33
связей, оперативность в принятии решений. Из рисунка 2.1 видно четкая
подчинённость между отделами.
Главная ценность компании - ее персонал, который, так же, как и
Компания, постоянно стремится к совершенству. Компания располагает
достаточным потенциалом для успешной реализации намеченных целей.
Одним из базовых принципов предприятия ООО СК
«ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» является существование системы социальных
гарантий для сотрудников предприятия. На предприятии действует система
социальных льгот: оплачивается медицинское обслуживание, транспортные
расходы работников.
Компания находится на стадии интеграции, когда проводится обучение
молодых специалистов опытными наставниками и руководителями,
существует ротация успешных сотрудников внутри компании. Так же
разработаны различные системы премирования сотрудников в зависимости
от стажа работы, достижений, индивидуальных особенностей. Регулярно
пересматривается компенсационный пакет в связи с условиями на рынке
труда и инфляцией. Сотрудники ООО СК «ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ»
являются объектом корпоративной стратегии, фактором преимущества в
конкурентной борьбе, объектом инвестиций.
Основные экономические показатели ООО СК
«ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» за 2016-2018 года приведены в таблице 2.1 по
данным годовой отчетности.
Как видно из приведенных данных, объемы и масштабы деятельности
ООО СК «ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» за 2016-2018 г.г. снижаются. Объем
продаж в 2017 году сократился на 41657 тыс.руб., а по итогам отчетного года
еще на 45022 тыс.руб.
В целом, затраты на рубль продаж резко выросли с 0,93 рубля в 2016
году и 0,99 руб. в 2017 году до 0,94 руб. по итогам 2018 года, то есть расходы
превысили доходы по итогам отчетного периода.
34
Таблица 2.1
Основные экономические показатели деятельности ООО СК
«ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» по состоянию на конец периода за 2016-2018
г.г.
№
пп
Наименование
показателей
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонения
(+,-)
Темп роста, %
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
1
Объем продаж, тыс.
руб.
112432
70775
25753
-41657
-45022
62,95
36,38
2
Среднегодовая
стоимость основных
производственных
фондов, тыс. руб.
6908
2552
1993
-4356
-559
36,94
78,09
3
Среднегодовая
численность
персонала, чел.
25
28
15
3
-23
112
53,57
4
Производительность
труда, тыс. руб.
4497,3
2527,6
1716,8
-1969,7
-810,8
56,2
67,9
5
Фондовооруженность
труда, тыс. руб./чел.
276,3
91,1
132,8
-185,2
41,7
32,97
145,77
6
Среднемесячная
оплата труда, руб.
22850
33150
33500
10300
350
145,07
101,05
7
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
104811
70736
24404
-34075
-46332
67,48
34,5
8
Прибыль (убыток) от
реализации, тыс. руб.
290
39
1349
-251
1310
13,44
3458
9
Чистая прибыль,
тыс.руб.
298
28
651
-270
623
9,39
2325
10
Затраты на рубль
продаж, коп. (стр.
7/стр. 1)
0,93
0,99
0,94
0,06
-0,05
-
-
11
Рентабельность
продаж (стр.8/стр.1),
%
0,25
0,05
5,23
-0,2
5,18
-
-
12
Рентабельность
деятельности
(стр.9/стр.1), %
0,26
0,03
2,52
-0,23
2,49
-
-
В целом же полная себестоимость предприятия за 2018 год понизилась
по сравнению с 2016 годом на 80407 тыс. руб., достигнув показателя в 24404
тыс.руб. за 2018 год, в то время как в 2016-2017 годах заметно снижение на
34075 тыс.руб.
35
112432
70775
25753
104811
70736
24404
0 20000 40000 60000 80000 100000 120000
2016г
2017г
2018г
тыс.руб.
Себестоимость продаж, тыс.
руб.
Объем продаж, тыс. руб.
Рис. 2.2. Основные показатели деятельности ООО СК
«ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» за 2016-2018 г.г., тыс.руб.
Указанный фактор сказался на снижении прибыли по итогам 2016-2017
годов, в 2018 году ООО СК «ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» была получена
прибыль от продаж в размере 1349 тыс.руб., тогда как в 2016 году прибыль
от продаж составляла 290 тыс.руб., а в 2017 году – 39 тыс.руб.
290
39
1349
651
28
298
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
1600
2016г 2017г 2018г
тыс.руб.
Прибыль (убыток) от
реализации, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс.руб.
Рис. 2.3. Основные показатели прибыли ООО СК
«ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» за 2016-2018 г.г., тыс.руб.
36
Чистая прибыль по итогам 2018 года составила 651 тыс.руб., тогда как в
2016 году она составила 298 тыс.руб., а в 2017 году – 28 тыс.руб.
Наглядно динамика показателей прибыли ООО СК
«ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» по состоянию на конец периода за 2016-2018
г.г. представлена на рисунке 2.3.
Отрицательная динамика показателей прибыльности сказалась на
коэффициентах рентабельности ООО СК «ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» за
2016-2018 г.г.
0,25
0,05
5,23
0,26
0,03
2,52
0
1
2
3
4
5
6
2016г 2017г 2018г
%
Рентабельность продаж, %
Рентабельность деятельности,
%
Рис. 2.4. Динамика показателей рентабельности ООО СК
«ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» за 2016–2018 г.г., %
Руководству ООО СК «ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» необходимо
проводить политику сокращения издержек и автоматизации деятельности в
перспективе.
Среднегодовая стоимость основных средств ежегодно снижалась.
Происходит снижение стоимости основных средств на протяжении всего
2016-2018 года. Так, по итогам отчетного 2018 года они составили 1993
тыс.руб. (на 78,09% относительно 2017 года). Как видно из таблицы 2.1,
реализованная продукция на 1 рубль стоимости основных средств году
понизилась с 16,27 руб. в 2016 году и 27,73 руб. в 2017 году, составив по
37
итогам 2018 года 12,92 руб.
Среднесписочная численность персонала ООО СК
«ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» сократилась с 25 чел. за 2016 год до 15 чел. за
2018 год. Среднемесячная заработная плата увеличилась на 1,05% по
сравнению со снижением выручки (на 63,62%), что свидетельствует об
экономически не достаточно обоснованной организации оплаты труда на
предприятии, т.к. темпы роста объемов продаж должны превышать темпы
роста заработной платы.
Производительность труда за 2018 год по сравнению с прошлым годом
понизилась на 810,8 тыс. руб. в расчете на одного работающего (или на
32,1%), а в 2017 году заметно было снижение относительно 2016 года на
1969,7 тыс.руб. (или на 43,8%).
В целом можно отметить, что ООО СК «ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ»
является прибыльной компанией, негативным моментом является снижение
объемов деятельности и достаточно низкие показатели рентабельности. В
связи с высоким уровнем конкуренции с другими предприятиями, заметно
падение объемов продаж по итогам отчетного финансового года, что
подтверждается низкими темпами роста производительности труда.
Стратегией развития предприятия ООО СК
«ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» предусматривается проводить работу по
расширению рынка, по увеличению объемов коммерческой деятельности,
улучшению качества реализуемой продукции и оказываемых услуг,
снижению себестоимости.
Генеральный директор ООО СК «ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» поставил
перед фирмой как долгосрочные, так и краткосрочные задачи, которые
заключаются в следующем: обеспечение развития фирмы в изменяющихся
рыночных условиях; удовлетворение спроса на оказываемые услуги;
завоевание твердых позиций на рынке по показателям качества продукции и
услуг; получение максимальной прибыли.
38
2.2. Организация налогового учета в ООО СК
«ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ»
ООО СК «ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» является торговой организаций,
в связи с чем ежеквартально производит уплату торгового сбора в размере
420 руб. за квадратный метр до 50 м2 и по 50 руб. с остальной площади.
Магазин ООО СК «ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» имеет торговую
площадь 92,5 м2. Это стационарная торговля с торговым залом более 50м2.
Относится ко 2 группе объектов;
Сумма сбора ежеквартально в рублях составляет:
420 *50 + (42,5*50) = 21 000 + 2125 = 23 125 руб.
В год сумма торгового сбора составляет
23 125 х 4 = 92500 руб.
Рассчитаем налог на добавленную стоимость по данным отчетности
торговой организации ООО СК «ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ».
Основным видом деятельности, от которой получен доход, является
торговля строительными материалами. Данный вид деятельности подлежит
обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 18%.
Стоимость реализованных товаров за 1 квартал 2018 г. составила
6 014 422,22 руб. Сумма начисленного налога от реализации товаров
составила 1 082 596,00 руб. (6 014 422,22 х 18/100).
Сумма полученной частичной оплаты в счет предстоящих поставок
продукции за 1 квартал 2018 г. составила 3 369 555,56 руб.
Сумма начисленного налога с полученной предоплаты рассчитывается
с применением расчетной ставки налога: 514 000 руб. (3 369 555,56 х 18/118).
Сумма исчисленного за 1 квартал налога составила 1 596 596 руб.
(1 082 596 + 514 000)
Аналогичным образом произведены расчеты за 2 квартал, 3 квартал и 4
квартал (табл. 2.2).
39
Таблица 2.2
НДС, исчисленный ООО СК «ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» за 2018 год,
в рублях
Таким образом общая сумма исчисленного налога за 2018 г. составила
5 186 300,34 руб.
Организация ООО СК «ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» имеет право за
каждый квартал уменьшить общую сумму исчисленного налога на сумму
налоговых вычетов.
При этом общая сумма исчисленного налога была уменьшена на сумму
предъявленных вычетов по приобретенным товарам (услугам), а также
исчисленных сумм налога с полученной оплаты (частичной) оплаты в счет
предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (табл. 2.3).
Сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная
налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) за 1 квартал
2018 г. составила 758 943 руб., а сумма налога, исчисленная с сумм
(частичной) оплаты, подлежащая вычету с даты отгрузки товаров (работ,
услуг) составила 514 000 руб. Следовательно, сумма налогового вычета за 1
квартал 2018 г. составила 1 272 943 руб. (758 943 + 514 000). Аналогичным
образом произведены расчеты за 2 квартал, 3 квартал и 4 квартал (табл. 2.3).
Налоговый
период
Стоимость
реализованны
х товаров
Сумма НДС
от
реализации
товаров по
ставке 18%
(графа 2 х
18/100), руб.
Налоговая
база по
полученной
предоплате
Сумма НДС
по
полученной
предоплате по
ставке 18/118
(графа 4 х
18/118)
Сумма
исчисленног
о НДС
(графа 3 + 5)
1
2
3
4
5
6
1 квартал
2018 г.
6 014 422,22
1 082 596
3 369 555,56
514 000
1 596 596
2 квартал
2018 г.
5 732 094,44
1 031 777
-
-
1 031 777
3 квартал
2018 г.
5 537 646,33
996 776,34
103 577,78
15 800
1 012 576,34
4 квартал
2018 г.
8 468 616,66
1 524 351
137 666,67
21 000
1 545 351
Итого:
25 752 779,65
4 635 500,34
3 610 800
550 800
5 186 300,34
40
Таблица 2.3
Расчет суммы налоговых вычетов по НДС в ООО СК
«ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» за 2018 год, в рублях
Налоговый
период
Сумма НДС, предъявленная
налогоплательщику при
приобретении на территории РФ
товаров (работ, услуг),
имущественных прав.
Сумма НДС,
исчисленная с
сумм оплаты,
частичной оплаты,
подлежащая
вычету с даты
отгрузки товаров
Общая сумма
налоговых
вычетов
(графа 2 + 3)
1 квартал 2018 г.
758 943
514 000
1 272 943
2 квартал 2018 г.
921 647
-
921 647
3 квартал 2018 г.
840 516
15 800
856 316
4 квартал 2018 г.
1 379 452
21 000
1 400 452
Итого:
3 900 558
550 800
4 451 358
По данным табл. 2.3 видно, что размер предъявленных вычетов по НДС
не превысил исчисленную сумму налога к уплате. Организация за 2018 г.
имеет право принять к вычету 4 451 358 руб.
Суммы НДС, подлежащие к уплате в бюджет за налоговые периоды в
2018 г. представлены в табл. 2.4.
Таблица 2.4
Суммы НДС, подлежащая к уплате в бюджет за налоговые периоды 2018 г., в
рублях
Налоговый
период
Сумма исчисленного
НДС
Общая сумма НДС,
подлежащая вычету
Сумма НДС, подлежащая
к уплате (графа 2 – 3)
1
2
3
4
1 квартал
2018 г.
1 596 596
1 272 943
323 653
2 квартал
2018 г.
1 031 777
921 647
110 130
3 квартал
2018 г.
1 012 576,34
856 316
156 260,34
4 квартал
2018 г.
1 545 351
1 400 452
144 899
Итого:
5 186 300,34
4 451 358
734 942,34
Таким образом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составит за:
1 квартал 2018 г. - 323 653 руб. (1 596 596 - 1 272 943)
2 квартал 2018 г. - 110 130 руб. (1 031 777 - 921 647)
41
3 квартал 2018 г. - 156 260,34 руб. (1 012 576,34 - 856 316)
4 квартал 2018 г. - 144 899 руб. (1 545 351 - 1 400 452)
В целом по организации сумма НДС в 2018 г. составила - 734 942,34
руб.
Рассчитаем сумму налога на имущество в ООО СК
«ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» к уплате в бюджет за 2018 г.
Таблица 2.5
Остаточная стоимость имущества ООО СК «ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» по
состоянию на 1 число каждого месяца 2018 года и на 31 декабря 2018 года, в
рублях
На основании данных табл. 2.5 рассчитаем среднюю и среднегодовую
стоимость имущества.
Амортизация за месяц составила 46 952,85 руб.
Средняя стоимость имущества организации за отчетные периоды и
среднегодовая стоимость имущества представлены ниже.
Средняя стоимость имущества организации за 1 квартал 2018 г.
составила: 2 481 845 руб. (2 552 274+2 505 321+2 458 369 + 2 411 416) : 4
Средняя стоимость имущества организации за полугодие 2018 г.
составила: 2 411 416 руб. (2 552 274 + 2 505 321 + 2 458 369 + 2 411 416 +
2 364 463 + 2 317 510 + 2 270 557) : 7
Средняя стоимость имущества организации за 9 месяцев 2018 г.
Дата
Остаточная стоимость основных средств, руб.
01.01.2018
2 552 274,21
01.02.2018
2 505 321,36
01.03.2018
2 458 368,51
01.04.2018
2 411 415,66
01.05.2018
2 364 462,81
01.06.2018
2 317 509,96
01.07.2018
2 270 557,12
01.08.2018
2 225 042,66
01.09.2018
2 179 528,21
01.10.2018
2 134 013,76
01.11.2018
2 087 060,91
01.12.2018
2 040 108,06
31.12.2018
1 993 155,21
42
составила: 2 341 850 руб. (2 552 274 + 2 505 321 + 2 458 369 + 2 411 416 +
2 364 463 + 2 317 510 + 2 270 557 + 2 225 043 + 2 179 528 + 2 134 014) : 10
Среднегодовая стоимость имущества составила за 2018 г.: 2 272 216
руб. (2 552 274 + 2 505 321 + 2 458 369 + 2 411 416 + 2 364 463 + 2 317 510 +
2 270 557 + 2 225 043 + 2 179 528 + 2 134 014 + 2 087 060 + 2 040 108 +
1 993 155) : 13
Налоговая база по налогу на имущество организации за 2018 г.
составила 2 272 216 руб.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской
Федерации и не могут превышать 2,2 процента. На территории города
Москвы и Московской области установлена ставка 2,2% (ст. 2 Закона города
Москвы от 05.11.2003 г. N 64 «О налоге на имущество организаций» и ст. 1
Закона Московской области от 21.11.2003 г. N 150/2003-ОЗ «О налоге на
имущество организаций в Московской области»).
Субъекты РФ вправе на своей территории вводить
дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий
налогоплательщиков или в отношении определенного имущества.
Если законами субъектов РФ налоговые ставки не определены, то
применяется ставка, установленная Налоговым кодексом РФ.
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается
календарный год. По его окончании определяется налоговая база за
налоговый период и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет.
Сумма налога за налоговый период рассчитывается как произведение
налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.
Отчетными периодами признается - I квартал, полугодие и 9 месяцев
календарного года.
По итогам каждого отчетного периода организация ООО СК
«ИНВЕСТСТРОЙКАПИТАЛ» исчисляет авансовые платежи в размере ¼
произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости
имущества за отчетный период.