов:
а) изменения цен на товары
б) изменения объема товаров
в) изменения структуры товаров
г) изменения от уменьшения себестоимости продукции
д) изменения себестоимости за счет структурных
изменений в составе продукции
1752
320,4
-133,5
-1717
-938,06
По результату проведенного факторного анализа, мы пришли к выводу
что в период с 2016 по 2017 гг. прибыль снизилась на 716 тыс. рублей.
Самое большое значение в изменении размеров прибыли имеют два
следующих фактора – изменение структуры товаров и структуры затрат.
Изменение цен на реализуемые товары повысило прибыль на 1752 тыс.
рублей, а изменение уровня расходов и изменения от уменьшения
себестоимости товаров, напротив привело к снижению суммы прибыли на
938,06 тысяч рублей и 1717 тысяч рублей, что в свою очередь и оказало
влияние на конечный результат.
Главные факторы не имеют достаточного значения, можно только
отметить, что все они способствовали повышению прибыли организации за
исключением условия изменения объема товаров. Руководству компании
следует принимать определенные меры или направленные на повышение цен
на реализуемые товары и оказываемые услуги за счет качества, маркетингового
анализа, или сокращения издержек за счет экономии.
52
Низкий уровень качества прибыли характеризуется повышением цен на
товары без повышения физического увеличения продаж и сокращение
издержек на рубль продукции.
На исследуемом предприятии за 2016-2017 г. сумма прибыли снизилась
в основном за счет увеличения затрат и структуры продукции.
Рассматривая общие направления для всего анализируемого периода
времени, необходимо также заметить, что в течение его повышение прибыли
происходило под воздействием режима экономии и повышения объемов
реализации, так же были выявлены и факторы, оказывающие влияние на
повышение прибыли отрицательно: неблагоприятное изменение структуры
продукции и затрат; влияние роста цен на товары имеет циклический характер
и вызван изменением рыночной конъюнктуры.
В заключении главы можно сделать вывод о том, что за отчетный
период валовая прибыль увеличилась на 226 тыс.руб. или 20,28%. Это явилось
следствием уменьшения себестоимости проданных товаров на 622 тыс. руб. или
6,38%.
Выручка от продаж в 2016 г. снизилась на 396 тыс. руб. или 3,65% по
сравнению с предыдущим годам.
Фиксируется небольшое увеличение прибыли от продаж по сравнению с
предыдущим годом на 226 тыс. руб. или 20,28%.
Анализ факторов, оказывающих влияние на формирование прибыли
показывает, что в период с 2015 по 2017 годы главное воздействие на
изменение доходов оказали два следующих фактора – изменение цен на
реализуемые товары и выполненные работы и изменение структуры продукции.
Изменение цен на товары в свою очередь привело к повышению
прибыли на 1233 тыс. рублей, а изменение структуры и изменение от
уменьшения себестоимости привело к уменьшению прибыли на 1179 тыс.
рублей. и 266,16 тыс. рублей соответственно. Все прочие условия также
привели к незначительному повышению прибыли.
53
Глава 3. Направления совершенствования управления
финансами предприятия
3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию управления
финансами предприятия
Эффективным направлением увеличения объемов продаж является
привлечение новых покупателей с помощью рекламы.
В настоящее время ООО «МРК «Сплав» используется
рационалистический тип рекламной стратегии.
Основными положениями предлагаемой рекламной компании ООО
«МРК «Сплав» являются:
Реклама товаров ООО «МРК «Сплав» должна строиться на
подчеркивании их безусловных достоинств (отличий), например, удачное
месторасположение.
Успех рекламной компании ООО «МРК «Сплав» может быть обеспечен
только при условии эффективного сочетания:
Рекламы отдельных товаров и услуг.
Оперативной рекламы: презентации, памятные даты, праздники и так
далее.
Информации о новых видах товаров и услуг.
Реклама общей совокупности товаров и услуг, предлагаемых компанией
ООО «МРК «Сплав», должна быть направлена, прежде всего, на удержание и
закрепление уже имеющихся клиентов и также на привлечение новых.
Отдельное внимание следует уделить рекламируемым услугам и
товарам и определить, какова в действительности их потребительская
полезность. Потребительскую полезность можно представить в форме общей
совокупности структурированных элементов, которые имеют разную
значимость. Данная оценка потребительской полезности услуг и товаров
обеспечивает возможность не только определить «лидера», но также и выявить
слабые и сильные стороны каждого конкурента, которые можно использовать
54
на дальнейших этапах разработки рекламной стратегии – при формулировании
рекламного сообщения.
С целью привлечения большего количества клиентов предлагается
осуществить рекламные мероприятия по следующим направлениям:
- реклама на радио (Русское радио);
- реклама на телевидении;
- наружная реклама.
Одним из наиболее прогрессивных и перспективных направлений по
увеличению объемов продаж для ООО «МРК «Сплав» является развитие сети
фирменных магазинов.
Фирменный магазин представляет собой торговую организацию любой
организационно-правовой формы, предметом деятельности которой выступает
мелкооптовая или розничная торговля разными товарами определенной
номенклатуры, соответствующими производственному профилю ее,
поставщиков и учредителей.
Фирменный магазин проводит организацию образцовой торговли и
сервисное обслуживание товаров своей номенклатуры.
Фирменный магазин должен иметь свое фирменное наименование,
фирменный знак и упаковку для реализуемых товаров, фирменную одежду для
своих сотрудников.
Основной целью фирменной торговли служит расширение рынка
реализации и расширения объема продажи товаров, вырабатываемых
предприятием.
Достижение указанной выше цели будет в свою очередь способствовать
достижению целей самой компании, ориентированных на расширение
производства и повышение позиций компании на потребительском рынке.
Помимо этого, экономическая эффективность фирменной торговли
выражается в ускорении процесса обращения потребительских товаров.
Компания ООО «МРК «Сплав» направлено на рост. Она планирует
выйти на новый рынок, что предполагает открытие магазинов по продаже
55
мебели. Открытие новых магазинов в свою очередь поможет компании
повысить объем реализации.
Если магазин будет находиться не далеко от центра города, то он будет
иметь более высокую проходимость населения, к тому же денежные средства,
которые вкладываются в рекламу; дадут о себе знать большей части
потребителей, и, конечно же, окажет влияние на репутацию магазина.
Расчеты выполнены на примере одного магазина, но предприятие может
открыть сеть магазинов.
Для открытия магазина необходимы капитальные денежные вложения,
поскольку на открытие сети фирменных магазинов необходимы вложения на
приобретение и подготовку помещения, закупку соответствующего торгового
оборудования и так далее.
Данные вложения предполагают расходы на приобретение помещения,
установку технических систем (пожарная и охранная сигнализация; телефонная
и компьютерная сеть; система вентиляции, отопления; электропроводка и так
далее.
Площадь помещения - 180 м2, использоваться она будет следующим
образом: 110 м2 –торговый зал, 60 м2 – од складское помещение, 10 м2 –офис.
Инвестиционный бюджет приведен в таблице 18. Смета по закупке
технического оборудования приведена в таблице 19.
Таблица 18
Инвестиционный бюджет на подготовку торгового помещения
площадью 180 м2
Наименование
инвестиционных расходов
Стоимость на м2, руб.
Сумма, руб.
Расходы на ремонтные
работы
4700
846 000,00
Расходы на отделочные
материалы
3800
684 000,00
Прочие расходы (установка
технических систем) с
учетом непредвиденных
затрат
2300
414 000,00
Всего
1 944 000,00