5
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ФИНАНСОВЫЙ
КОНТРОЛЬ В ГОСУДАРСТВЕННОМ КАЗЕННОМ
УЧРЕЖДЕНИИ Г. МОСКВЫ «ИНЖЕНЕРНАЯ СЛУЖБА
РАЙОНА ОРЕХОВО-БОРИСОВО ЮЖНОЕ»
2.1.Организационно-экономическая характеристика казенного учреждения
Государственное казенное учреждение города Москвы «Инженерная
служба района Орехово-Борисово Южное» создано в соответствии с
Постановлением Правительства Москвы от 24.04.2007 г. № 299-ПП «О мерах по
приведению системы управления многоквартирными домами в городе Москве в
соответствие с Жилищным кодексом Российской Федерации» и путем изменения
типа Учреждения на основании Распоряжения Правительства Москвы от
09.08.2011г. № 606 – РП «Об организации деятельности отдельных
государственных учреждений города Москвы».
Учредителем Учреждения является город Москва, функции и
полномочия которого осуществляет префектура Южного административного
округа города Москвы, в соответствии с действующими установленными
нормативно-правовыми актами.
Учреждение находится в ведомственном подчинении управы района
Орехово-Борисово Южное.
Собственником имущества Учреждения является город Москва.
Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное
имущество, бюджетную смету, лицевые счета в финансовом органе города
Москвы, а по средствам федерального бюджета - в органах Федерального
казначейства, печать со своим наименованием, бланки, штампы, состоит на учете
в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной налоговой службы
№24 по городу Москве. Учреждение заключает государственные контракты,
иные договоры, подлежащие исполнению за счет бюджетных средств от имени
города Москвы в пределах доведенных Учреждению лимитов бюджетных
обязательств, если иное не установлено Бюджетным Кодексом Российской
Федерации.
6
Место нахождения Учреждения: г. Москва, 115583, ул. Елецкая, д. 11, к.
2. Учреждение не имеет филиалов и представительств.
Устав Учреждения утвержден распоряжением префектуры Южного
административного округа от 01.09.2011 г. №01-41-482. Согласно Уставу целями
создания Учреждения являются:
повышение качества услуг, которые оказывают потребителям
жилищно-коммунальных услуг;
улучшение состояния и обеспечение сохранности многоквартирных
домов, которые расположены на территории района;
благоустройство и содержание дворовых территорий района;
обеспечение равных условий для организаций, осуществляющих
управление многоквартирными домами;
защита прав законных интересов нанимателей и собственников
помещений в многоквартирных домах;
организация и осуществление начислений платежей за жилые
помещения, коммунальные и прочие услуги и ресурсы нанимателям по
договорам найма, арендаторам, владельцам, собственникам, а также
организациям, финансируемым из бюджета, включая бюджетные учреждения
социальной сферы;
обслуживание населения по вопросам начисления платы за жилое
помещение, коммунальные и прочие услуги и ресурсы, путем применения
принципа «одного окна»;
увеличение собираемости платежей за жилые и нежилые помещения,
коммунальные и прочие услуги, обеспечение эффективного использования
бюджетных средств, которые направляются на финансирование жилищно-
коммунального хозяйства города.
Для достижения указанных целей Учреждение осуществляет следующие
виды деятельности:
7
представителя интересов города Москвы как собственника
помещений в многоквартирных домах по жилым и нежилым помещениям в
многоквартирных домах, находящихся в государственной собственности города
Москвы;
заказчика и получателя бюджетных средств (по статье бюджета
города Москвы «Расходы по эксплуатации жилищного фонда»). Средства
используются для содержания дворовых территорий, текущего ремонта
общедомового оборудования для инвалидов и других лиц с ограничениями
жизнедеятельности, обеспечения эксплуатации и функционирования
инженерно-технических центров районов, эксплуатации и содержания
помещений локальных центров мониторинга районов, ремонта жилых
помещений, переходящих в порядке наследования по закону в собственность
города Москвы и прочее.
обеспечение в установленном порядке бухгалтерского и
статистического учета жилых помещений в многоквартирных домах
соответствующего района, находящихся в государственной собственности
города Москвы и учитываемых в имущественной казне города Москвы на
основании соответствующих договоров с Департаментом жилищной политики и
жилищного фонда города Москвы;
ведение архива копий технической документации по
многоквартирным домам соответствующего административного района;
Руководитель Учреждения несет ответственность за организацию
бюджетного учета в Учреждении и соблюдение законодательства при
выполнении хозяйственных операций. Бюджетный учет ведется структурным
подразделением – бухгалтерией. Возглавляет данное подразделение главный
бухгалтер. Он подчиняется непосредственно руководителю и несет
ответственность за формирование учетной политики, ведение бюджетного учета,
своевременное предоставление полной и достоверной бюджетной, налоговой и
статистической отчетности.
8
Численность сотрудников по штатному расписанию – 11,
среднесписочная в 2018 году составила 10 человек.
Информация о результатах деятельности Учреждения размещается на
сайте bus.gov.ru.
Далее проанализируем показатели Государственного казенного
учреждения «Инженерная служба района Орехово-Борисово Южное» в
динамике за три финансовых - 2016, 2017 и 2018гг (таблица 5, Приложение 7).
На 31 декабря 2016 года уточненная бюджетная смета составила
88 809 908,59 рублей. В том числе по программе «Жилищное хозяйство» -
11 814 012,00 рублей. По программе «Благоустройство» - 59 563 994,51 рублей.
По статье «Обеспечение деятельности подведомственных учреждений»
расходы составили 17 431 902,08 рублей.
На 31 декабря 2017 года уточненная бюджетная смета составила
13 752 094,78 рублей. Расходы производились только по статье «Обеспечение
деятельности подведомственных учреждений».
На 31 декабря 2018 года уточненная бюджетная смета составила 13 713
232,26 рублей. Расходы производились только по статье «Обеспечение
деятельности подведомственных учреждений».
Рассмотрим изменения в бюджетной смете учреждения, произошедшие
за три года.
Как мы можем видеть, в 2017 и 2018 гг. финансирование по программам
«Благоустройство» и «Жилищное хозяйство» не производилось. Это связано с
тем, что в рамках Постановления Правительства Москвы от 14.03.2013г. №146-
ПП с 01.01.2017 года часть функций Государственного казенного учреждения
«Инженерная служба района Орехово – Борисово Южное» была передана в
Государственное бюджетное учреждение «Жилищник района Орехово
Борисово Южное
Финансирование по статье расходов «Обеспечение деятельности
подведомственных учреждений» производится для осуществления
деятельности Учреждения.
9
1) Код бюджетной классификации 0505 05Г0108100 111 211-
заработная плата.
Расходы по заработной плате в 2017 году по сравнению с 2016-м годом
уменьшились на 1 070 389,00 рублей в связи с сокращением персонала с
01.03.2017 года. А в 2018 году по сравнению с 2017-м годом увеличились на
186 600,93 рубля в связи с повышением заработной платы в соответствии с
Постановлением Правительства Москвы № 917-ПП от 28.11.2017г.
2) Код бюджетной классификации 0505 05Г0108100 112 212- прочие
выплаты.
По этой подстатье предусмотрена выплата пособия по уходу за ребенком до 3-х
лет. В Учреждении такая выплата производилась сотрудницам, находящимся в
отпуске по уходу за ребенком.
3) Код бюджетной классификации 0505 05Г0108100 119 213 –
начисления на оплату труда.
Начисления на оплату труда соответственно уменьшились в 2017 году на
395 072,32 рубля (произошло сокращение персонала), а в 2018 году увеличились
на 82 050,99 рубля (индексация заработной платы).
4) Код бюджетной классификации 0505 05Г0108100 244 221 – услуги
связи.
Услуги связи в 2018 году составляли 148 000,00 рублей. В 2017 году
расходы уменьшились на 48 000,00 рублей и составили 100 000,00 рублей в
связи с сокращением персонала и отказом от нескольких телефонных номеров.
В 2018 году расходы уменьшились на 50 000,00 рублей по сравнению с 2017
годом в связи с отказом Учреждения от услуг компании, предоставляющей
сотовую связь.
5) Код бюджетной классификации 0505 05Г0108100 244 222
транспортные услуги.
В течение трех лет расходы на транспортные услуги значительно
уменьшились. Это связано с тем, что возросла конкуренция среди фирм-
подрядчиков, предоставляющих данные услуги. Были проведены торги, в
10
результате которых удалось снизить расходы в 2017 году до 824 387,04 руб., а
в 2018 году до 620 664,48 руб. При этом объем оказанных транспортных услуг
остался неизменным.
6) Код бюджетной классификации 0505 05Г0108100 244 223 –
коммунальные услуги.
Расходы на коммунальные услуги изменялись в сторону увеличения по
причине повышения тарифов на жилищно-коммунальные услуги. В 2016 году –
267 465,80 руб., в 2017 году – 324 584,06 руб., в 2018 году – 333 429,18 руб.
7) Код бюджетной классификации 0505 05Г0108100 244 225 – работы,
услуги по содержанию имущества.
К данной подстатье относятся расходы по оплате договоров на
выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием, обслуживанием,
ремонтом нефинансовых активов. По этой подстатье Учреждение производило
расходы на оплату услуг по уборке помещений, по вывозу мусора с территории,
оплату услуг по обслуживанию пожарной сигнализации, автоматической
телефонной станции. В 2016 году расходы составили 770 161,03 руб., так как
помимо текущих расходов был запланирован и произведен ремонт помещения
Учреждения. В 2017 и 2018 гг. производились только текущие расходы.
8) Код бюджетной классификации 0505 05Г0108100 244 226 – прочие
работы, услуги.
К данной подстатье относятся расходы на выполнение работ, оказание
услуг, не отнесенных на статьи кодов экономического содержания операций
221-225. По этой подстатье Учреждением производились расходы на оплату
услуг по охране помещений, оплату расходов, связанных с плановым обучением
персонала, оплату услуг по прохождению периодического медицинского
осмотра персоналом, оплату услуг по консультационному сопровождению
бухгалтерского отдела. В 2016 году расходы составили 1 614 511,30 руб., в 2017
году – 1 717 231,32 руб., в 2018 году – 1 613 584,10 руб.
9) Код бюджетной классификации 0505 05Г0108100 244 310 –
увеличение стоимости основных средств.
11
Основные средства Учреждением приобретались только в 2016 году на
сумму 52 471,00 руб. В 2017 и 2018 гг. необходимости в приобретении основных
средств не было.
10) Код бюджетной классификации 0505 05Г0108100 244 340 –
увеличение стоимости материальных запасов.
По данной подстатье Учреждением производились расходы на
приобретение писчей бумаги и расходных материалов для оргтехники, а также
на приобретение канцелярских и хозяйственных товаров. В 2016 году расходы
составили 239 742,40 руб., в 2017 году – 132 194,00 руб., в 2018 году – 168 221,08
руб.
11) Код бюджетной классификации 0505 05Г0108100 321 262 – пособия
по социальной помощи населению.
По этой подстатье выплачиваются пособия сотрудникам, попавшим под
сокращение. В 2016 году расходы составили 1 155 665,36 руб., в 2017 году –
58 581,60 руб.
12) Код бюджетной классификации 0505 05Г0108100 852 290 – прочие
расходы:
По этой подстатье предусмотрена оплата госпошлин разного назначения.
13) Код бюджетной классификации 0505 12В0400100 244 226 – прочие
работы, услуги в области информационных технологий:
По данной подстатье производятся расходы на выполнение работ, услуг
в области информационных технологий (целевая статья расходов 12В0400100).
В 2016 году учреждением была приобретена годовая подписка программного
обеспечения «Smeta.ru». В 2017 и 2018 гг. необходимости в вышеуказанных
расходах не было.
Из проведенного анализа можно сделать вывод о том, что финансовые
средства Государственного казенного учреждения «Инженерная служба района
Орехово-Борисово Южное» используются эффективно, назначенные средства
исполняются без отклонений от плана, видно значительное снижение затрат по
12
некоторым подстатьям. Данные результаты отражают наличие налаженной
системы управления.
Следует учитывать то, что анализ исполнения бюджетной сметы
казенными учреждениями является одним из предметов любой проверки
финансово-хозяйственной деятельности данного учреждения.
2.2.Организация бухгалтерского учета в учреждении
В Государственном казенном учреждении «Инженерная служба района
Орехово-Борисово Южное» бюджетный учет ведется в соответствии с
Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ,
Бюджетным Кодексом, а также Приказами Минфина России:
от 31.12. 2016г. № 256н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета для организаций государственного сектора»;
от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов
бухгалтерского учета для органов государственной власти»;
от 06.12.2010г. № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного
учета и Инструкции по его применению»;
от 01.07.2013г. № 65н «Об утверждении Указаний о порядке
применения бюджетной классификации Российской Федерации»;
от 30.03.2015г. № 52н «Об утверждении форм первичных учетных
документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых государственными
органами»;
иными нормативно-правовыми актами, регулирующими вопросы
бухгалтерского (бюджетного) учета.
Бюджетный учет ведется структурным подразделением - бухгалтерией,
возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер подчиняется
непосредственно руководителю Учреждения и несет ответственность за ведение
бюджетного учета. В его обязанности входит своевременное предоставление
полной и достоверной бюджетной, налоговой и статистической отчетности.
13
В Положении об учетной политике для целей бюджетного учета
Государственного казенного учреждения города Москвы «Инженерная служба
района Орехово-Борисово Южное» на 2018г. прописаны правила ведения
бухгалтерского учета в Учреждении. В данном документе закреплены общие
положения, рабочий план счетов, учет отдельных видов имущества и
обязательств, основные средства, нематериальные активы, материальные
запасы. Также есть разделы: расчеты по доходам, учет денежных средств,
расчеты с дебиторами и кредиторами и прочее.
Бюджетный учет ведется методом начисления с использованием рабочего
Плана счетов, разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану
счетов №157н.
К учету принимаются первичные учетные документы. Они должны быть
оформлены надлежащим образом, поступать по результатам внутреннего
контроля хозяйственных операций для регистрации в них данных в регистрах
бухгалтерского учета.
Учреждение использует унифицированные формы первичных
документов. А также формы, которые были самостоятельно разработаны или
дополнены необходимыми реквизитами.
Обработка учетной информации ведется с применением программного
продукта «1С: Предприятие 8.3» на основании п.6 Инструкции к Единому плану
счетов №157н.
Применяя телекоммуникационные каналы связи и электронные подписи,
бухгалтерский отдел Учреждения осуществляет электронный документооборот
по направлениям:
система электронного документооборота с территориальным
органом Казначейства России;
передача бухгалтерской отчетности по налогам, сборам и иным
обязательным платежам в Инспекцию Федеральной налоговой службы;
передача отчетности по страховым взносам и сведениям
персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда России.
14
В соответствии с бюджетным законодательством Учреждение
осуществляет операции по исполнению бюджета на основе утвержденной
бюджетной сметы.
Раздел 5 Единого плана счетов (Инструкция № 157н) предназначен для
учета санкционирования бюджета, он предусматривает счета учета лимитов
бюджетных обязательств.
Для учета лимитов бюджетных обязательств, предназначен счет 1501,
цифра 1 указывает на то, что это бюджетное финансирование.
Для учета финансирования предусмотрен счет 1502 («принятые
бюджетные обязательства»), включающий в себя субсчета: 15020000 («принятые
обязательства») и 150202000 («принятые денежные обязательства»). У
Учреждения существуют лимиты бюджетных обязательств, в пределах которых
возможно принять обязательства, в том числе денежные. Денежные
обязательства означают, что Учреждение обязуется заплатить за поставку тех
или иных товаров или услуг.
Учреждение получает лимиты бюджетных обязательств только на
текущий финансовый год, хотя в счетах раздела 5 предусматривается
финансирование из бюджета до трех лет. Для этого по 22-му знаку счетов
предусмотрена кодификация:
1 - текущий финансовый год;
2 - первый год, следующий за текущим финансовым годом;
3 - второй год, следующий за текущим финансовым годом;
4 - третий год, следующий за текущим финансовым годом.
В связи с вышеизложенным, Учреждение применяет субсчет 15011500,
это означает, что лимиты бюджетных обязательств получены на текущий
финансовый год.
По счетам 1501 и 1502 расписывается финансирование не только по
годам, но и по видам обязательств согласно кодам экономической
классификации. Бухгалтерские записи отражены в таблице 6.
Таблица 6