37
2. Ведение книги учета хозяйственных операций (без учета имущества
на отдельных регистрах) – простая форма учета.
3. Не используется план счетов и не применяется метод «двойная
запись». Бухгалтерский учет ведется способом ведения книги расходов и
доходов, разработанной налоговой службой.
Ведомости, используемые при упрощенной форме согласно с указаниями
по ведению бухгалтерского отчетности и учета, также применению регистров
для малых предпринимательств: [
35
]
1. № В-1 "Ведомость учета основных средств, начисленных
амортизационных отчислений (износа)" – это регистр аналитического и
синтетического учета наличия и передвижения основных средств (счет 01
«Основные средства») и расчет суммы амортизационного отчисления (счет 02
«Износ основных средств»).
2. № В-2 "Ведомость учета производственных запасов и товаров, также
НДС, уплаченного по ценностям" – это учет аналитический и синтетический,
предназначенный для производственных запасов готовых товаров, отражается на
счетах: 10 «Материалы» и 41 «Товары», сумма по налогам на добавочную
стоимость на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым
ценностям».
3. № В-3 "Ведомость учета затрат на производство" – это
аналитический и синтетический учет затрат по производству продукции и
капитальных вложений, отражается на счетах: 20 "Основное производство" и 08
"Капитальные вложения".
4. № В-4 "Ведомость учета денежных средств и фондов" – это учет
денежных средств на малом предприятии, отражается на счетах: 02 "Износ
основных средств", 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 80
35
Федеральный закон Российской Федерации «О развитии малого и среднего предпринимательства в
Российской Федерации» от 24.07.2007 №209-ФЗ (в ред. от 03.07.2016 №265-ФЗ)
38
"Прибыли и убытки", 85 "Уставный капитал" и 88 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)».
5. № В-5 "Ведомость учета расчетов и прочих операций" – это учет
операций на счетах бухгалтерского учета и учет остатков средств или
задолженности на субсчетах, отражается на счетах: 55 "Прочие счета в банках",
58 "Финансовые вложения", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
68 "Расчеты с бюджетом", 69 "Расчеты по страхованию", 90 "Кредиты и другие
заемные средства".
6. № В-6 "Ведомость учета реализации» - это учет расчета с
покупателями, отражается на счетах: 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
и 46 "Реализация".
7. № В-7 "Ведомость учета расчетов с поставщиками" – это учет
расчета с поставщиками, отражается на счетах: 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками», 51 "Расчетный счет", 55 "Специальные счета в банках".
8. № В-8 "Ведомость учета оплаты труда" – это учет расчета с
работниками, отражается на счете 70 «Расчеты по оплате труда».
9. № В-9 "Ведомость (шахматная)" – это регистр синтетического учета,
предназначенный для обобщения данных текущего учета и проверки
правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета.
Малые предприятия составляют бухгалтерскую отчетность, в состав
которой входит: бухгалтерский баланс; отчет о финансовых результатах;
пояснение к бухгалтерскому балансу: отчет о движении капитала, отчет о
движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств, пояснение
к отчетности.
Малые предприятия годовую отчетность могут сдавать в сокращенном
виде. Если у малого предприятия отсутствуют соответствующие активы и
пассивы, то в форме годовой отчетности на месте этого столбца или строки
ставится прочерк. Малое предприятие имеет право предоставлять формы
бухгалтерской отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно.
39
Упрощенная отчетность для малых предприятий включает в себя
поблажки:
1. Раскрываемая информация должна опираться на существенные
данные.
2. Возможность не расписывать информацию: по прекращаемой
деятельности, о связных сторонах и сегментах.
3. После отчетной даты произошедшие события указываются в
бухгалтерской отчетности, только при наличии обоснованного смысла.
4. Внесенные изменения в учетную политику в отчетности отражаются
последствия перспективных фактов.
5. Значимые ошибки прошлых лет можно исправлять способом
затрагивания прочие расходы и доходы текущего периода.
Малые предприятия имеют возможность предоставлять бухгалтерскую
отчетность в сокращенном и упрощённом виде. Это способствует уменьшению
количества отчетов и сокращению информации, содержащихся в бухгалтерской
отчетности. Однако существенные показатели, которые могут повлиять на
мнение пользователей отчетности, необходимо раскрывать отдельными
строками в формах бухгалтерской отчетности или в приложениях к ней.
40
Глава 2. Бухгалтерский учет и налогообложение в ООО
«Бренд»
2.1. Экономическая характеристика ООО «Бренд»
ООО «Бренд» поставлено на учет в соответствии с Налоговым кодексом
Российской федерации 31 декабря 2013 г. в Инспекции Федеральной налоговой
службы по Свердловскому округу г. Иркутска.
Юридический адрес предприятия: 664049, г. Иркутск, мкн Юбилейный,
д.20, кв.52. Организационно - правовая форма (ОПФ): Общество с ограниченной
ответственностью. Вид собственности: частная собственность. Основной
государственный номер (ОГРН): 1133850050509. Идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН): 3812152595. Код ОКПО (Росстат): 16822939. Код
ОКАТО: 25401380000.
ООО «Бренд» создано для осуществления хозяйственной деятельности в
целях удовлетворения общественных потребностей в его продукции, товарах,
услугах и реализации на основе полученной прибыли экономических интересов
участников и членов трудового коллектива Общества. Основным видом
экономической деятельности ООО «Бренд» является – Рекламная деятельность
(код ОКВЭД – 73.11).
Предприятие осуществляет хозяйственную деятельность на основании
Устава Общества.
Общество является собственником принадлежащего ему имущества и
денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным
имуществом. Участники имеют предусмотренные законодательством и
учредительными документами Общества обязательные права по отношению к
Обществу. Участники не отвечают по обязательствам Общества и несут риск
убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости
вложенных ими вкладов.
41
Уставный капитал Общества определяет минимальный размер
имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10 000 руб.,
которые вносятся денежными средствами. К моменту регистрации Общества
уставный капитал оплачен в размере 100%.
Учредителями ООО «Бренд» являются два физических лица с долей в
Уставном капитале по 50% каждого.
Высшим органом управления Общества является Общее собрание
участников. Один раз в год Общество проводит Общее собрание участников.
Помимо этого, в течение года проводятся внеочередные собрания. Единоличным
исполнительным органом является Генеральный директор, избранный общим
собранием учредителей.
К его компетенции относится:
оперативное руководство Обществом;
распоряжение имуществом;
организация ведения бухгалтерского учёта и отчётности;
учреждение штатов и издание приказов;
упрощение баланса и налогообложения.
Основной целью деятельности организации является получение прибыли.
Чистая прибыль, образуемая в соответствии с установленным порядком,
после уплаты налогов, предусмотренных законодательством, за отчетный
период, подлежит распределению между Участниками пропорционально их доле
в Уставном капитале. Оставшаяся в распоряжении общества чистая прибыль
направляется на развитие и расширение производства, и другие цели по
усмотрению Участников.
42
ООО «Бренд» ведет бухгалтерский учет в программе «1С-Бухгалтерия»,
которая позволяет сформировать всю необходимую регламентированную
отчетность, инвентаризационные описи и ведомости, создать внешние печатные
формы всех необходимых первичных документов, дает возможность
сформировать оборотно-сальдовую ведомость, отчеты с расшифровкой сальдо и
оборотов в разрезе различных аналитик, произвольные отчеты на основе любых
табличных данных программы с формированием итогов, подитогов, сверок и
сводных таблиц.
ООО «Бренд» осуществляет свою деятельность на основе:
1. Хозяйственного расчета и самофинансирования;
2. Безналичного расчета с гражданами и юридическими лицами.
Основу деятельности составляют договоры с предприятиями,
организациями любых форм собственности, а также оказание услуг населению
непосредственно. Формы, содержание и сроки определяются условиями данных
договоров.
ООО «Бренд» реализует свою продукцию, услуги по ценам и тарифам,
устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе. Организация несет
ответственность за результаты своей деятельности, за выполнение взятых на
себя обязательств перед бюджетом, банком, партнерами по договорам, а также
перед трудовым коллективом, согласно действующему законодательству.
Имущество ООО «Бренд» составляют материальные ценности и
финансовые ресурсы, находящиеся на его балансе и являющиеся
собственностью общества.
Общество самостоятельно планирует свою деятельность, направленную
на получение прибыли, определяет перспективы развития, исходя из спроса на
производимую продукцию и услуги.
43
ООО «Бренд» применяет упрощенную систему налогообложения, однако
ведет бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом РФ № 402-ФЗ
от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете», а также нормативными актами
органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования
вопросов бухгалтерского учета и несет ответственность за его достоверность.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации,
соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет
руководитель организации. Согласно статьи 7 Закона «О бухгалтерском учете»
руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:
учредить самостоятельную бухгалтерскую службу как структурное
подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
ввести в штат должность бухгалтера;
передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета
централизованной бухгалтерии, специализированной организации или
бухгалтеру - специалисту;
вести бухгалтерский учет лично.
В ООО «Бренд» должность бухгалтера не предусмотрена, бухгалтерский
учет ведется Генеральным директором. Он осуществляет бухгалтерский учет
хозяйственной деятельности и контроль за потоками денежных средств, их
поступлением и расходованием, а также за движением материальных ресурсов,
ведет банковские документы, расчетные операции, в том числе с работниками по
оплате труда, книги доходов и расходов. Формирует бухгалтерский баланс и
годовые отчеты, заполняет декларации и отчеты во внебюджетные фонды.
Получает и выдает денежные средства, обеспечивает сохранность
денежных средств, составляет кассовые отчеты, формирует платежные
документы по расчетному счету с помощью программы «Банк-клиент», а также
44
выписывает документы для оплаты за оказанные услуги и отгруженные товары
покупателям.
Бухгалтерский учет ведется автоматизировано с использованием
программы «1С: Бухгалтерия». Исходными данными для бухгалтерии являются
проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании
введенных проводок программа автоматически формирует бухгалтерскую
отчетность. Первичные учетные документы составляются непосредственно в
момент совершения операций или сразу же после их окончания.
Организация пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий,
утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций
ведется на счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащий
синтетические и аналитические счета.
Проведем анализ основных показателей хозяйственной деятельности
общества за 2014-2016 года Таблица 1.
Таблица 1
Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Бренд»
Наименование
показателей
Источник
информац
ии,
алгоритм
расчета
Фактические
данные
Изменение (+,-)
Абсолютное
Относител
ьное
2014
г.
2015
г.
201
6 г.
2015
к
2014
2016
к
2015
201
5 к
201
4
2016
к
2015
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1. Выручка от
продажи, тыс.
руб.
Отчет о
прибылях и
убытках
3546
1888
343
0
-1658
+154
2
-
45,
76
+81,
67
45
Продолжение таблицы 1
2. Себестоимость
продаж, тыс.
руб.
Отчет о
прибылях
и убытках
3057
1308
2605
-
1749
+129
7
-
57,
21
+99,
16
3. Валовая
прибыль, тыс.
руб.
Отчет о
прибылях
и убытках
489
580
825
+91
+245
+14
8
+42,
24
4. Коммерческие
расходы, тыс.
руб.
Отчет о
прибылях
и убытках
-
-
-
-
-
-
-
5.
Управленческие
расходы, тыс.
руб.
Отчет о
прибылях
и убытках
371
547
604
-
-
-
-
6. Прибыль
(убыток) от
продаж, тыс.
руб.
Отчет о
прибылях
и убытках
118
33
221
-85
+188
-
72,
03
+569
,7
7. Прочие
расходы
Отчет о
прибылях
и убытках
29
22
25
-7
+3
-
24,
14
+13,
64
8. Чистая
прибыль, тыс.
руб.
Отчет о
прибылях
и убытках
89
11
195
-78
+184
-
87,
64
+167
2,73
9.
Рентабельность
продаж по
чистой прибыли,
%
стр.8/
стр.1
*100
2,51
0,58
5,7
-1,93
+5,1
2
-
76,
89
+882
,76
10.
Среднесписочная
численность,
чел.
Отчет в
статистик
у
3
3
2
-
-
-
-
11. Фонд оплаты
труда, тыс. руб.
Отчет в
статистик
у
419
423
360
-
-
-
-
46
Продолжение таблицы 1
12. Среднегодовая
производительнос
ть труда одного
работника, тыс.
руб.
стр.1/стр.
10
1182
629
1715
-553
+108
6
-
46,
79
+172
,66
13. Среднегодовая
зарплата одного
работника, тыс.
руб.
стр.11/стр
.10
140
141
180
-
-
-
-
14. Дебиторская
задолженность на
конец отчетного
периода, тыс. руб.
Бух.
баланс
85
34
16
-51
-18
-60
-
52,9
4
15. Кредиторская
задолженность на
конец отчетного
периода, тыс. руб.
Бух.
баланс
44
39
3
-5
-36
-
11,3
6
-
92,3
1
16. Среднегодовая
стоимость
имущества, тыс.
руб.
Бух.
баланс
-
-
-
-
-
-
-
17. Среднегодовая
стоимость
основных средств,
тыс. руб.
Бух.
баланс
-
-
-
-
-
-
-
18. Среднегодовая
стоимость
оборотных
средств, тыс. руб.
Бух.
баланс
58
26
250
-32
+22
4
-
55,1
7
+861
,54
Как видно из таблицы 1 в ООО «Бренд» в 2014 – 2016 годах наблюдаются
значительные изменения основных результативных финансовых показателей:
выручки от продаж, валовой и чистой прибыли, себестоимости продаж.
А именно, в 2014 году выручка составляла 3546 тыс. руб, а в 2015 – 1888
тыс. руб. Произошло снижение выручки на 1658 тыс. руб. (45,76%). В 2016 году
выручка составила 3430 тыс. руб., что на 1542 тыс. руб. (81,67%) больше, чем в
2015 году.