ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ФИНАНСОВЫЙ
КОНТРОЛЬ В МАОУ «ПЛАТОШИНСКАЯ СРЕДНЯЯ
ШКОЛА»
2.1. Организационно-экономическая характеристика
деятельности
автономного учреждения
Муниципальное автономное образовательное учреждение
«Платошинская средняя школа» образовано в 2002 г.
Учредителем образовательного учреждения МАОУ «Платошинская
средняя школа» является Управление образования администрации
муниципального образования «Пермский муниципальный район».
Юридический адрес учреждения: 614506, Пермский край, Пермский
район, д. Кондратово, ул. Камская, 5 Б
Управление МАОУ «Платошинская средняя школа» осуществляется в
соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, с
учетом особенностей, установленных Федеральным Законом «Об образовании
в Российской Федерации», Порядком организации и осуществления
образовательной деятельности по основным общеобразовательным программам
начального общего, основного общего, среднего общего образования и Уставом
школы.
Структура управления в школе (Приложение 1) построена с целью
обеспечения оптимального сочетания государственных и общественных начал,
в интересах всех участников этого процесса. Она направлена на реализацию
определенных законом РФ «Об образовании» прав работников школы,
учеников и их родителей: на участие в управлении школой, удовлетворение
потребностей и интересов всех участников образовательного процесса,
разрешение противоречий и конфликтов между участниками образовательного
процесса. Децентрализация системы управления школой способствует
гармонизации содержательной и управленческой деятельности.
В системе управления школы функционируют не отдельные модули, а их
оптимальная комбинация. Их деятельность определена следующими
стратегическими требованиями:
1. полный охват направлений работы;
2. координация и взаимосвязь деятельности различных подразделений;
3. адаптивность управленческой модели к изменяющимся социально-
экономическим условиям, открытость, позволяющая субъектам управления
своевременно вводить в имеющуюся систему новые структуры, отказываться
от устаревших;
4. использование в управлении школой современных информационных
технологий;
5. оптимальное для данной модели привлечение квалифицированных
специалистов, в том числе из числа общественности к принятию
управленческих решений.
Управленческая деятельность в школе состоит из четырех блоков:
административное управление, советы школы, общественные комиссии и
общественные организации. Это позволяет предоставить возможность
управления школой всем участникам образовательного процесса:
1. Педагогам (общее собрание трудового коллектива, педагогический
совет, управляющий совет, наблюдательный совет, методический совет,
школьные методические объединения, психолого-медико-педагогический
консилиум, совет профилактики, комиссия по контролю за организацией и
качеством питания, комиссия по урегулированию споров между участниками
образовательных отношений, комиссия о предоставлении мер социальной
поддержки и стимулировании обучающихся, комиссия по охране труда,
комиссия по ГО и ЧС, профсоюзный комитет).
2. Родителям (управляющий совет, наблюдательный совет, родительский
комитет школы, классные родительские комитеты, комиссия по контролю за
организацией и качеством питания, комиссия по урегулированию споров между
участниками образовательных отношений, комиссия о предоставлении мер
социальной поддержки и стимулировании);
3. Ученикам (совет обучающихся, управляющий совет, комиссия по
урегулированию споров между участниками образовательных отношений,
комиссия о предоставлении мер социальной поддержки и стимулировании).
Здание МАОУ «Платошинская средняя школа» построено в сентябре
1976 года. Образовательное учреждение включает:
19 учебных кабинетов, 6 из которых имеют лаборантские помещения
(кабинет химии, кабинет физики, кабинет биологии, кабинет русского языка и
литературы, кабинет истории и обществознания, кабинет географии);
кабинет технологии для девочек (швейная мастерская, кабинет
кулинарии), кабинет технологии для мальчиков;
спортивный зал (две раздевалки и две душевые кабинки), спортивный
стадион (разрабатывается проект нового спортивного стадиона с последующим
строительством);
школьная столовая (90 мест);
медицинский кабинет;
библиотечно-информационный центр: библиотека, хранилище,
читальный зал с рабочими местами для индивидуальной работы с
техническими средствами обучения и Интернет – ресурсами;
актовый зал (150 мест);
кабинет социально психологической службы, кабинет логопедии;
методический кабинет.
Все кабинеты оснащены ученической мебелью, учебными пособиями,
автоматизированными рабочими местами, в 7 кабинетах имеются
интерактивные доски. В школе функционирует локальная компьютерная сеть, в
которую подключены 75 компьютеров. 67 компьютеров имеют выход в сеть
Интернет (скорость подключения 30 Мбит/с). На всех компьютерах
установлено лицензионное программное обеспечение, включая антивирусные
программы, действует система контентной фильтрации Интернета.
В образовательном учреждении установлена пожарная сигнализация,
оборудовано видеонаблюдение и кнопка экстренного вызова полиции,
работают системы ЕДДС и «Стрелец-мониторинг».
В 2017 г. проведен капитальный ремонт школы, который включал ремонт
актового зала, огораживание территории, ремонт 5 кабинетов, путей эвакуации,
кровли, наружного освещения, замена дверей, светильников. Приобретено
новое оборудование в актовый зал, в кабинеты технологии, в раздевалку для
учащихся, частично заменена ученическая мебель. Фонд школьной библиотеки
ежегодно пополняется учебниками нового поколения. В образовательном
учреждении имеются автотранспортные средства: школьный автобус ПАЗ-
32053-70 (22 места), школьный микроавтобус ГАЗ-322121 (10 мест) и ГАЗ
322121 для организации подвоза обучающихся из территорий, закрепленных за
образовательной организацией.
Платные образовательные услуги не оказываются.
Бухгалте
ᶨ
рский уче
ᶨ
т и уче
ᶨ
тная политика МАОУ «Платошинская средняя
школа» ре
ᶨ
ализуе
ᶨ
тся в рамках е
ᶨ
диной государстве
ᶨ
нной политики че
ᶨ
ре
ᶨ
з:
– рабочий план сче
ᶨ
тов бюдже
ᶨ
тного уче
ᶨ
та, в виде
ᶨ
пе
ᶨ
ре
ᶨ
чня используе
ᶨ
мых
синте
ᶨ
тиче
ᶨ
ских и аналитиче
ᶨ
ских сче
ᶨ
тов;
– порядок отраже
ᶨ
ния опе
ᶨ
раций по исполне
ᶨ
нию бюдже
ᶨ
та на сче
ᶨ
тах
бюдже
ᶨ
тного уче
ᶨ
та согласно Плана сче
ᶨ
тов бухгалте
ᶨ
рского уче
ᶨ
та бюдже
ᶨ
тных
учре
ᶨ
жде
ᶨ
ний и Инструкцию по е
ᶨ
го приме
ᶨ
не
ᶨ
нию»;
– порядок отраже
ᶨ
ния хозяйстве
ᶨ
нных опе
ᶨ
раций в бюдже
ᶨ
тном уче
ᶨ
те
ᶨ
,
установле
ᶨ
нный соотве
ᶨ
тствующими распорядите
ᶨ
льными докуме
ᶨ
нтами и
положе
ᶨ
ниями с уче
ᶨ
том организационной структуры поликлиники и спе
ᶨ
цифики
е
ᶨ
е
ᶨ
хозяйствования.
Бухгалте
ᶨ
рский уче
ᶨ
т осуще
ᶨ
ствляе
ᶨ
тся бухгалте
ᶨ
рие
ᶨ
й МАОУ «Платошинская
средняя школа», возглавляе
ᶨ
мой главным бухгалте
ᶨ
ром. Бухгалте
ᶨ
рский уче
ᶨ
т
осуще
ᶨ
ствляе
ᶨ
тся с приме
ᶨ
не
ᶨ
ние
ᶨ
м эле
ᶨ
ктронных таблиц по составле
ᶨ
нию сводных
ре
ᶨ
гистров бюдже
ᶨ
тного уче
ᶨ
та, баланса комите
ᶨ
та и бюдже
ᶨ
тной отче
ᶨ
тности. Все
ᶨ
финансовые
ᶨ
опе
ᶨ
рации сове
ᶨ
ршаются че
ᶨ
ре
ᶨ
з программные
ᶨ
продукты: АРМ-
Бюдже
ᶨ
тополучате
ᶨ
ль, автоматизированный це
ᶨ
нтр контроля (АЦК).
Уче
ᶨ
т исполне
ᶨ
ния сме
ᶨ
ты доходов и расходов по бюдже
ᶨ
ту осуще
ᶨ
ствляе
ᶨ
тся
с приме
ᶨ
не
ᶨ
ние
ᶨ
м бюдже
ᶨ
тной классификации Российской Фе
ᶨ
де
ᶨ
рации в порядке
ᶨ
,
установле
ᶨ
нном Приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об
утве
ᶨ
ржде
ᶨ
нии Указаний о порядке
ᶨ
приме
ᶨ
не
ᶨ
ния бюдже
ᶨ
тной классификации
Российской Фе
ᶨ
де
ᶨ
рации»
33
и иными нормативными докуме
ᶨ
нтами,
утве
ᶨ
ржде
ᶨ
нными в рамках ре
ᶨ
ализации указанного приказа.
Бухгалтерский учет в МАОУ «Платошинская средняя школа» ведется в
программе 1С, конфигурации «Бухгалтерия государственного учреждения ред.
1» и конфигурации для учета оплаты труда – «Зарплата и кадры
государственного учреждения ред.3» на платформе 8.3.
В МАОУ «Платошинская средняя школа» устанавливае
ᶨ
тся журнальная
форма бухгалте
ᶨ
рского уче
ᶨ
та. Данные
ᶨ
прове
ᶨ
ре
ᶨ
нных и принятых к учёту
пе
ᶨ
рвичных учётных докуме
ᶨ
нтов систе
ᶨ
матизируются по датам сове
ᶨ
рше
ᶨ
ния
опе
ᶨ
раций (в хронологиче
ᶨ
ском порядке
ᶨ
) и отражаются накопите
ᶨ
льным способом
в ре
ᶨ
гистрах бюдже
ᶨ
тного учёта. Журналы опе
ᶨ
раций подписываются главным
бухгалте
ᶨ
ром и спе
ᶨ
циалистом, составившим журнал опе
ᶨ
раций. По исте
ᶨ
че
ᶨ
нии
ме
ᶨ
сяца данные
ᶨ
оборотов по сче
ᶨ
там из журналов опе
ᶨ
раций записываются в
главную книгу.
Бюдже
ᶨ
тная отчётность составляе
ᶨ
тся в соотве
ᶨ
тствии с приказом
Министе
ᶨ
рства финансов Российской Фе
ᶨ
де
ᶨ
рации от 28 де
ᶨ
кабря 2010 г. № 191н
«Об утве
ᶨ
ржде
ᶨ
нии инструкции о порядке
ᶨ
составле
ᶨ
ния и пре
ᶨ
дставле
ᶨ
ния годовой,
квартальной и ме
ᶨ
сячной отчётности об исполне
ᶨ
нии бюдже
ᶨ
тов бюдже
ᶨ
тной
систе
ᶨ
мы Российской Фе
ᶨ
де
ᶨ
рации»
34
и пре
ᶨ
доставляе
ᶨ
тся в установле
ᶨ
нные
ᶨ
сроки в
программном продукте
ᶨ
СКИФ.
33
Приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н (с изм. и доп.) «Об утверждении Указаний о
порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».
34
Приказ Минфина России от 28.12.2010 № 191н (с изм. и доп.) «Об утверждении
Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной
отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».
В Приложении 2 представлено муниципальное задание на 2019 г. и
результаты выполнения муниципального задания за 2018 г.
Основные
ᶨ
балансовые
ᶨ
показате
ᶨ
ли МАОУ «Платошинская средняя школа»
за 2016-2018 гг. пре
ᶨ
дставле
ᶨ
ны в таблице
ᶨ
2.
Таблица 2
Изменение балансовых показателей МАОУ «Платошинская средняя
школа» за 2016-2018 гг., тыс.руб.
Статья
баланса
на
31.12.
2016
на
31.12.
2017
на
31.12.
2018
Изменения
2017/
2016
Изменения
2018/
2017
Абс. % Абс. %
1 2 3 4 5 6 7 8
АКТИВЫ
Нефинансовые активы
Основные
средства –
балансовая
стоимость
10822 25222 29469 14400 133,06 4247 16,84
Амортизация
основных
средств
8268 9502 12680 1216 14,93 3178 33,45
Основные
средства –
остаточная
стоимость
2554 15720 16789 13166 515,51 1069 6,80
Материальны
е запасы
878 906 2151 28 3,19 1245 137,42
Вложения в
финансовые
активы
- 1801 - 1801 100,00 -1801 -100,00
Итого
нефинансовы
е активы
3432 18427 18939 14995 436,92 14708 2,78
Финансовые активы
Денежные
средства
2033 4231 4232 219 108,12 1 0,02
Расчеты по
выданным
авансам
- - 45 - - 45 100,00
Прочие
расчеты с
дебиторами
2065 15381 16465 13316 644,84 1084 7,05
Итого
финансовые
активы
32 11150 6953 11118 34444 -4197 -37,64
ИТОГО
АКТИВЫ
3400 7277 11986 3877 114,03 4709 64,71
Продолжение таблицы 2
1 2 3 4 5 6 7 8
ПАССИВЫ
Обязательства
Расчеты по
платежам в
бюджеты
64 1189 183 1125 1758 -1006 -84,61
Прочие
расчеты с
кредиторами
- - 24 - - 24 100,00
Финансовый результат
Финансовый
результат
3464 8466 12144 5002 144,40 3678 43,44
Итого
финансовый
результат
3464 8466 12144 5002 144,40 3678 43,44
ИТОГО
ПАССИВЫ
3400 7277 11986 3877 114,03 4709 64,71
По данным таблицы 2 видно, что активы учре
ᶨ
жде
ᶨ
ния в 2016-2018 гг.
возрастали: в 2017 г. они уве
ᶨ
личились на 114,03 %, а в 2018 г. е
ᶨ
ще
ᶨ
на 64,71 %.
За сче
ᶨ
т значите
ᶨ
льного прироста основных сре
ᶨ
дств (боле
ᶨ
е
ᶨ
, че
ᶨ
м в 6 раз в 2017 г.)
не
ᶨ
финансовые
ᶨ
активы в 2017 г. в 5,40 раза пре
ᶨ
вышают показате
ᶨ
ль 2016 г. В
2018 г. не
ᶨ
финансовые
ᶨ
активы возросли на 2,78 %.
Значе
ᶨ
ние
ᶨ
финансовых активов на протяже
ᶨ
нии все
ᶨ
х иссле
ᶨ
дуе
ᶨ
мых ле
ᶨ
т
отрицате
ᶨ
льное
ᶨ
, что обусловле
ᶨ
но кре
ᶨ
дитовым сальдо по расче
ᶨ
там с прочими
де
ᶨ
биторами. В то же
ᶨ
вре
ᶨ
мя отме
ᶨ
тим сниже
ᶨ
ние
ᶨ
отрицате
ᶨ
льного сальдо по
финансовым активам в 2018 г. на 37,64 % по сравне
ᶨ
нию с 2017 г. Анализируя
изме
ᶨ
не
ᶨ
ния остатков де
ᶨ
не
ᶨ
жных сре
ᶨ
дств, из данных таблицы 3 видно, что в 2017
г. име
ᶨ
е
ᶨ
т ме
ᶨ
сто их значите
ᶨ
льный прирост (в 2 раза), а в 2018 г. остатки
де
ᶨ
не
ᶨ
жных сре
ᶨ
дств практиче
ᶨ
ски не
ᶨ
изме
ᶨ
нились.
Изме
ᶨ
не
ᶨ
ние
ᶨ
расче
ᶨ
тов по плате
ᶨ
жам с бюдже
ᶨ
тами име
ᶨ
ло в 2016-2018 гг.
разнонаправле
ᶨ
нный характе
ᶨ
р: в 2017 г. уве
ᶨ
личе
ᶨ
ние
ᶨ
почти в 19 раз; в 2018 г.,
напротив, сокраще
ᶨ
ние
ᶨ
в 6,5 раз. Финансовый ре
ᶨ
зультат име
ᶨ
е
ᶨ
т положите
ᶨ
льную
динамику: в 2017 г. он уве
ᶨ
личивае
ᶨ
тся в 2,44 раза, а в 2018 г. е
ᶨ
ще
ᶨ
на 43,44 %.
В таблице
ᶨ
3 пре
ᶨ
дставле
ᶨ
н план финансово-хозяйстве
ᶨ
нной де
ᶨ
яте
ᶨ
льности на
2018 г. и ре
ᶨ
зультаты е
ᶨ
го выполне
ᶨ
ния. По данным таблицы 3 можно сде
ᶨ
лать
вывод, что план по показате
ᶨ
лям финансового состояния учре
ᶨ
жде
ᶨ
ния в 2018 г.
выполне
ᶨ
н: не
ᶨ
финансовые
ᶨ
активы, пре
ᶨ
дставле
ᶨ
нные
ᶨ
особо це
ᶨ
нным движимым
имуще
ᶨ
ством, по свое
ᶨ
й остаточной стоимости на 1,97 % пре
ᶨ
вышают плановое
ᶨ
задание
ᶨ
. Финансовые
ᶨ
активы – де
ᶨ
биторская задолже
ᶨ
нность по выданным
авансам на прочие
ᶨ
услуги соотве
ᶨ
тствуют плану.
Таблица 3
План финансово-хозяйственной деятельности МАОУ
«Платошинская средняя школа» на 2018 г. и результаты его
выполнения
Наименование показателя
План,
тыс.руб.
Факт,
тыс.руб.
Процент
отклонения
от плана, %
Показатели финансового состояния учреждения
I. Нефинансовые активы, всего:
24516
29469 20,20
из них:
1.1. Общая балансовая стоимость
движимого государственного
имущества
24516
29469 20,20
1.1.1. Общая балансовая стоимость
особо ценного движимого имущества 24516 29469 20,20
1.1.2. Остаточная стоимость особо
ценного движимого имущества
16465 16789 1,97
II. Финансовые активы, всего
45
45 -
2.1. Дебиторская задолженность по
выданным авансам, всего:
45
45 -
2.1.1. по выданным авансам на прочие
услуги
45 45 -
В таблице
ᶨ
4 пре
ᶨ
дставле
ᶨ
ны планируе
ᶨ
мые
ᶨ
показате
ᶨ
ли по поступле
ᶨ
ниям
сре
ᶨ
дств.
Таблица 4
Планируемые и фактические поступления денежных средств в
на 2018 г.
Наименование показателя План, тыс.руб. Факт, тыс.руб.
Планируемый остаток средств на начало
года
4231 4231
Поступления, всего 58625 58625
в том числе по бюджетной деятельности 20139 20139
Наименование вида расходов
Приобретение оборудования
государственными учреждениями
1500 1500
Сохранение городского уровня оплаты
труда
18639 18639
в том числе по внебюджетной
деятельности:
38486 38486
Планируемый остаток средств на конец
года
4232 4232
По данным таблицы 4 видно, что план по поступле
ᶨ
нию де
ᶨ
не
ᶨ
жных сре
ᶨ
дств
в 2018 г. выполне
ᶨ
н. Все
ᶨ
го за год в МАОУ «Платошинская средняя школа»
поступило 58 625 тыс.руб., в том числе
ᶨ
из бюдже
ᶨ
та 20 139 тыс.руб. (что
составляе
ᶨ
т 34,35 % от обще
ᶨ
го объе
ᶨ
ма поступле
ᶨ
ний) и 38 486 тыс.руб. из
ФОМС. Поступившие
ᶨ
из бюдже
ᶨ
та де
ᶨ
не
ᶨ
жные
ᶨ
сре
ᶨ
дства были направле
ᶨ
ны на
приобре
ᶨ
те
ᶨ
ние
ᶨ
оборудования (1 500 тыс.руб., или 7,45 % от обще
ᶨ
й суммы
поступле
ᶨ
ний) и на оплату труда работников (18 639 тыс.руб., или 92,55 %).
2.2. Организация и ведение бухгалтерского учета в
учреждении
МАОУ «Платошинская средняя школа» организует свою работу согласно
с предметом и целями деятельности, предназначенными в соответствии с
федеральными законами, иными нормативными правовыми актами,
муниципальными правовыми актами и уставом. Данное учреждение получает
от своего учредителя государственное задание, на основе которого составляется
смета доходов и расходов и осуществляется финансирование деятельности
учреждения. МАОУ «Платошинская средняя школа» не имеет права отказаться
от выполнения государственного задания.
К основным требованиям к ведению бухгалтерского учета в МАОУ
«Платошинская средняя школа» относится:
учет может вестись только в рублях;
учет следует проводить посредством занесения двойной записи на
бухгалтерских счетах, которые устанавливаются в активный рабочий план;
сведения аналитического отчета в полном объеме должны отвечать
оборотам и остаткам в пределах счетов синтетического учета;
любой процесс хозяйственного или инвентаризационного
направления регистрируется без пропусков в положенный срок;
объекты учета в определенном случае формируются на основе
принятого метода учета, данный метод происходит на бюджетных
предприятиях.
Бухгалтерский учет в МАОУ «Платошинская средняя школа» ведется на
основе разработанной учетной политики. В таблице 5 представлено сравнение
разделов рекомендованной учетной политики для бюджетных учреждений и
учетной политики МАОУ «Платошинская средняя школа».
Таблица 5
Анализ учетной политики МАОУ «Платошинская средняя школа»
Разделы учетной политики
Образец учетной политики
Учетная политика МАОУ
«Платошинская средняя школа»
Вводный Отсутствует
Общие положения Общие положения
Порядок организации бухгалтерского
учета
Порядок организации бухгалтерского
учета
Особенности учета операций Особенности учета хозяйственных
операций
Порядок и сроки проведения
инвентаризации
Порядок, сроки проведения
инвентаризации
Порядок и сроки предоставления
бюджетной и иной отчетности
Отсутствует
Порядок организации и обеспечения
внутреннего финансового контроля
Отсутствует
Изменение учетной политики Изменение учетной политики
Приложения к учетной политике Приложения к учетной политике
По данным таблицы 5 видно, что в учетной политике МАОУ
«Платошинская средняя школа» присутствуют не все рекомендованные
разделы. Так, в учетной политике отсутствует вводный раздел, который
содержит сведения о дате принятия новой учетной политики и приказе об
утрате силы предыдущей. Есть только дата принятия учетной политики, что не
совсем правильно, так как учетная политика принимается 31 декабря
истекающего года, а в силу вступает с 1 января следующего года. То есть из-за
отсутствия даты вступления в силу учетной политики получается, что по
состоянию на 31 декабря действуют две учетные политики.