35
действительную цену его доли и разницы между стоимостью чистых активов
общества и размером уставного капитала общества недостаточно для такой вы-
платы.
Организация процессов управления ООО «ЭлитТрейд» построена на со-
четании принципов линейно-функционального построения управленческих
структур. Линейная структура управления фирмы: нижестоящее звено (отдел,
руководитель, работник) полностью подчиняется вышестоящему руководите-
лю. Схема организационного построения организации представлена на рисунке
1.
Рисунок 1. Организационная структура ООО «ЭлитТрейд»
Органами управления общества являются:
- общее собрание участников;
- единоличный исполнительный орган – директор.
К исключительной компетенции общего собрания участников относятся
следующие вопросы:
- определение основных направлений деятельности Общества;
- изменение Устава Общества;
- образование исполнительного органа и досрочное прекращение его пол-
номочий, установление размеров выплачиваемых вознаграждений и компенса-
ций;
- избрание ревизионной комиссии;
Общее собрание участников
Директор
Главный бухгалтер
Техник по ремонту оборудования
Офис-менеджер
36
- утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов, счетов прибы-
лей и убытков;
- принятие решения о распределении чистой прибыли Общества между
его участниками;
- утверждение внутренних документов Общества;
- назначение аудиторской проверки;
- реорганизация Общества и др.
Руководство текущей деятельностью общества исполняется единоличным
исполнительным органом – директором. Исполнительный орган общества под-
отчетен общему собранию участников общества. Директор может назначаться
неограниченное число раз. Он вправе решать все вопросы, кроме входящих в
исключительную компетенцию Общего собрания участников. Директор изби-
рается сроком на 5 лет. Он имеет право совершать без доверенности все юри-
дические действия от имени Общества:
- принимать решения по вопросам, связанным с подготовкой, созывом и
проведением общего собрания участников общества;
- демонстрировать интересы общества, как в Российской Федерации, так
и за рубежом;
- выдавать доверенности от имени общества, в том числе с правом пере-
доверия;
- организовывать ведение бухгалтерского учета и отчетности общества;
- утверждать штат, подписывать и аннулировать трудовые соглашения с
сотрудниками общества, применять к сотрудникам меры поощрения и налагать
на них взыскания и др.
Бухгалтерская служба в лице главного бухгалтера в единственном лице
занимается ведением бухгалтерского учета и составлением финансовой отчет-
ности. Данный отдел важен с целью нормального функционирования системы
финансового контроля. В обязанности главного бухгалтера в ООО «Элит-
Трейд» входит:
37
- осуществлять финансово-хозяйственные операции, учет обязательств и
имущества, в том числе оформление покупки и продажи продукции, изделий,
товарно-материальных ценностей и т.д.;
- учет движения денежных средств, а также отображение процессов и
операций, связанных с финансами компании на бухгалтерских счетах предпри-
ятия;
- оформление, прием и выдача, а кроме того надзор за перемещением
первичной бухгалтерской документации (счета, акты, накладные и т.п.);
- работа с банками, в которых открыты расчетные счета фирмы, в том
числе предоставление в банк платежных поручений, запросы и получение вы-
писок и т.п.;
- разработка бланков бухгалтерских документов для оформления разных
финансово-хозяйственных операций, при нехватке их официально утвержден-
ных, обязательных к использованию образцов;
- работа с вычисление налогов и их перечисление в бюджеты различного
уровня;
- вычисление и перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды
(ПФР, ФСС, ФОМС);
- расчет зарплаты и других выплат работникам компании, в т.ч. социаль-
ного характера (материальная помощь, премии, больничные, отпускные, ко-
мандировочные и т.д.);
- формирование бухгалтерской и налоговой отчетности;
- систематическое уведомление прямого руководителя о текущих процес-
сах в ведении бухгалтерского учета, а кроме того оперативные уведомления обо
всех нестандартных, сложных, спорных моментах;
- участие в мероприятиях по инвентаризации имущества и финансового
положения компании;
- участие в налоговых и других проверках, инициированных как руковод-
ством фирмы, так надзорными органами;
38
- своевременное знакомство с поправками, законодательно вносимыми в
правила ведения бухгалтерского и налогового учета и отчетности в организаци-
ях, а кроме того их использование на практике.
Администрация ООО «ЭлитТрейд» в полной мере выполняет права и
обязанности перед своими работниками. Соблюдается охрана труда и техника
безопасности. Не нарушается Трудовое законодательство, основанное на си-
стеме правовых мероприятий, осуществляемых в соответствии с Конституцией
РФ, Федеральным законом «Об основах охраны труда РФ» и Трудовым кодек-
сом РФ. Со всеми вновь принимаемыми на работу, с временными работника-
ми, учащимися и студентами, прибывшими на производственное обучение или
практику, проводится «Вводный инструктаж по охране труда и технике без-
опасности».
Система бухгалтерского учета автоматизирована, осуществляется при
помощи «1С: Бухгалтерия 8.2».
Согласно учетной политике бухгалтерский учет ведется по простой фор-
ме без применения регистров бухгалтерского учета имущества, используется
рабочий план счетов бухгалтерского учета.
В таблице 3 представлен анализ основных технико-экономических пока-
зателей деятельности ООО «ЭлитТрейд».
Таблица 3
Анализ основных технико-экономических показателей
деятельности ООО «ЭлитТрейд»
Показатель
2015 г.
2016 г.
Отклонение,
(+,-)
Темп
роста,
%
1
2
3
4
5
1. Выручка от продаж, тыс. руб.
232
913
681
393,53
2. Рентабельность продаж, %
(стр. 4 / стр. 1)
9,05
-3,29
-12,34
-36,35
3. Себестоимость продаж, тыс.
руб.
211
730
519
345,97
4. Прибыль (убыток), тыс. руб.
21
-30
-51
-
142,86
5. Затраты на 1 рубль (стр. 3 /
стр. 1)
0,91
0,80
-0,11
87,91
39
6. Среднегодовая стоимость
оборотных средств, тыс. руб.
97
369,5
272,5
380,93
7. Коэффициент оборачиваемо-
сти (стр. 1 / стр. 6)
2,39
2,47
0,08
103,35
8. Численность персонала, чел.
5
5
-
100
9. Производительность труда,
тыс. руб. / чел. (стр. 1 / стр. 8)
46,4
182,6
136,2
393,53
Как видим из таблицы 3, выручка от реализации возросла в 2016 году в
сравнении с 2015 годом на 681 тыс. руб. или на 293,53 %. Себестоимость
продаж возросла в 2016 г. по соотношению к базисному 2015 г. на 245,97 %. В
то же время величина расходов на 1 рубль продукции уменьшилась на 12,09 %.
В 2016 году компанией получен убыток от продаж в сумме 30 тыс. руб., в
соответствии с этим рентабельность продаж уменьшилась на 12,34 %.
Среднегодовая стоимость оборотных средств имеет направленность к
увеличению, увеличившись на 272,5 тыс. руб. или на 280,93 %.
Результативность применения оборотных средств компании возросла, о чем
свидетельствует увеличение скорости их оборачиваемости. Так, коэффициент
оборачиваемости повысился в 2016 году в сравнении с 2015 годом на 0,08. За
исследуемый период численность персонала компании осталась неизменной.
Интенсивность применения трудовых ресурсов повысилась, о чем
свидетельствует увеличение производительности труда с 46,4 тыс. руб./чел. в
базисном 2013 г. до 76,41 тыс. руб./чел. в отчетном 2014 г.
Согласно учетной политике (Приложение 2), бухгалтерский учет в ООО
«ЭлитТрейд» ведется с применением единого регистра бухгалтерского учета –
книги учета фактов хозяйственной деятельности.
В качестве форм первичных учетных документов применяются
унифицированные формы, утвержденные федеральными органами
исполнительной власти РФ.
Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в
затраты компании отчетного периода, за исключением расходов на регулярные
ремонты, выполняемые по технологическим требованиям.
40
Все производственные запасы, учитываемые на счетах 07 «Оборудование
к установке», 10 «Материалы», отображаются на общем счете 10 «Материалы».
Для обобщения данных о готовой продукции и товарах применяется счет
41 «Товары» (вместо счетов 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция»).
Приобретаемые материальные запасы отображаются в учете по
фактической себестоимости без применения счета 16 «Отклонения в стоимости
материальных ценностей».
При выбытии все категории материально-производственных запасов
оцениваются по средней себестоимости.
Фактическая первоначальная стоимость товаров формируется с учетом
транспортно-заготовительных расходов при их приобретении.
Для обобщения данных о дебиторской и кредиторской задолженности
применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (вместо
счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с
подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75
«Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).
Для учета денежных средств в банках используется счет 51 «Расчетные
счета» (вместо счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55
«Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»).
Для учета капитала используется счет 80 «Уставный капитал» (вместо
счетов 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный
капитал»).
Выручка признается в бухгалтерском учете по мере поступления
денежных средств от покупателей (заказчиков) при соблюдении обстоятельств,
установленных в подпунктах «а», «б», «в» и «д» пункта 12 ПБУ 9/99. Расходы
признаются после погашения задолженности.
Для учета финансовых итогов используется счет 99 «Прибыли и убытки»
(вместо счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и
убытки»).
41
Оценочное обязательство на предстоящую оплату отпусков работникам
не формируется.
ПБУ 18/02, 11/2008 и 16/02 не используются.
Для формирования промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности
используются формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых
результатах.
Бухгалтерская отчетность предоставляется в сжатом виде. Решение
вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность отчета об изменениях
капитала и отчета о движении денежных средств определяется потребностью
приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах более значимых данных, без знания которых неосуществим анализ
финансового состояния компании либо финансовых итогов ее работы.
Организация уплачивает единый налог с доходов, уменьшенных на
величину расходов.
2.2. Особенности ведения бухгалтерского учета и формирования
отчетности в ООО «ЭлитТрейд»
При организации бухгалтерского учета ООО «ЭлитТрейд» руководству-
ется едиными методологическими основами и правилами, установленными Фе-
деральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Поло-
жением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Рос-
сийской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №
34н, Положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету (ПБУ), Федераль-
ным законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего пред-
принимательства в Российской Федерации».
Субъектам малого предпринимательства рекомендованы в качестве пре-
имущественных следующие организационные формы ведения бухгалтерского
учета (в зависимости от размера учетной работы):
- внедрить в штат должность бухгалтера;
42
- передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета центра-
лизованной бухгалтерии, специализированной компании либо бухгалтеру-
специалисту;
- осуществлять бухгалтерский учет силами руководителя.
В ООО «ЭлитТрейд» бухгалтерский учет ведет главный бухгалтер в
единственном лице.
Для ведения бухгалтерского учета ООО «ЭлитТрейд» применяет следу-
ющие принципы:
1. Определяет доходы и расходы кассовым методом.
2. Использует упрощенную систему учетных регистров.
3. Не ведет учет постоянных и временных разниц (счета 09 и 77).
4. Использует один синтетический счет вместо группы счетов (счет 10
«Материалы» вместо счетов 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы»;
счет 20 «Основное производство» вместо счетов 20 «Основное производство»,
23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26
«Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживаю-
щие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу»; счет 41 «Товары»
вместо счетов 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция» и др.).
5. Не создает резервы.
6. Не использует отдельные ПБУ, к примеру, 18/02, 16/02, 11/2008.
7. Заполняет только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых резуль-
татах.
8. Раскрывает данные в меньшем размере, не сообщая о связанных сторо-
нах, о прекращаемой деятельности и др.
9. Исправляет существенные ошибки в периоде их обнаружения, не ис-
пользуя ретроспекции.
10. Приобретенные МПЗ учитывает по стоимости поставщика, а другие
расходы – вознаграждение посреднику, расходы на доставку, оплата консуль-
тационных услуг и много другое – берет на себя в структуре затрат в полной
сумме в текущем периоде (то есть, когда данные затраты были понесены).
43
11. Учитывает все проценты по займам и кредитам в составе прочих рас-
ходов на счете 91.
Бухгалтерский баланс ООО «ЭлитТрейд» (Приложение 3) включает два
раздела: активы и пассивы. В каждом разделе выделено пять граф – в первой
прописывается название вида активов либо пассивов (статьи баланса), во вто-
рой цифровой год строки, в третьей – суммы на 31 декабря отчетного года
(2016), в четвертой – на 31 декабря прошлого 2015 года, в пятой – на 31 декабря
2014 года.
Таким образом, баланс показывает изменение стоимости имущества ком-
пании.
Общая сумма активов сходится с общей суммой пассивов – это неотъем-
лемое требование, при выполнении которого отчет считается заполненным пра-
вильно.
Прежде всего, в бухгалтерском балансе ООО «ЭлитТрейд» отображаются
данные об активах компании.
Основные средства, а также капитальные вложения в них отображаются
по остаточной стоимости в строке 1150. У организации основных средств нет.
Нематериальные активы – это активы, не принадлежащие к материаль-
ным активам, срок использования которых превышает 12 месяцев – отобража-
ются в строке 1110. Стоимость нематериальных активов показывается за выче-
том амортизации. В бухгалтерском балансе ООО «ЭлитТрейд» их нет.
Запасы предприятия – активы сроком меньше 12 месяцев заполняются в
строку 1210. Сюда относятся, в первую очередь, материально-
производственные запасы (материалы, сырье, товары, продукция). В ООО
«ЭлитТрейд» на 31 декабря 2016 года запасы составляют 329 тыс. руб.
Дебиторская задолженность отображается по строке 1230 и на 31 декабря
2016 г. составляет 182 тыс. руб.
Денежные средства и их эквиваленты заполняются по строке 1250. Учи-
тываются все денежные средства на расчетных, валютных, специальных счетах
44
организации, а также в кассе. На 31 декабря 2015 года денежные средства со-
ставляли 0 тыс. руб., на 31 декабря 2016 года – 34 тыс. руб.
Далее считается сумма всех активов организации посредством сложения
значений из строк 1100 и 1200. Общая величина активов вписывается в строку
1600. В ООО «ЭлитТрейд» данная величина на 31 декабря 2015 года составила
194 тыс. руб., на 31 декабря 2016 года – 545 тыс. руб.
Затем в бухгалтерский баланс ООО «ЭлитТрейд» вносятся сведения о
пассивах предприятия, и сравнивается их общая величина с общей суммой ак-
тивов.
Капитал предприятия отображается по строке 1310. На 31 декабря 2016
года как и на 31 декабря 2015 года капитал составлял 10 тыс. руб.
Нераспределенная прибыль входит в строку 1370 и на 31 декабря 2016
года фирмой получены убытки в размере 145 тыс. руб.
Долгосрочные заемные средства, то есть кредиты, займы, взятые на срок
более 12 месяцев, отображаются по строке 1410. В ООО «ЭлитТрейд» на 31 де-
кабря 2016 года они составили 538 тыс. руб.
Краткосрочные кредиты, займы, взятые на срок меньше 12 месяцев пока-
зываются раздельно от долгосрочных в строке 1510. Общество их не имеет.
Кредиторская задолженность – это задолженность предприятия перед
контрагентами, выделяется отдельной строкой 1520. На 31 декабря 2015 года
кредиторская задолженность Общества составляла 79 тыс. руб., на 31 декабря
2016 года – 142 тыс. руб.
Все прочие обязательства, срок исполнения которых не превосходит 12
месяцев, вносятся в строку 1550. ООО «ЭлитТрейд» данных обязательств не
имеет.
Общий размер пассивов складывается из показателей строк 1300, 1400 и
1500 и записывается в поле 1700. На 31 декабря 2015 года данный размер со-
ставил 194 тыс. руб., на 31 декабря 2016 года – 545 тыс. руб.
После того, как все суммы распределены по статьям баланса, сверяются
показатели строк 1600 и 1700. В случае их совпадения подписывается бланк ба-