36
Продолжение таблицы 4
ОСНО + ЕСХН
Запрещено
Пункт 3 ст. 346.1
ЕНВД + УСНО
Разрешено
Пункт 4 ст. 346.12
ЕНВД + ЕСХН
Разрешено
Пункт 7 ст. 346.2
УСНО + ЕСХН
Запрещено
Подпункт 13 п. 3 ст.
346.12
УСНО 6% + УСНО
15%
Запрещено
Пункт 2 ст. 346.14
Выводы к Главе 1
На основании рассмотренного теоретического материала по изучению
методов, функций и сущности бухгалтерского учета и налогообложения в
малом бизнесе было установлено следующее. Субъекты малого бизнеса обес-
печивают занятость населения, снабжают и расширяют ассортимент продук-
ции, обеспечивают накопление бюджета страны. Организацию отнесут к «ма-
лой», если она отвечает критериям, указанным в таблице 1.
Стоит отметить, что организации малого бизнеса вправе применять
упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную
бухгалтерскую отчетность, к которой относится бухгалтерский баланс и отчет о
финансовых результатах.
В РФ для организаций малого бизнеса предусмотрено 5 режимов нало-
гообложения: 1 общий (ОСНО) и 4 специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).
Краткая характеристика режимов размещена в таблице 3. При одновременном
ведении несколько видов предпринимательской деятельности можно комбини-
ровать разные налоговые режимы (Таблица 4).
37
ГЛАВА 2. Методика и техника бухгалтерского учета и
налогообложения в организации ООО «Формула Зеро»
2.1 Общая характеристика организации
Полное наименование организации – Общество с ограниченной
ответственностью «Формула Зеро».
Сокращенное наименование организации – ООО «Формула Зеро».
Организационно-правовая форма юридического лица – общество с
ограниченной ответственностью.
Форма собственности – частная.
Организация зарегистрирована 10 ноября 2016 г. регистратором
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Пермскому
краю [23].
Юридический адрес: 614000, Пермский край, город Пермь, Советская
улица, дом 3, офис 23.
Фактический адрес: 614000, Пермский край, город Пермь, Советская
улица, дом 3, офис 23.
Руководитель организации – директор Федоров Илья Владимирович.
ООО «Формула Зеро» является субъектом малого бизнеса,
микропредприятие.
Основной вид деятельности –техническое обслуживание и ремонт
автотранспортных средств.Зарегистрировано 12 дополнительных видов
деятельности, в том числе:
торговля розничная, оптовая автомобильными деталями, узлами и
принадлежностями;
мойка, полирование автотранспортных средств [22].
Организации присвоены ИНН – 5902040473, ОГРН – 1165958114409.
ООО «Формула Зеро» осуществляет свою деятельность на основании
Устава.
Уставный капитал ООО «Формула Зеро» составляет 10000,00 рублей.
38
Высшим органом ООО «Формула Зеро» является общее собрание
участников общества.
Единоличным исполнительным органом общества является директор,
который избирается общим собранием участников общества сроком на 3 года.
Организационная структура ООО «Формула Зеро» изображена на
рисунке 5.
Рисунок 5 Организационная структура ООО «Формула Зеро»
В состав бухгалтерии входит главный бухгалтер.
В подчинении у менеджеров технического центра (2 человека)
находятся колорист и мастера кузовного ремонта (7 человек).
Организация имеет собственный сайт – http://formulazero.ru.
ООО «Формула Зеро» имеет арендуемое офисное помещение и
арендуемый технический центр (бокс) для ремонта автотранспортных средств.
К числу основных клиентов организации относятся физические лица, а
также такие организации, как: ООО «Росгосстрах», СПАО «РЕСО-Гарантия»,
ООО «Группа Ренессанс Страхование», ООО «Страховая Компания «Согла-
сие», АО «Пермский Мукомольный Завод», ООО «Частная охранная организа-
ция «Ягуар» [27].
Общее собрание
учредителей
Директор
Бухгалтерия
Менеджеры
технического
центра
Мастера
кузовного
ремонта
Колорист
39
К числу основных поставщиков ООО «Формула Зеро» в части поставки
материалов, инструментов и пигментов для кузовного ремонта относятся Инди-
видуальный предприниматель Волосникова Татьяна Валентиновна, Индивиду-
альный предприниматель Балабанов Алексей Григорьевич, ООО «АвтоТерра-
Рус».
Основными конкурентамиООО «Формула Зеро» являются такие центры
кузовных ремонтов, как Ликар, Локал плюс, Автокар159, А-Моторс, Про-
сервис.
2.2 Ведение бухгалтерского учета в организации
ООО «Формула Зеро» ведет бухгалтерский учет в соответствии с еди-
ными методологическими правилами и основами, которые установлены Феде-
ральным законом «О бухгалтерском учете», положениями по бухгалтерскому
учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятель-
ности предприятий.
ООО «Формула Зеро» является субъектом малого бизнеса, поэтому ве-
дет бухгалтерский учет в упрощенной форме.
Бухгалтерский учет ООО «Формула Зеро» ведет непрерыв-
нос даты государственной регистрации – с 10.11.2016 г.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации,
соблюдение законодательства несет директор – Федоров Илья Владимирович.
Директор ООО «Формула Зеро» возложил обязанности по ведению
бухгалтерского учета на главного бухгалтера – Печкину Олесю Васильевну.
Способы ведения бухгалтерского учета в ООО «Формула Зеро» указаны
в учетной политике, утвержденной приказом директора (Приложение 13, 14).
В соответствии с учетной политикойбухгалтерский учет ведетсяс при-
менением специализированной бухгалтерской компьютерной программы
1С:Предприятие 8.3. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского
учета оформляются автоматизировано.
40
На основе Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его
применению в ООО «Формула Зеро» разработан рабочий план счетов
бухгалтерского учета, который содержит перечень синтетических и
аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета
(Приложение 15).
Каждый факт хозяйственной жизни в ООО «Формула Зеро» бухгалтерия
оформляет первичным учетным документом, который содержит обязательные
реквизиты:
1. наименование документа;
2. дата составления документа;
3. наименование экономического субъекта, составившего документ;
4. содержание факта хозяйственной жизни;
5. величина натурального и денежного измерения факта хозяйственной
жизни, а также указание единиц измерения;
6. наименование должности лица, осуществившего сделку, факт хозяй-
ственной жизни и ответственного за ее оформление, или наименование
должности лица, ответственного за оформление свершившегося собы-
тия;
7. подписи лиц, предусмотренных пунктом 6, с указанием их фамилий и
инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации
этих лиц.
Организация использует в работе первичные учетные документы, кото-
рые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документа-
ции (Приложение 16), а также самостоятельно разработанные формы, которые
содержат обязательные реквизиты, указанные выше (Приложение 17).
Первичный учетный документ составляется в ООО «Формула Зеро» в
момент совершения факта хозяйственной жизни. В случае если это не пред-
ставляется возможным – непосредственно после ее завершения.
В ООО «Формула Зеро» установлены следующие группы однородных
объектов основных средств: здания, инструмент, сооружения, рабочие и сило-
41
вые машины и оборудование, транспортные средства, регулирующие и измери-
тельные приборы и устройства, вычислительная техника, производственный и
хозяйственный инвентарь, рабочий, многолетние насаждения, внутрихозяй-
ственные дороги и площадки, прочие объекты.
Для оформления и учета фактов хозяйственных жизни по приему,
приему-передаче объектов основных средств в организации составляется Акт о
приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма
№ ОС-1), для учета движения его внутри организации, а также учета наличия
объекта основных средств составляется инвентарная карточка по форме № ОС-
6. Инвентарные карточки находятся в компьютере в электронной версии, на
бумажном носителе не распечатываются. При выбытии объектов основных
средств составляется акт о списании объекта основных средств (кроме
автотранспортных средств) (форма № ОС-4).
При начислении амортизации объектов основных средств применяется
линейный способ.
Движение товаров и материалов с момента приемки до момента выбы-
тия в ООО «Формула Зеро» документируется и своевременно отражается в бух-
галтерском учете.
Приобретение и заготовление материалов отражается с применением
счета № 10 «Материалы» (по субсчетам), на котором отражается движение и
фактическая себестоимость материалов. Для оприходования и оформления
продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации в
ООО «Формула Зеро» используется товарная накладная – форма ТОРГ-12
(Приложение 18). При отпуске товарно-материальных ценностей в производ-
ство, а также при ином выбытии, их оценка производится ООО «Формула Зе-
ро» по средней себестоимости.
ООО «Формула Зеро» ведет учет банковских операций на счете 51 «Рас-
четный счет» в филиале «Банковский» центр Волга ПАО «Банк Зенит», город
Нижний Новгород.
42
Все расчеты с поставщиками и покупателями проходят через расчетный
счет.Все факты хозяйственной жизни по движению денежных средств на рас-
четном счете ООО «Формула Зеро» отражены в выписках банка (с приложени-
ем подтверждающих документов).
ООО «Формула Зеро» использует такую форму безналичных расчетов,
как расчеты платежными поручениями, которыми могут производиться пере-
числения денежных средств за поставленные товары, выполненные работы,
оказание услуги, перечисление денежных средств в бюджет или осуществление
периодических платежей.
Платежные поручения составляются в системе интернет-банкинга ПАО
«Банк Зенит» – «iBank 2».
Учет кассовых операций в ООО «Формула Зеро» ведется на счете 50
«Касса» в бухгалтерской компьютерной программе 1С:Предприятие 8.3.
Лимит остатка наличных денег в кассе в ООО «Формула Зеро» не уста-
новлен, так как организация является субъектом малого бизнеса, это микро-
предприятие.
Все кассовые операции ведутся в кассе менеджером технического цен-
тра (далее кассир), назначенным в соответствии с приказом директором ООО
«Формула Зеро».
Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами –
форма № КО-1(Приложение 19), расходными кассовыми ордерами – форма №
КО-2 (Приложение 20).
При выдаче денежных средств по расходному ордеру кассир требует от
получающего лица представление паспорта либо другого документа, удостове-
ряющего личность получателя. Записывает наименование и номер паспорта, а
также кем и когда он выдан.
Кассовые документы подписываются главным бухгалтером и кассиром.
Поступающие в кассу и выдаваемые из кассы наличные денежные
средства ООО «Формула Зеро» учитывает в кассовой книге – форма № КО-
4.Записи в кассовой книге делаются по каждому приходному кассовому ордеру,
43
расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные,
выданные наличные денежные средства (полное оприходование в кассу
наличных денег).
Трудовые отношения между ООО «Формула Зеро» и работником возни-
кают основании трудового договора.
Трудовой договор с работником ООО «Формула Зеро» заключается в
письменной форме в 2-х экземплярах, каждый экземпляр подписывается обеи-
ми сторонами. Один экземпляр трудового договора передается работнику, дру-
гой хранится у ООО «Формула Зеро».
Лицо, поступающее на работу, предъявляет работодателю:
паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
трудовую книжку, кроме случаев, когда трудовой договор заключается
впервые либо работник поступает на работу на условиях совместитель-
ства;
СНИЛС;
ИНН;
документы воинского учета;
документ об образовании.
Форма трудового договора содержит в себе: общие положения приема
на работу, обязанности и права обоих сторон, характеристика условий труда,
условия оплаты труда,режим труда и отдыха, срок действия и основания рас-
торжения договора, гарантии и льготы работника, заключительные положения,
адреса и подписи сторон. Все трудовые договора хранятся у главного бухгалте-
ра ООО «Формула Зеро».
Прием на работу оформляется приказом (распоряжением) директора, из-
данным на основании заключенного трудового договора, форма № Т-1.
Для полного и всестороннего учёта персонала в организациях применя-
ются личные карточки работников – форма № Т-2.
44
При увольнении работника составляется приказ о прекращении трудово-
го договора с работником (увольнении) – форма № Т-8.
Всем работникам ООО «Формула Зеро» предоставляются ежегодные
отпуска продолжительностью не менее 28 календарных дней.Порядок предо-
ставления оплачиваемых отпусков работникам ООО «Формула Зеро» определя-
ется ежегодно в соответствии с графиком, утверждаемым директором.
Для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику ООО
«Формула Зеро», оформляется приказ в произвольной форме. На основании
этого приказа главный бухгалтер ООО «Формула Зеро» делает отметки в лич-
ном деле, и производит расчет заработной платы, причитающейся за отпуск.
Учет заработной платы ведется в бухгалтерской компьютерной про-
грамме 1С:Предприятие 8.3 главным бухгалтером.
Вручную составляются расчетно-платежная ведомостьи табель учета ра-
бочего времени.
Оплата труда производится на основе должностных окладов в соответ-
ствии с должностью, квалификации работников.
Сроки выплаты заработной платы установлены приказом директора
ООО «Формула Зеро»:
авансы выдаются 25 числа текущего месяца;
окончательный расчет 10 числа месяца, следующего за расчетным.
Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику организа-
ции, представляет собой разницу между суммами оплаты труда и суммой удер-
жаний.
ООО «Формула Зеро» вправе формировать и сдавать годовую бухгал-
терскую отчетность в сокращенном варианте. В ее состав входит: бухгалтер-
ский баланс (Приложение 21), отчет о финансовых результатах (Приложение
22). В бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах включаются по-
казатели без детализации показателей по статьям.
45
Годовую бухгалтерскую отчетность организация обязана представлять в
течение 90 дней по окончании года.
Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Формула Зеро» представляется
в налоговый орган по месту учета, т.е.в ИФНС России по Ленинскому району
города Перми, на бумажном носителе через почтовое отправление с описью
вложения либо лично директором (или через уполномоченного представителя
данной организации).
Бухгалтерский баланс формируется в бухгалтерской компьютерной про-
грамме 1С:Предприятие 8.3.
Рассмотрим алгоритм действий при составлении бухгалтерского баланса
ООО «Формула Зеро» за 2016 год:
1. Открываем программу, в появившемся рабочем поле в верхнем меню
нажимаем на кнопку «Отчеты», выбираем пункт «Регламентированные
отчеты».
2. В открывшемся окне выбираем «Бухгалтерская отчетность (с 2011 го-
да)». Выбираем организацию – ООО «Формула Зеро» и период состав-
ления отчетности, январь – декабрь 2016 г.
3. В открывшемся окне сформируется пустой бланк бухгалтерского балан-
са.
4. Далее нажимаем «Заполнить бухгалтерский баланс», который сформи-
руется автоматически.
5. Далее сравниваем актив и пассив баланса, которые должны быть равны.
В противном случае ищем ошибки.
В заголовочной части бухгалтерского баланса указывается:
дата, на которую составляется бухгалтерский баланс – 31.12.2016;
полное наименование организации, код по ОКПО – общество с ограни-
ченной ответственностью «Формула Зеро», 05546695;
идентификационный номер организации в качестве налогоплательщика
– 5902040473;