44
Таблица 6
Перечень документов, подтверждающих расходы ИП Мальцева
А.Н.
Статьи затрат
Первичные документы,
подтверждающие расходы
Расходы на оплату труда
Расчетно-платёжная ведомость
Расходы на обязательное
социальное страхование
Бухгалтерская справка
Услуги сторонних организаций
Товарно-транспортные накладные, акты
оказания услуг
Расходы на закупку материалов
Товарные накладные, счета-фактуры,
универсальные передаточные документы
Как было уже упомянуто выше, операции фиксируются в Книге учета
доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения.
Отсутствие книги является грубым нарушением правила налогового
учета, и предусмотрен штраф в размере 10000 руб. Если при проверке не
обнаружено документов, подтверждающих отражение той или иной операции в
книге доходов и расходов, то такая запись аннулируется (вычеркивается), что
ведет к изменению суммы самого налога. Согласно налоговому
законодательству Книга учета обязана, хранится в течение четырех лет после
окончания налогового периода. Данные Книги учета используются при
заполнении декларации по единому налогу.
Данная книга ведется в электронном виде, по окончании налогового
периода выводится на бумажный носитель. Книга прошнуровывается,
нумеруется и заверяется подписью индивидуального предпринимателя.
Главный бухгалтер на каждый налоговый период заводит новую книгу
учета. В нее записи вносятся в хронологическом порядке отдельной строкой. В
таблице 7 представлен образец Книги учета доходов и расходов ИП Мальцева
А.Н.
45
Таблица 7
Записи из Книги учета доходов и расходов ИП Мальцева А.Н.
№
Содержание операции
Доходы,
Расходы,
учитываемые при
перечислении налоговой
базы
1
Выручка по кассе за январь
25448,00
2
Выручка по терминалу за январь
30835,00
3
--------
-----
4
Расходы на приобретенные реализованные
товары
43294,60
5
-------
------
--------
Итого за I квартал
505995,60
543553,00
39
Поступление выручки от ГКБУ «Нац.
драм.театра им. М.Горького»
51724,00
40
Поступление выручки от ООО «СТВ»
1000,00
41
Услуги банка за апрель
4638,67
42
-------
-------
-------
Итого за II квартал
904817,56
585680,59
Итого за полугодие
1410813,16
1402233,59
124
Поступление наличной выручки от
покупателей
83662,50
125
Расходы на приобретенные реализованные
товары
808440,00
126
---------
--------
-------
Итого за III квартал
1913359,65
1680158,41
Итого за 9 месяцев
3324172,81
3082392,00
211
Поступление выручки от ООО «СТиКом»
12499,50
212
Оплата электроэнергии за ноябрь
10918,17
213
-----
------
-------
Итого за VI квартал
1222668.57
1109600.47
Всего
4546841,38
4191992,66
Реализация товара осуществляется как частным, так и юридическим
лицам, причем могут быть задействованы следующие способы оплаты:
46
путем осуществления банковского перевода;
при помощи банковских карт (MasterCard, МИР, VISA);
наличными денежными средствами.
Расчеты с поставщиками производятся при помощи банковских
переводов.
ИП Мальцев А.Н. может вести упрощенный кассовый порядок, который
допускает отсутствие кассового лимита (абз. 10 п. 2 Указания № 3210-У).
Другими словами, ИП Мальцев А.Н. имеет право накапливать в кассе
денежные средства.
Индивидуальный предприниматель является работодателем, так как
привлекаются сотрудники с дальнейшим их трудоустройством. Помимо
заработной платы в бюджет перечисляются и страховые взносы. Страховые
отчисления перечисляются в Межрайонную Инспекцию Федеральной
Налоговой Службы 17 по Пермскому краю. Отчётность в ФСС подается только
по травматизму и профзаболеваниям. Индивидуальный предприниматель
уплачивает страховые взносы по стандартной схеме, пониженные ставки по
страховым взносам не применяет, то есть на пенсионное страхование ИП
Мальцев А.Н. уплачивает 22%, на медицинское страхование – 5,1%, на
социальное страхование 2,9%. Отчитывается главный бухгалтер по страховым
взносам каждый квартал, полгода, девять месяцев и год.
Расчет по страховым взносам приведен в таблице 8.
В контролирующие органы предоставляется следующий перечень
документов:
расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское
страхование по форме РСВ-1 ПФР (утверждена постановлением Правительства
ПФ РФ от 16 января 2017 г. № 2п);
расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на
обязательное социальное страхование на случай временной
47
нетрудоспособности и в связи с материнством по форме 4-ФСС РФ
(утверждена приказом Минтруда от 19 марта 2016 г. № 107н).
48
Таблица 8
Расчет по страховым взносам
Месяц
Сотрудник
Начислено
Отпускные
Налоговый
вычет
Больничный
лист
НДФЛ
К выплате
Взносы в ПФР
ФСС 1,2%
ВНиМ, 2,9%
За
месяц
С
начала
года
ОПС,
22%
ОМС,
5.1 %
1
ХХХ.ХХ
17452,00
17452,00
1400,00
2086,76
15365,24
3839,44
890,05
209,42
506,10
2
ХХХ.ХХ.
16150,00
16150,00
1400,00
1917,50
14232,50
3553,00
823,65
193,80
468,35
ИТОГО:
34602,00
34602,00
2800,00
0,00
4004,26
29597,74
7392,44
1713,70
403,22
974,45
48484848
49
Последняя форма объединяет в себе отчетность двух видов:
на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством;
на страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний.
Сведения индивидуального (персонифицированного) учета в ПФР
сдаются ежеквартально (ст. 1 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ). Причем
представляются сведения вместе с «бумажной» отчетностью РСВ-1 ПФР, то
есть не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за
отчетным периодом. Формы отчетности по индивидуальному учету
утверждены постановлением правления Пенсионного фонда России от 31 июля
2006 года № 192п.
Один раз в год индивидуальный предприниматель подает информацию о
среднесписочной численности работников в налоговые органы не позднее 20
января.
Далее, ознакомимся с порядком оформления отчётности.
2.4 Порядок формирования отчетности в организации
Согласно положениям Федерального закона «О бухгалтерском учете» ИП
Мальцев А.Н. бухгалтерскую отчетность не формирует, а, как следствие, не
предоставляет ее в ИФНС, тем не менее, индивидуальные предприниматели
обязаны вести налоговый учет доходов и расходов.А это означает, что все
индивидуальные предприниматели обязаны своевременно формировать и
регулярно вести специализированные регистры налогового учёта и ИП
Мальцев А.Н. в данном вопросе не является исключением.
По итогам налогового года ИП Мальцев А.Н. в Межрайонную
Инспекцию Федеральной Налоговой Службы 17 по Пермскому краю подает
налоговую декларацию.
50
В приложении 3 приведена налоговая декларация индивидуального
предпринимателя за 2018 год.
Квартальная отчетность при данном режиме налогообложения не
формируется. Сведения по налоговой декларации представлены в таблице 9.
Таблица 9
Информация по налоговой отчетности ИП Мальцева А.Н.
Отчет
Представляется
Нормативный
акт
Куда
Периодичность
Срок
Налоговая
декларация
по УСН
Межрайонная
ИФНС 17 по
Пермскому
краю
Один раз в год
Не позднее
30 апреля
2019 года,
следующего
за истекшим
налоговым
периодом
пп. 2 п. 1 ст.
346.23 НК РФ
ИП Мальцев А.Н. находится на специальном режиме налогообложения
(УСН), с объектом налогообложения «Доходы - Расходы». При формировании
налоговой отчётности главный бухгалтер придерживается следующих
последовательных действий:
формирует титульный лист, где вносит информацию –
наименование хозяйствующего субъекта, его ИНН, номер корректировки,
налоговый период, код налогового органа, отчетный год, указывает вид
деятельности (ОКВЭД), инициалы руководителя, контактные данные, дату,
подпись.
далее, главный бухгалтер ИП Мальцева А.Н. заполняется раздел 2.2
в строках 210 - 213 - суммы полученных доходов нарастающим
итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год;
в строках 220 - 223 - суммы расходов нарастающим итогом за I
квартал, полугодие, 9 месяцев и год;
в строках 240 - 242 - налоговую базу для исчисления авансовых
платежей за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев), рассчитанную
по формуле:
51
????????
где: НБог – налоговая база за отчетный период;
Оп- отчетный период.
- в строке 243 указана налоговая база за год (с учетом убытка прошлых
лет, перенесенного на текущий год), рассчитанная по формуле:
????????
в строках 250 - 253 - суммы убытков, полученных за I квартал,
полугодие, 9 месяцев и год;
в строках 260 - 263 – указана налоговая ставка применительно к ИП
Мальцеву А.Н., то есть 15%.
в строках 270 - 272 - суммы исчисленных авансовых платежей,
рассчитанных по формуле:
????????
где: Сав – сумма авансового платежа.
в строке 273 - сумму налога, исчисленную по формуле:
????????
где: Сн – сумма исчисленного налога.
в строке 280 - сумму исчисленного минимального налога.
Главный бухгалтер индивидуального предпринимателя, рассчитанные
значения переносит в раздел 1.2. Указанный раздел предназначен для
отражения суммы налога (минимального налога), который подлежит уплате в
бюджет;
52
Главный бухгалтер ИП Мальцева А.Н. третий раздел оставляет не
заполненным.
Расчет единого налога с объектом налогообложения «Доходы-Расходы»
представлен в таблице 10.
На рисунке 12 приведена динамика платежей за год.
Рисунок 12 – Динамика платежей по единому налогу,
произведенных за 2018 г.
На рисунке 13 представлено сравнение налога УСН (15%) и
минимального налога на УСН (1%).
Рисунок 13 – Сравнение начисленного налога по УСН (15%) и
минимального налога по УСН (1%), руб.
Сумма минимального налога по УСН (1%) меньше исчисленного налога
по ставке 15%, поэтому ИП Мальцев А.Н обязан уплатить в бюджет 53227 руб.
1287
34980
16960
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
Платежи за год
1 квартал
Полугодие
9 месяцев
год
40000
42000
44000
46000
48000
50000
52000
54000
Сумма налога по ставке 15%
Сумма минимального налога
53227
45468
Единый
налог
53
Главный бухгалтер авансовые платежи уплачивает каждый квартал.