44
отличительных признаков (марка, артикул, размер, сорт и т. п.),
номенклатурного номера, единицы измерения и цены.
Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом,
являющийся материально ответственным лицом, которого принимают на
работу, как правило, по согласованию с главным бухгалтером организации.
Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках, учета
материалов (ф. № М -17). На каждый номенклатурный номер открывают
отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют
его только в натуральном выражении. Запись и карточках кладовщик делает на
основании первичных документов (приходных ордеров, требований-
накладных) в день совершения операций. После каждой записи выводят
остаток материалов.
Ведение учета материалов допускается также в книге учета материалов. В
книгах на каждый номенклатурный номер открывается лицевой счет. Лицевые
счета нумеруются в том же порядке, что и карточки.
Для каждого лицевого счета выделяется страница (лист) или необходимое
количество листов. В каждом лицевом счете заполняются реквизиты, указанные
в карточках учета материалов. В начале или конце книги помещается
оглавление лицевых счетов с указанием номером лицевых счетов,
наименований ценностей с их отличительными признаками и количества
листов в книге. Книги должны быть прошнурованы и пронумерованы,
количество листов заверено подписью главного бухгалтера и печатью.
На складах может применяться также и партионный способ учета
материалов. Основным документом в данном случае будет являться партионная
карта, составляемая в двух экземплярах.
Первичные документы после записи их данных в карточки учета
передают в бухгалтерию. Сдачу документов оформляют реестром, в котором
указывают наименование и номера сдаваемых документов.
45
Рис 2. Документальное оформление движения бухгалтерской
информации по счету 10 «Материалы»
2.3 Порядок учета материалов на предприятии
Материалы – это предметы труда, т. е. имущество, которое расходуется в
основном операционном цикле организации. В бухгалтерском учете стоимость
использованных материалов целиком включается в стоимость продукции ООО
«Леал-Д».
Учет материалов в ООО «Леал-Д» ведется на счете 10 «Материалы», без
применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных
ценностей», и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Счет 10
«Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении
сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных
принадлежностей, тары и т.п. ценностей.
Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической
46
себестоимости их приобретения (заготовления). Начальное сальдо (по дебету)
— наличие материалов на начало отчетного периода. Дебетовый оборот —
поступление материалов. Кредитовый оборот — выбытие материалов.
Конечное сальдо (по дебету) — остаток материалов на конец отчетного
периода.
Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам
хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам
и т.д.).
Если материалы поступают за плату, от поставщика или
грузоотправителя проверьте, соответствуют ли данные в сопроводительных
документах тем, которые предусмотрены условиями договора (ассортимент,
количество, цены, способ и сроки отгрузки и т. д.). Также убедитесь, что все
суммы в расчетных документах подсчитаны верно.
При этом фактическую себестоимость материалов в ООО «Леал-Д»
отражается в сумме:
˗ оплаты поставщику материалов;
˗ транспортно-заготовительных расходов;
˗ затрат по доведению материалов до состояния, в котором они
пригодны к использованию (в т. ч. давальческую переработку).
Если поступление материалов вы отражаете на счете 10 по фактической
себестоимости каждой единицы, бухгалтер делает проводку:
дебет 10 «Материалы» кредит 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» (76) – отражено поступление материалов по фактической
себестоимости с учетом транспортно-заготовительных расходов.
В ООО «Леал-Д» поступили материалы, необходимые для производства
продукции. Стоимость материалов составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000
руб.). Доставка материалов обошлась в 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).
Материалы оприходованы на склад.
Бухгалтер ООО «Леал-Д» сделал в учете проводки:
дебет 10 «Материалы», кредит 60 «Расчеты с поставщиками и
47
подрядчиками» – 150 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб. + 59 000 руб. – 9000
руб.) – отражено поступление материалов с учетом расходов на доставку;
дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям», кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 27000 руб.
(18 000 руб. + 9000 руб.) – учтен входной НДС;
дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС», кредит 19 «Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям» – 27 000 руб. – НДС принят к вычету
после получения правильно оформленного счета-фактуры поставщика;
дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит 51
«Расчетный счет» – 177 000 руб. (118 000 руб. + 59 000 руб.) – оплачены
материалы с учетом расходов на доставку.
Материалы, которые получены при ликвидации основных средств,
оформляются требованием-накладной. кроме случаев, когда ликвидируется
здание и сооружение. В этом случае составляется акт об оприходовании
материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и
сооружений. При этом в первом случае используется унифицированная форма
требования-накладной № М-11, а во втором – актом по форме № М-35. Обе
формы утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г.
№ 71а.
Фактическая себестоимость таких материалов определяется по их
рыночной цене. Рыночной будет та цена, по которой организация может
продать данный вид материалов. Подтвердить размер цен можно заключением
независимого оценщика. Или же можно подготовить собственные материалы и
расчеты.
Поступление материалов от ликвидации основных средств отразите
проводкой:
дебет 10 «Материалы» кредит 91-1 «Прочие доходы» – поступили
материалы от ликвидации основных средств по рыночной цене.
ООО «Леал-Д» ликвидировало металлорежущий станок, который
учитывался в составе основных средств. При демонтаже станка были получены
48
запасные части и лом черных металлов. Рыночная цена материалов (цена
возможной реализации) – 3000 руб. Бухгалтер ООО «Леал-Д» сделал в учете
запись:
дебет 10 «Материалы» кредит 91-1 «Прочие доходы» – 3000 руб. –
оприходованы материалы, полученные от ликвидации объекта основных
средств.
Если в отчетном месяце в организацию поступили расчетные и
отгрузочные документы на материалы, но сами ценности не поступили, то
такие материалы подлежат учету как материалы в пути. Стоимость материалов
на конец месяца оставшихся в пути или не вывезенных со склада поставщика
отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» (без оприходования этих материалов на склад).
В начале следующего месяца эти суммы сторнируются и по поступлении
ценностей составляют обычную бухгалтерскую запись по ним.
ООО «Леал-Д» в отчетном месяце были получены расчетные и
отгрузочные документы на не поступившие материалы в сумме 23 600 руб., в
том числе НДС 3600 руб. В следующем месяце материалы поступили
полностью. При этом бухгалтер ООО «Леал-Д» составил следующие
бухгалтерские записи:
дебет 10 «Материалы» кредит 60 ‒ 20 000 руб. — в конце отчетного
месяца отражаем стоимость материалов согласно расчетным документам
поставщика;
дебет 10 «Материалы», кредит 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» — 2000 руб. в начале следующего месяца сторнируется сумма
материалов в пути;
дебет 10 «Материалы» кредит 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» — 20 000 руб. — приняты к учету материалы;
дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям» кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 3600 руб.
— отражена сумма НДС со стоимости материалов.
49
Продаются материалы по рыночной стоимости с учетом НДС. В случае
если продажа материалов носит разовый характер, полученный доход от
продажи материалов следует отнести на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Подробно об особенностях этого счета написано здесь. Расходы, которые
сопровождали процесс продажи материалов, также учитываются на счете
91«Прочие доходы и расходы».
Первичный документ, на основании которого происходит продажа товара
– это накладная на отпуск материалов на сторону форма М-15.
В бухгалтерском учете ООО «Леал-Д» проводки по отражению доходов и
расходов, связанных с продажей материалов, отражается на основании
накладной форма М-15, а также счета-фактуры с выделенным НДС и
платежных документов, подтверждающих факт оплаты от покупателя.
Проводки при продаже материалов на сторону:
дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредит 91/1 «Прочие
доходы» – отражена выручка от продажи;
дебет 91/2 «Прочие расходы» кредит 68.НДС – начислен НДС по
реализованным материалам;
дебет 91/2 «Прочие расходы» кредит 10 «Материалы» – списана
себестоимость реализованных материалов;
дебет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» кредит 99 «Прибыли и
убытки» – отражен финансовый результат от продажи;
дебет 51 «Расчетный счет» кредит 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками» – получена оплата от покупателя.
50
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
СУЩЕСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ И ИХ ОЦЕНКИ
В ООО «ЛЕАЛ-Д»
3.1 Совершенствование системы учета материалов на основе
использования оптимальных автоматизированных программ
В ООО «Леал-Д» компьютерная технология учетной информации,
реализуется с использованием программного обеспечения «Бухсофт-Онлайн».
Данная программа содержит онлайн модуль автоматизации кадрового учета и
расчета зарплаты для любых организаций и ИП. Автоматический расчет
налогов с любых начислений, формирование приказов, ведомостей и расчетных
листов, налоговых карточек и справок о доходах и т. д.
На основании введенных учетных данных возможно автоматическое
формирование всей предусмотренной законодательством отчетности по
зарплате. Программа «Бухсофт-Онлайн» более адаптирована к малым
предприятиям и учету у индивидуальных предпринимателей, в результате в ее
интерфейсе имеются некоторые ограничения по функциональности и
отраслевой принадлежности, то есть это готовая к использованию
бухгалтерская программа, в которой новые возможности, настройки и
доработки возможны, но осуществляются они только разработчиком.
Что касается предлагаемой программы от 1С, то – это не только
программы, но и среда разработки (программирования) с большими
возможностями в части настройки и доработки программ самими
пользователями (как правило, программистами 1С). Поэтому стоит различать
«платформу» – среду разработки, в которой создаются и работают
«конфигурации» и, собственно, «конфигурации» – различные версии программ.
Так как ООО «Леал-Д» необходимо предусмотреть специфические особенности
учета, то стоит подумать об их реализации в программе 1С.
51
Предлагаемая программа, то есть «1С: Предприятие 8.3» полностью
автоматизирует ведение бухгалтерского и налогового учета на предприятии.
Позволяет работать с различными системами налогообложения (общей,
упрощенной, в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности). Решает полный комплекс задач бухгалтерской службы:
˗ учет документов;
˗ ведение учета нескольких организаций — с отдельной
информационной базой по каждому предприятию;
˗ учет материально-производственных запасов в соответствии с ПБУ
5/01 «Учет материально-производственных запасов" и методическими
указаниями по его применению»;
˗ складской учет (количественный или количественно-суммовой);
˗ учет торговых операций;
˗ учет комиссионной торговли;
˗ учет агентских договоров;
˗ учет операций с тарой;
˗ учет банковских и кассовых операций;
˗ учет расчетов с контрагентами;
˗ учет основных средств и нематериальных активов;
˗ учет основного и вспомогательного производства;
˗ учет полуфабрикатов;
˗ учет косвенных расходов;
˗ учет НДС;
˗ персонифицированный учет, расчет зарплаты;
˗ закрытие месяца;
˗ формирование стандартных отчетов;
˗ формирование регламентированной отчетности.
Помимо этого архитектура платформы 1С:Предприятия 8.3 имеет
следующие возможности:
- Работа через Интернет – работа в тонком клиенте через Интернет
52
или прямо в интернет-браузере, без установки системы на компьютер
пользователя.
- Работа на мобильных устройствах – работа на iPad, ноутбуках и
других мобильных устройствах.
- Облачные технологии – привычные приложения для учета и
ведения бизнеса через Интернет. Не нужно устанавливать на компьютер.
- Многоплатформенность – работа под управлением ОС Windows или
Linux. В составе системы могут присутствовать компьютеры с различными
операционными системами.
- Бизнес-процессы – позволяют создавать формализованные
описания типичных последовательностей работ, выполняемых в организации, и
на их основе формировать списки задач, которые необходимо выполнить тому
или иному сотруднику организации в данный момент.
Экономическая и аналитическая отчётность – интеллектуальное
построение иерархических, многомерных и кросс-отчетов, группировки и
расшифровки в отчетах, детализация и агрегирование информации,
динамическое изменение структуры отчета, различные типы диаграмм.
Механизмы, предназначенные для формирования экономической и
аналитической отчетности, представляют собой комплекс средств,
позволяющих формировать не просто печатные формы, а интерактивные
документы, тесно интегрированные в прикладное решение. Пользователь
может не только распечатать отчет, но и работать с ним практически так же,
как с любой экранной формой – изменять параметры отчета, перестраивать его,
использовать «расшифровки» – возможность формирования дополнительных
отчетов на основе отдельных элементов уже сформированного отчета и т.д.
Кроме этого, опытные пользователи, могут применять в своей работе
несколько универсальных программных средств, позволяющих формировать
любые произвольные отчеты, в зависимости от стоящих перед ними задач.
Интерфейсные механизмы – современный дизайн интерфейса и
повышенная комфортность для пользователей при работе с системой в течение
53
длительного времени.
Интернационализация – приложения на разных языках, национальные
представления дат, чисел, а также порядок сортировки текстов.
Масштабируемость – варианты работы от персонального
однопользовательского, до работы в масштабах больших рабочих групп и
предприятий.
Отказоустойчивость – резервирование кластера серверов, резервирование
рабочих процессов и устойчивость к обрыву канала связи.
Интеграция – взаимодействие практически с любыми внешними
программами и оборудованием на основе общепризнанных открытых
стандартов и протоколов передачи данных.
Криптография – механизм криптографии позволяет прикладным
решениям использовать криптографические операции для обработки данных,
хранящихся в информационной базе.
Система прав доступа – доступ пользователей только к необходимым
данным. Запрещенные поля автоматически скрываются в формах, списках и
отчетах.
Различные хранилища данных – хранение данных в собственной СУБД
или в Microsoft SQL Server, PostgreSQL, IBM DB2 или Oracle Database.
Прикладные механизмы – проблемно-ориентированные объекты для
решения самого широкого круга задач складского, бухгалтерского,
управленческого учета, расчета зарплаты, анализа данных и управления на
уровне бизнес-процессов.
Базовые механизмы – единые базовые механизмы позволяют
максимально соотнести технологические возможности с бизнес-схемой
разработки и внедрения приложений. Алгоритмическое программирование
только бизнес-логики, использование собственной модели базы данных и
масштабируемость прикладных решений без их доработки.
Юзабилити – легкость освоения для начинающих и высокая скорость
работы для опытных пользователей. Значительное ускорение массового ввода