39
1. «Классификаторы нарушений, выявляемых в ходе государственного
финансового контроля» в данном документе содержатся основные
направления, касающиеся расходов федерального бюджета и финансовых
нарушений в данной сфере.
2. Общие требования к стандартам внешнего государственного и
муниципального контроля для проведения контрольных и экспертно-
аналитических мероприятий контрольно-счетными органами субъектов РФ и
муниципальных образований.
3. Стандарты Счетной палаты РФ (рисунок 2.1).
Организация государственного финансового контроля Счетной палатой
РФ реализуется путем проведения проверок соблюдения органами
государственного управления налоговых выплат, при выполнении
государственных и муниципальных заказов, целевого использования субсидий,
дотаций, бюджетных кредитов, а также эффективность предоставления и
законность использования налоговых льгот.
Результаты проверки, ревизии оформляются актом.
Проверки проводятся для оценки законности в осуществляемой
органами государственного управления деятельности или действий
(бездействия), обязательным требованиям. По результатам оценки выявляются
нарушения требований законодательства либо делаются выводы об отсутствии
таких нарушений. Выводы о наличии либо отсутствии нарушений со стороны
проверяемого лица равнозначны, следовательно, если по итогам проверки
сделан вывод о соблюдении органами государственного управления
обязательных требований, результат также считается достигнутым.
Проверка реализуется посредством проводимых мероприятий по
контролю, состоящих из действий по рассмотрению документов и иной
информации о деятельности органа государственного управления.
Схематически этапы проведения контрольного мероприятия представлены на
рисунке 2.2.
СОД 5 Организация и
осуществление информационной
деятельности Счетной палаты
Российской Федерации
СОД 2 Правовое обеспечение
деятельности Счетной палаты
Российской Федерации
СТАНДАРТЫ АУДИТА
(КОНТРОЛЯ) ФЕДЕРАЛЬНОГО
БЮДЖЕТА И БЮДЖЕТОВ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ
ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОБЩИЕ СТАНДАРТЫ
СТАНДАРТЫ ВНЕШНЕГО
ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА
(КОНТРОЛЯ),
ОСУЩЕСТВЛЯЕМОГО СЧЕТНОЙ
ПАЛАТОЙ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
СПЕЦИАЛЬНЫЕ СТАНДАРТЫ
СОД 4 Информационное
обеспечение деятельности
Счетной палаты РФ
СОД 1 Методологическое
обеспечение деятельности Счетной
палаты Российской Федерации
СИСТЕМА СТАНДАРТОВ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
СОД 6 Планирование работы
Счетной палаты РФ
СТАНДАРТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
СОД 7 Подготовка отчетов о работе
Счетной палаты РФ
СОД 3 Кадровое обеспечение
деятельности Счетной палаты
Российской Федерации
СОД 11 Организация
взаимодействия Счетной палаты
РФ с контрольно-счетными
органами субъектов РФ и мун.
образований, в том числе, при
проведении совместных и
параллельных контрольных и
экспертно-аналитических
мероприятий
СОД 12 Организация проведения
экспертизы проектов
федеральных законов,
государственных программ
Российской Федерации и иных
нормативных правовых актов
СОД 9 Организация в Счетной
палате РФ междунар. связей, в том
числе, при проведении
совместных и параллельных
контрольных и экспертно-
аналитических мероприятий
СОД 10 Организация
взаимодействия Счетной палаты
РФ с гос. контрольными,
правоохранительными органами, в
том числе, при проведении
контрольных и экспертно-
аналитических мероприятий
СОД 8 Оценка деятельности
Счетной палаты РФ
Q Azwsq
Рисунок 2.2 – Этапы проведения контрольного мероприятия
УВЕДОМЛЕНИЕ
о проведении КМ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
Счетной палаты
Заключение на
замечания к
Акту
Распоряжение
о проведении КМ
Рабочий план
проведения КМ
Акт по
результатам КМ
на объекте
ЗАПРОСЫ
Счетной палаты
ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫЙ ЭТАП
контрольного мероприятия
Предварительное изучение
предмета и объектов КМ
Формирование Программы и
рабочего плана проведения КМ
Программа
проведения КМ
ОСНОВНОЙ ЭТАП
контрольного мероприятия
Подготовка Акта
по результатам КМ на объекте
Получение доказательств
Проверка соблюдения
нормативных правовых актов
ОТЧЕТ о результатах контрольного
мероприятия
Акты по
фактам
выявленных
нарушений
требующих
незамедлите
льных мер
Акт по фактам
создания
препятствий
для проведения
КМ
Протокол об
административн
ом
правонарушени
и
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЙ ЭТАП
контрольного мероприятия
Подготовка результатов, выводов
и предложений (рекомендаций)
Документы по результатам
КМ (по необходимости)
представление Счетной
палаты; предписание
Счетной палаты;
уведомление Счетной палаты
о применении бюджетных мер
принуждения;
информационное письмо
Счетной палаты;
обращение Счетной палаты в
правоохранительные органы
42
Среди основных методов финансового контроля Счетной палаты РФ
выделяют наблюдение, анализ, обследование, мониторинг, проверку и ревизию,
визуально представлены на рисунке 2.3.
Рисунок 2.3. Методы контрольной и экспертно-аналитической
деятельности Счетной палаты
Мониторинг реализуется посредством систематического наблюдения за
исполнением обязательных требований, анализа и прогнозирования состояния
исполнения обязательных требований при осуществлении деятельности
органами государственного управления.
В Счетной палате действуют различные виды методических документов,
структура методологического обеспечения внешнего государственного аудита
(контроля) представлена на рисунке 2.3. Субъекты и объекты внешнего
государственного финансового контроля в РФ, нормативно-правовые
основания для контроля представлены в таблице 2.1. Счетная палата РФ вправе
организовывать и осуществлять проверки совместно с региональными и
муниципальными контрольно-счетными органами, а они в свою очередь могут
объединять совокупный аналитический Финансы и банковское дело и
контрольный потенциал и осуществлять мероприятия совместно с контрольно-
счетными органами муниципальных образований.
Проверка
Ревизия
Анализ
Обследование
Мониторинг
Рисунок 2.3 - Структура методологического обеспечения внешнего государственного аудита
(контроля)
МЕТОДИЧЕСКИЕ ДОКУМЕНТЫ
Методические указания
КЛАССИФИКАТОР
Ы
Стандарты внешнего
государственного
аудита (контроля)
НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Методики
Методические рекомендации
Методология
внутреннго аудита
одики и стандарты
аудита
ИНФОРМАЦИОННО -
АНАЛИТИЧЕСКОЕ
ОБЕСПЕЧЕНИЕ
ЛУЧШИЕ ПРАКТИКИ
АУДИТА
ПРОГРАММНОЕ И
ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ
ОБЕСПЕЧЕНИЕ
44
Таблица 2.1 Субъекты и объекты внешнего государственного финансового контроля в Российской
Федерации
Субъект финансового контроля
Объект финансового контроля
Контролирующ
ий орган
Подотчетность
контролирующего
органа
Правовые основания
для контроля
Счетная палата
Российской
Федерации
Государственная Дума
и Совет Федерации
Федерального собрания
Российской Федерации,
Президент Российской
Федерации
Конституция РФ,
федеральный закон
от 05.04.2013 г. № 41-ФЗ,
Бюджетный кодекс, другие
федеральные законы,
международные договора
РФ , и т. д.
Государственных федеральных органов,
государственных органов субъектов РФ
и местного самоуправления, государственных
внебюджетных фондов, Центрального банка
РФ и т. д. (ст. 15 Федерального закона
от 05.04.2013 г. № 41-ФЗ)
Контрольно-
счетный орган
субъекта
Российской
Федерации
Законодательный
(представительный)
орган государственной
власти субъекта
Российской Федерации
Конституция РФ,
федеральный закон от
07.02.2011 № 6-ФЗ,
Бюджетный кодекс, Другие
федеральные законы и т. д.
Органов государственной власти и
государственных органов субъекта РФ, органов
территориальных государственных
внебюджетных фондов, государственных
учреждений и унитарных предприятий
субъекта РФ и т. д. (ч. 4. ст. 5 Федерального
закона от 07.02.2011 г. № 6-ФЗ)
Контрольно-
счетный орган
муниципального
образования
Представительный орган
муниципального
образования
Конституция РФ,
федеральные законы:
от 06.10.2003 № 131-ФЗ,
от 07.02.2011 № 6-ФЗ,
Бюджетный кодекс, другие
федеральные законы и т. д.
Органов государственной власти местного
самоуправления и муниципальных органов,
территориальных государственных
внебюджетных фондов, муниципальных,
унитарных предприятий муниципального
образования и т. д. (ч. 4. ст. 5 Федерального
закона от 07.02.2011 г. № 6-ФЗ)
По взаимодействию с правоохранительными органами в последней
редакции закона (в ред. федерального закона от 27.12.2018 г. № 566-ФЗ)
уточняется, что правоохранительные органы обязаны предоставлять
контрольно-счетному органу информацию о ходе рассмотрения и принятых
решениях по переданным контрольно-счетным органом материалам
28
.
Объектом финансового контроля выступают финансовая и связанная с
ней хозяйственная деятельность в области накопления, распределения и
эффективного использования финансовых и материальных средств
контролируемых субъектов народного хозяйства всех уровней.
Внедрена информационно-аналитическая система удаленного проведения
внешнего государственного аудита (контроля) (ИАС УВГА) для реализации
проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий по месту
нахождения Счетной палаты, для автоматизированной обработки данных, в том
числе автоматизированного выявления нарушений объектами контроля.
ИАС УВГА является информационной системой, с применением которой
осуществляется доступ к информационным системам объектов контроля
Счетной палаты (федеральных органов исполнительной власти) и обработка
данных из этих систем.
Данная информационная система позволяет проводить постоянный
мониторинг и контроль деятельности объектов контроля, обеспечила получение
информации с возможностью оперативно реагировать сразу при наступлении
соответствующих событий, в отличие от периодичности получения
информации только на основании контрольных и экспертно-аналитических
мероприятий при выезде на объекты аудита и контроля.
Проблемы государственного финансового контроля определяются как
внутренними, так и внешними факторами. В числе внутренних факторов можно
выделить такие, как стиль работы руководителей всех уровней и ветвей власти,
степень их профессионализма и компетентности; недостаточно полное
28
Федеральный закон «О внесении изменений в статьи 3и 16 Федерального закона «Об общих принципах
организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных
образований» от 27.12.2018 г.№ 566-ФЗ[Электронный ресурс].–Режим доступа: Справочная правовая система
«Консультант Плюс» http://consultantplus.ru/com(датаобращения: 17.12.2019).
46
определение и документальное закрепление процедур, правил и порядка
проведения финансового контроля; отсутствие четко работающей системы
информационного обеспечения и др.
К внешним факторам относятся уровень развития экономики и
законодательной базы, финансово-кредитная и налоговая политика государства,
соблюдение контролирующими и подконтрольными органами действующего
законодательства и ряд других факторов.
Основными проблемами государственного финансового контроля
остается отсутствие соответствующих стандартов и методологии при
осуществлении контрольных мероприятий; отсутствие единого правового акта,
который бы регламентировал именно процесс осуществления финансового
контроля; отсутствие и единой концепции модернизации финансового
контроля; дублирование полномочий органов, осуществляющих финансовый
контроль; отсутствие единого подхода к оценке финансового контроля.
2.2 Особенности и практика организации контроля за деятельностью
органов государственного управления
Особенности и практика организации контроля за деятельностью
органов государственного управления рассмотрим на примере Счетной палаты
РФ постоянно действующий контролирующий орган, характеризующийся
организационным и функциональным суверенитетом, осуществляющий свою
деятельность независимо от других государственных органов власти.
В соответствии с требованиями Федерального закона от 07.02.2011
№ 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-
счетных органов субъектов Российской Федерации» об осуществлении
внешнего финансового контроля на основании стандартов внешнего
государственного финансового контроля и с Общими требованиями к
стандартам внешнего государственного и муниципального финансового
контроля для проведения контрольных и экспертно-аналитических
47
мероприятий контрольно-счетными органами субъектов РФ и муниципальных
образований», деятельность осуществлялась на основании стандартов.
С учетом изменения федерального и регионального законодательства,
наработанной практики и уточнения стандартов внешнего государственного
финансового контроля Счетной палаты РФ внесены изменения и
актуализированы стандарты внешнего государственного финансового контроля
и организации деятельности.
Новые информационные технологии находят практику применения в
различных сферах контрольной деятельности, так в частности в деятельности
Счетной палаты внедряется проектное управление. Разработано положение о
проектной деятельности, через Проектный комитет проведен ряд
стратегических проектов Счетной палаты РФ. Разработана концепция
цифровой трансформации Счетной палаты РФ, целью которой является полный
переход к анализу, основанному на данных.
Разработана модель личностных компетенций сотрудников Счетной
палаты РФ, связанная со стратегией развития Счетной палаты РФ до 2024 года.
Разработаны и апробированы новые практики предоставления отчетов Счетной
палаты на принципах понятности и доступности изложения. Запущен проект
«Мониторинг достижения национальных целей», в рамках которого
разработана информационная панель достижения национальных целей:
ng.ach.gov.ru
Применение новых информационных технологий повышает и упрощает
контроль за деятельностью органов государственного управления
29
.
Организационные изменения государственного финансового контроля:
- в структуре Счетной палаты появился аудитор по стратегическому
аудиту и департамент стратегического аудита;
- Департамент автоматизации информационного обеспечения
преобразован в Департамент цифровой трансформации;
29
Налоги и неналоговые платежи. Финансовая отчётность и аудит// А. Силуанов
http://government.ru/rugovclassifier/566/events/
48
- создан Департамент развития человеческого капитала для внедрения
полного цикла управления персоналом;
- создан Департамент стратегического развития (Центр управления
изменениями), задачей которого является построение системы управления
изменениями.
В целях повышения операционной эффективности управления
бюджетными ресурсами реализованы следующие действия:
- введён механизм казначейского сопровождения государственных
контрактов (договоров, соглашений);
- введена специальная форма расчёта – казначейский аккредитив:
оплата по государственному контракту (договору, соглашению) только после
предъявления документов, подтверждающих факт поставки товаров
(выполнения работ, оказания услуг);
- реализован механизм приостановления операций на лицевых счетах
и отзыва лимитов бюджетных обязательств при нарушении бюджетного
законодательства;
- при формировании «возвратного» распределения бюджетных
ассигнований ответственным исполнителям госпрограмм и главным
распорядителям бюджетных средств рекомендовано исходить из
необходимости в приоритетном порядке завершить строительство переходящих
(ранее начатых) объектов капитального строительства, оснащать социально
значимые объекты с высокой степенью готовности к вводу в эксплуатацию;
- в сфере совершенствования контроля за использованием
бюджетных средств акценты смещены с последующего на предварительный
контроль.
Используется Портал Счетной палаты Российской Федерации и
контрольно-счетных органов Российской Федерации и Ведомственные
информационные системы, например, Контрольно-счетной палаты (далее –
ВИС КСП), которая развивается в рамках реализации мероприятий