26
исходя из имеющихся данных, а также учитывает прогнозы на следующий год.
В результате определяется чисто математический прогноз бюджета затрат на
следующий год, скорректированный по отдельным видам затрат с учетом места
их возникновения.
Второй этап. Результаты плановых расчетов предоставляются высшему
руководству предприятия для проведения их анализа, принятия окончательного
решения и утверждения с соответствующими изменениями и дополнениями.
Третий этап. Одобренный бюджет, распределенный по конкретным
местам возникновения затрат, предоставляется в распоряжение ответственных
за затраты по местам их возникновения. Задаваемые этим бюджетом рамки
затрат должны оставаться стабильными в течение года. Если в течение года
выясняется недостаток средств по какой-либо статье затрат, то начальнику
отдела необходимо представить обоснование на превышение расходов
28
.
В целях организации премирования работников формируется Положение
о премировании.
При разработке Положения о премировании первым этапом является
осмысление требований к системе премирования. Положение о премировании
не является обязательным документом на предприятии, однако оно разрабаты-
вается во многих организациях.
При разработке Положения о премирования необходимо основываться на
некоторые аспекты, таких как: выбор конкретных показателей премирования;
определение круга премируемых работников, определение условий премирова-
ния, установление размеров премий, определение периодичности выплаты пре-
миальных, разработка порядка начисления премий и их распределения между
отдельными работниками.
Размер выплачиваемой премии может зависеть от продолжительности
стажа непрерывной работы на данном предприятии, а так же размер может
28
Шарапова Н. В., Сулиманова М. Ю. Методы планирования фонда оплаты труда // В
сборнике: Современная экономика: актуальные вопросы, достижения и инновации Сборник
статей IX Международной научно-практической конференции. 2017. С. 273-275.
27
быть установлен в размере тарифной ставки или же несколько тарифных ста-
вок. Если премия установлена трудовым договором в соответствии с действу-
ющей у данного работодателя системой оплаты труда, то в случае уменьшения
размера премии при отсутствии производственных упущений, в трудовой дого-
вор должны быть внесены необходимые изменения.
В Положении о премировании так же необходимо указать лица, которые
имеют право принимать решения о выдачи премии. Соответственно положение
о премировании разрабатывается на заседаниях трудовых коллективов, которое
после разработки в соответствии утверждается приказом руководителя органи-
зации.
Таким образом, плановый фонд оплаты труда – это сумма денежных
средств, предусмотренных в плановом периоде для выплаты работникам по та-
рифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий их фонда за-
работной платы и всех видов доплат к основной заработной плате. В целях ор-
ганизации премирования работников формируется Положение о премировании,
которое не является обязательным документом на предприятии, однако оно
позволяет сделать систему премирования понятной и информационно открытой
для работников.
Проведенное в первой главе работы исследование позволяет сделать
выводы, что оплата труда – система отношений, связанных с обеспечением
установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в
соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами,
коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами
и трудовыми договорами.
Заработная плата представляет собой выраженную в деньгах долю
работников в той части национального дохода, которая направляется на цели
личного потребления и распределения по количеству и качеству труда,
затраченного каждым работником в общественном производстве.
Существуют два основных вида нормирования труда: тарифное (которое
устанавливает нормы качества труда) и организационно-техническое (устанав-
28
ливающее нормы количества труда при имеющихся организационно-
технических условиях его осуществления). В РФ субъекты хозяйствования
предпочитают использовать систему тарифного нормирования, сложившуюся
ещё в прежней экономической системе.
Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная.
Повременная - это форма оплаты труда, при которой заработная плата ра-
ботника зависит от фактически отработанного времени и тарифной ставки ра-
ботника, а не от количества выполненных работ. Сдельная форма оплаты труда
применяется тогда, когда можно учитывать количественные показатели резуль-
тата труда и нормировать его путем установления норм выработки, норм вре-
мени, нормированного производственного задания.
Плановый фонд оплаты труда – это сумма денежных средств,
предусмотренных в плановом периоде для выплаты работникам по тарифным
ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий их фонда заработной
платы и всех видов доплат к основной заработной плате.
29
Глава 2. Исследование практики организации и планирования системы
заработной платы и премирования на предприятиях
нефтегазохимического комплекса (на примере ООО «Сибур–Тобольск»)
2.1 Характеристика направлений и показателей производственно-
хозяйственной деятельности предприятия
ООО «Сибур-Тобольск» - предприятие по переработке углеводородного
сырья.
Юридический адрес: 626150, Тюменская область, г. Тобольск, ул. Пром-
зона.
Целью деятельности ООО «Сибур-Тобольск» является удовлетворение
существующего спроса на нефтепродукты и, соответственно, получение при-
были в процессе этой деятельности.
Имущество предприятия формируется за счет вкладов участников,
полученных доходов и других законных источников, и принадлежит его
участникам на праве долевой собственности.
Производственные мощности ООО «Сибур-Тобольск» включают в себя
центральную газофракционирующую установку мощностью 6,6 млн. тонн
сжиженных газов в год, производство мономеров для выработки синтетических
каучуков - бутадиена и изобутилена, а также производство метил-
третбутилового эфира.
ООО «Сибур-Тобольск» осуществляет прием и переработку широкой
фракции легких углеводородов, которая поступает на предприятие по продук-
топроводу с западносибирских газоперерабатывающих заводов холдинга
«СИБУР». В дальнейшем на газофракционирующей установке сырье разделя-
ется на отдельные фракции: пропан, бутан, изобутан. После этого сжиженные
углеводородные газы и мономеры - бутадиен и изобутилен поступают на
нефтехимические предприятия холдинга «СИБУР». Изобутилен также исполь-
зуется ООО «Сибур-Тобольск» для выработки метил-третбутилового эфира.
Организационная структура предприятия представлена на рис. 1.
30
Рисунок 1. Организационная структура ООО «Сибур-Тобольск»
По данным рисунка 3 видно, что во главе предприятия стоит генеральный
директор. В его непосредственном подчинении находятся заместитель по
общим вопросам, начальник аппарата при руководстве, главный бухгалтер,
заместитель по производству (бурению). Кроме того, генеральному директору
подчиняется начальник службы безопасности.
На предприятии создан Аппарат при руководстве, возглавляемый
начальником.
В подчинении заместителя генерального директора по общим вопросам
находятся работники отдела транспорта и МТС.
Главный бухгалтер отвечает за организацию учета и отчетности
предприятия и руководит работниками бухгалтерии.
Заместитель генерального директора по производству отвечает за
организацию, непрерывность и эффективность производственного процесса. В
его непосредственном подчинении находятся руководители следующих
31
структурных подразделений: геодезическая служба, отдел маркетинга, ПТО,
служба главного инженера.
В свою очередь, Главному инженеру подчиняются руководители Службы
главного технолога, ОЭР, Службы по цементированию.
ООО «Сибур-Тобольск» имеет линейно-функциональную
организационную структуру, при которой четко выражено разделение труда и
специализация.
Линейно-функциональная структура обеспечивает такое разделение
yпpaвлeнчecкoгo труда, при котором линейные звенья управления призваны
кoмaндoвaть, a фyнкциoнaльныe — кoнcyльтиpoвaть, пoмoгaть в paзpaбoткe
кoнкpeтныx вoпpocoв и пoдгoтoвкe cooтвeтcтвyющиx peшeний, пpoгpaмм,
плaнoв. Руковoдитeли фyнкциoнaльныx пoдpaздeлeний (ocyщecтвляют влияние
на пpoизвoдcтвeнныe пoдpaздeлeния фopмaльнo. Они не имеют пpaвa самосто-
ятельнo oтдaвaть им pacпopяжeния, poль фyнкциoнaльныx cлyжб зaвиcит от
мacштaбoв xoзяйcтвeннoй дeятeльнocти и cтpyктypы yпpaвлeния фиpмoй в
цeлoм. Фyнкциoнaльныe cлyжбы ocyщecтвляют вcю тexничecкyю пoдгoтoвкy
пpoизвoдcтвa; пoдгoтaвливaют вapиaнты peшeний вoпpocoв, cвязaнныx c
pyкoвoдcтвoм пpoцeccoм пpoизвoдcтвa.
Дocтoинcтвa cтpyктypы:
ocвoбoждeниe линeйныx pyкoвoдитeлeй oт peшeния мнoгиx вoпpocoв,
cвязaнныx c плaниpoвaниeм финaнcoвыx pacчeтoв, мaтepиaльнo-тexничecким
oбecпeчeниeм;
пocтpoeниe cвязeй «pyкoвoдитeль — пoдчинeнный» пo иepapxичecкoй
лecтницe, пpи кoтopыx кaждый paбoтник пoдчинeн тoлькo oднoмy
pyкoвoдитeлю.
Нeдocтaтки cтpyктypы:
кaждoe звeнo зaинтepecoвaнo в дocтижeнии cвoeй yзкoй цeли, a нe
oбщeй цeли предприятия;
oтcyтcтвиe тecныx взaимocвязeй и взaимoдeйcтвия нa гopизoнтaльнoм
ypoвнe мeждy пpoизвoдcтвeнными пoдpaздeлeниями;
32
чpeзмepнo paзвитaя cиcтeмa взaимoдeйcтвия пo вepтикaли;
aккyмyлиpoвaниe нa вepxнeм ypoвнe пoлнoмoчий пo peшeнию нapядy
co cтpaтeгичecкими мнoжecтвa oпepaтивныx зaдaч.
Для оценки деятельности ООО «Сибур-Тобольск» в таблице 4
представлен краткий анализ показателей финансово-хозяйственной
деятельности (по данным финансовой отчетности, Приложение 1).
Таблица 4
Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Сибур-Тобольск» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Темп роста
2016/2015, %
Темп роста
2017/2016, %
Выручка
12292810
16706910
31884597
135,91
190,85
Себестоимость
продаж
10634094
13870363
25598082
130,43
184,55
Валовая прибыль
1658716
2836547
6286515
171,01
221,63
Коммерческие
расходы
2500
5482
2212
219,28
40,35
Управленческие
расходы
496123
822683
922275
165,82
112,11
Прибыль (убыток)
от продаж
1160093
2008382
5362028
173,12
266,98
Проценты к
получению
36664
335538
1867553
915,17
556,58
Проценты к оплате
1980
275672
910084
13922,83
330,13
Прочие доходы
504458
846567
3900527
167,82
460,75
Прочие расходы
261848
908860
2611161
347,09
287,30
Чистая прибыль
1173822
1879272
5925480
160,09
315,31
Анализ данных таблицы 4 позволяет сделать следующие выводы. В ООО
«Сибур-Тобольск» в 2017 г. была получена выручка на общую сумму
31 884 597 тыс. руб., что больше на 15 177 687 тыс. руб. показателя 2016 г. при
темпе роста 190,85 %. Темпы роста себестоимости продаж были ниже (184,55
%). Это позитивным образом отразилось на валовой прибыли предприятия.
Сумма валовой прибыли в ООО «Сибур-Тобольск» за 2017 г. составила
6 286 515 тыс. руб., что больше показателя 2016 г. на 3 549 968 тыс. руб. или на
121,63 %.
33
Наглядно динамика основных показателей деятельности предприятия
представлена на рисунке 2.
Рисунок 2. Динамика финансовых результатов ООО «Сибур-Тобольск» в
2015-2017 гг.
Коммерческие расходы в 2017 г. значительно снизились по сравнению с
2016 г. – на 39,35 %, а управленческие возросли, но незначительно по
сравнению с ростом прибыли – на 12,11 %. Все это положительно повлияло на
величину прибыли от продаж.
Динамика расходов предприятия представлена на рис. 3.
Анализируя финансовый результат от прочей деятельности, отметим, что
в 2017 г. значительно выросли проценты к получению – более, чем в 5,5 раз.
При этом проценты к оплате увеличились только в 3,3 раза. Рост прочих
доходов также превысил рост прочих расходов.
Все эти факторы позитивно отразились на чистой прибыли предприятия.
Чистая прибыль предприятия в 2017 г. составила 5 925 480 тыс. руб., что более,
чем в 3 раза превышает прибыль, полученную предприятием за 2016 г.
34
Рисунок 3. Динамика расходов ООО «Сибур-Тобольск» в 2015-2017 гг.
Для оценки эффективности основной деятельности предприятия
рассчитаем показатель рентабельности продаж:
Рп (2015) = 1 160 093 : 12 292 810 * 100 = 9,44 %;
Рп (2016) = 2 008 382 : 16 706 910 * 100 = 12,02 %;
Рп (2017) = 5 362 028 : 31 884 597 * 100 = 16,82 %.
Об эффективности основной деятельности предприятия свидетельствует
рост рентабельности продаж: в 2017 г. она возросла на 2,58 п.п. относительно
2015 г., а в 2017 г. увеличилась еще на 4,80 п.п. относительно предыдущего
года и составила 16,82 %.
В целом по результатам анализа можно оценить деятельность ООО
«Сибур-Тобольск» как эффективную, так как на предприятии отмечается
значительный рост прибыли.
35
2.2. Изучение системы планирования и организации оплаты труда на
предприятии
Основные задачи системы планирования ООО «Сибур-Тобольск» в
области организации труда и заработной платы - планирование численности и
структуры персонала, фонда оплаты труда, контроль расходования заработной
платы в строгом соответствии с установленным плановым фондом, соблюдение
соотношения между темпами роста производительности труда и заработной
платы.
Для планирования оплаты труда в ООО «Сибур-Тобольск» применяется
укрупненный метод.
Предприятие проводит политику гарантирования стабильности системы
оплаты труда: обеспечивает гарантированный законом минимальный размер
оплаты труда, о введении новых и изменении установленных условий оплаты
труда работники извещаются не позднее, чем за 2 месяца. Индивидуальные
заработки работников ООО «Сибур-Тобольск» определяются их личным
трудовым вкладом, качеством труда, результатам и производственно-
хозяйствен ной деятельности предприятия и максимальным размером не
ограничиваются. В качестве базы используется тарифная система оплаты труда.
Тарифная часть заработной платы формируется на основе должностных
окладов руководителям, инженерно-техническим работникам, специалистам и
служащим, которые устанавливаются генеральным директором по штатному
расписанию в соответствии с должностью и квалификацией работника.
При оплате труда рабочих применяется повременно-премиальная оплата
труда. Премирование работников осуществляется ежемесячно и имеет целью
поощрение за качественное и своевременное выполнение трудовых
обязанностей, инициативности и предприимчивости в труде. Показателем
премирования является выполнение установленных месячных планов по
предоставлению работ, услуг.
Основным условием начисления премий работникам является
безупречное выполнение трудовых функций и обязанностей, предусмотренных