34
Таблица 3.
Оборачиваемость запасов за февраль 2019г.
Показатель
Предыдущий
период
(январь 2019)
За отчётный
период
(февраль 2019)
Отклонение
(+-)
Среднемесячные остатки
Запасов, тыс руб.
178482,00
191463
+12981,00
Выручка от продаж
39507,00
39216
-291
Оборачиваемость в днях
126
137
+11
Исходя из данных программы оборачиваемость товаров замедлилась на
11 дней, на это могло повлиять как изменение остатков, так и изменение
уровня продаж. Определим их влияние.
Для этого решим простое уравнение:
196 463,00х28:39 507,00=139 дн.
Тогда влияние на оборачиваемость роста товарных запасов составит:
139дн-126дн=+13дней
А влияние увеличения оборота по реализации продукции составит:
137дн-139дн=-2дн
Влияние роста товарного запаса и оборота по реализации в сумме
составляет:
+13дн+(-2дн) =11
В соответствии с данными из представленной выше таблицы в январе
коэффициент закрепления оборотных средств может быть вычислен по
формуле:
Об=С/О=4,5, таким образом в январе чтобы получить один рубль выручки
требовалось запасов товара на 4,5 рубля. В феврале значение показателя
составило 4,8 рубля на рубль оборота, те на каждый рубль оборота по
реализации пришлось на 30 копеек больше вложений в запасы. При
сохранении прошлого уровня закрепления оборотных средств, в феврале
35
вместо 191463,00 тыс. руб. вложений в запасы можно было обойтись меньшей
суммой.
Величина вложений в продукцию при выручке от продаж отчётного года
и величина закрепления оборотных средств базисного года=176 472,00 тыс.
руб.
Таким образом экономия средств, вложенных в косметическую
продукцию, составит: 191463-176 472,00 =14 991,00, те сэкономить можно
было 14 991,00 тыс. руб. Увеличивать товарооборот нужно путем увеличения
объемов продаж. Сделать это можно устраивая различные рекламные акции и
путем предоставления скидок на товар, остаточный срок годности которого
шесть месяцев и меньше, и применять различные маркетинговые ходы для
стимулирования посетителей совершить покупку.
В организации по данным программы складского учета есть 30 товарных
позиций с остаточным сроком годности менее шести месяцев. В закупочных
ценах остаток составляет в сумме 9 000,00 тысяч рублей. В ценах продажи
остаток составляет 18 000,00 тысяч рублей. Если спишем не проданный товар
упущенная выгода составит 9 000,00 тысяч рублей плюс израсходованные
средства на закупку товара 9 000,00 тысяч рублей. Сделаем скидку на этот
товар 30%, тогда общая сумма проданных товаров составит 600,00-
30%=420,00 рублей за единицу товара итого общая выручка в сумме за весь
объем товара составляет 12 600,00 тыс рублей. При реализации такого товара
упущенная выгода составит 3 600,00 тысяч рублей. Еще одним из
мероприятий по улучшению показателей продаж это постоянное наличие
ходового товара в магазине, что позволит свести к минимуму «упущенные
продажи».
Далее рассмотрим показатели доходов и расходов организации, которые
представлены в таблице.
36
Таблица 4.
Доходы и расходы ИП Николаева КБ за период 2018-2019г.
Показатель
сент. 18
окт. 18
нояб. 18
дек. 18
янв. 19
февр. 19
март 19
Итого
Доходы
без НДС
31 532
77 695
153 790
78 633
79 744
61 871
483 265
Расходы
58 000
53 613
99 333
139 772
98 984
41 152
31 229
522 083
Прибыль
(убыток)
-58 000
-22 081
-21 638
14 018
-20 351
38 593
30 642
-38 817
Из таблицы, приведенной из программы учёта видно, что за период
работы организацией получен убыток в размере 38 817,00 тыс. руб.
2.2. Организация бухгалтерского учёта в организации ИП Николаева К.Б.
Ведение бухучёта и хранение документов бухучёта организует
руководитель организации (ч. 1 ст. 7 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ).
Руководитель организации обязан выбрать один из следующих вариантов
и закрепить это в учётной политике: возложить ведение бухучёта на главного
бухгалтера или на другого ответственного сотрудника организации, передать
по договору ведение бухучёта на аутсорсинг или принять ведение бухучёта на
себя. Выбор зависит от объема учётной работы.
Об этом сказано в части 3 статьи 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
и письме Минфина от 03.02.2017 № 07-01-10/5865.
1
В организации ИП Николаева все ведение бухучёта осуществляет
руководитель организации.
Малые и некоммерческие организации могут вести бухучёт по простой
системе – не применяя двойной записи. Такой метод надо предусмотреть в
учётной политике (п. 6.1 ПБУ 1/2008, ч. 4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-
1
«Как вести бухучёт». С.В. Разгулин
© Материал из БСС «Система Главбух».
Источник: https://www.1gl.ru/#/document/11/18431/bssPhr43/?of=copy-7a8c719013
37
ФЗ, п. 8 Рекомендаций, утв. решением «Президентского совета НП «Институт
профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25.04.2013
№ 4/13, п. 2.1 информации Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016).
2
Бухгалтерский баланс и Отчёт о финансовых результатах малому
предприятию можно сдавать как по общеустановленным, так и по
специальным формам.
Малые предприятия могут применять специальные упрощенные формы
бухгалтерской отчётности. Формы Бухгалтерского баланса и Отчёта о
финансовых результатах для субъектов малого бизнеса приведены
в приложении 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Это следует
из части 4 статьи 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
3
Для ведения бухучета в организации ИП на УСН Николаева К. Б.
применяется ведение бухгалтерского учёта по простой системе, а именно весь
учет хозяйственных операций отражается в книге учёта доходов и расходов.
В организации применяется автоматизированная система ведения
бухгалтерского учёта, а именно применяется система учета 1С:Предприятие,
Контур-Маркет для учета товаров, а также «облачная» программа Эльба для
упрощенного ведения бухгалтерии, в которой не отражаются бухгалтерские
проводки, а только отражаются записи в книге учёта доходов и расходов,
введенные на основании первичной документации и обмена данными с
банком.
Основной документооборот в рассматриваемой организации ИП
Николаева К. Б. представлен такими документами как договор аренды,
договора поставки, товарные накладные, ПКО, РКО, банковские выписки,
кассовые чеки. (см. Приложения 1, 4, 5, 6)
2
«Как организовать бухучёт на малых и микропредприятиях». С.В. Разгулин
© Материал из БСС «Система Главбух».
Источник: https://www.1gl.ru/#/document/11/17535/bssPhr13/?of=copy-518fdd560f
3
«В каком составе сдавать бухгалтерскую отчетность». Е.Ю. Попова
© Материал из БСС «Система Главбух».
Источник: https://www.1gl.ru/#/document/11/19511/bssPhr53/?of=copy-c17edfc040
38
Поставщики организации ИП Николаева К.Б. отгружают товары в
соответствии заключенным договорам поставки. Договор составляется в 2-х
экземплярах и подписывается каждой из сторон.
Основными реквизитами договора поставки являются: Наименования
сторон с полными реквизитами, адресом и телефоном, Предметом договора
(наименование и количество товара), Ответственность сторон по договору,
Цена, срок поставки, порядок расчетов, штрафные санкции в случае
нарушения договора.
Доставка товара осуществляется за счёт покупателя, те за счёт
индивидуального предпринимателя Николаевой К.Б. ИП Николаева К.Б.
пользуется услугами транспортных компаний для доставки товаров из Крыма,
на основании договора доставки автотранспортом. Все расходы по доставке
товара включаются в фактическую себестоимость продукции.
По условиям договора поставки отгрузка товара со склада поставщика
осуществляется только после 100% предоплате путем перечисления денежных
средств на расчетный счёт поставщика. Оплата происходит после того, как
поставщик присылает подписанный счёт на оплату, содержащий реквизиты
поставщика для перечисления ему денежных средств на расчетный счет.
Оплата происходит через интернет-банк, путем оформления платежного
поручения.
В платежном поручении заводятся все реквизиты плательщика и
получателя платежа. После поступления денег с расчетного счета ИП
Николаева К. Б. на расчетный счёт поставщика, формируется заказ и
отгружается со склада поставщика транспортной компании для
осуществления доставки непосредственно покупателю. Поставщики ИП
Николаева К. Б. являются индивидуальными предпринимателями на
упрощенной системе налогообложения и поэтому вправе не применять счета-
фактуры, т. к. не являются плательщиками НДС. Учет счет-фактур в
организации ИП Николаева К. Б. не ведется.
39
Для оформления продажи товара поставщики применяют товарные
накладные по форме ТОРГ-12 без выделения строки НДС. Товарные
накладные передаются вместе с товаром в 2-х экземплярах. После получения
товара на складе транспортной компании, товар проверяется по накладной
поставщика, приходуется в программу, документы поставщика
подписываются и отправляются по почте, второй комплект документов
остается у ИП Николаева К. Б. (см. Приложение 5). Все документы
подписывает руководитель организации Николаева К. Б.
Каждый факт хозяйственной жизни подтверждается первичным
документом. Все первичные документы заводятся во всех 3-х программах.
Нельзя принимать к учёту документы по фактам хозяйственной жизни,
которые не имели места, в том числе по мнимым и притворным сделкам. Об
этом сказано в части 1 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Конкретных требований к форме и виду первичных документов Закон от
06.12.2011 № 402-ФЗ не содержит. Формы, утвержденные в организации,
должны предусматривать такие реквизиты: наименование документа, дата
составления документа, наименование экономического субъекта
(организации), составившего документ, содержание факта хозяйственной
жизни, величина натурального и (или) денежного измерения факта
хозяйственной жизни с указанием единиц измерения, наименование
должностей лиц, совершивших сделку, операцию, и ответственных за ее
оформление, либо наименование должностей лиц, ответственных за
оформление свершившегося события, подписи указанных лиц с
расшифровкой и иную информацию, необходимую для идентификации этих
лиц.
Однако если иные нормативно-правовые акты предусматривают для
конкретной операции обязательные формы документов, то организация
обязана использовать именно эти формы (ПКО, РКО, платежное поручение,
транспортную накладную). Об этом сказано в частях 2, 4 статьи 9 Закона от
06.12.2011 № 402-ФЗ, письме Минфина от 10.09.2018 № 03-03-07/64487.
40
Первичный документ должен быть составлен в момент совершения факта
хозяйственной жизни, а если это невозможно – непосредственно после его
окончания (ч. 3 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Первичные документы
составляют на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа,
подписанного электронной подписью (ч. 5 ст.9 Закона от 06.12.2011 № 402-
ФЗ).
4
В Выпускной Квалификационной Работе рассмотрено оформление
основных документов, подтверждающих деятельность организации, исходя из
этого можно сделать вывод что оформление документов соответствует
требованиям законодательства РФ.
Первичную документацию допускается оформлять как на бумаге, так и в
электронном виде (ч. 5 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Применение
такого варианта возможно, если документы заверены электронной
подписью (ст. 6 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ).
5
В организации применяется
комбинированный документооборот. Все документы в организации ИП
Николаева К. Б. в обязательном порядке заводятся в электронном виде в
бухгалтерскую программу Эльба и 1С: Предприятие, а также все накладные на
товар в программу Контур-Маркет, что ускоряет все процессы в организации.
Бумажные оригиналы документов сброшюрованы в отдельные папки.
Так как организация ведет розничную торговлю, применяется
обязательная в розничной торговле онлайн касса. Онлайн-кассы должны
применять организации и ИП при расчетах за товары, работы, услуги.
ККТ нужно применять при расчетах наличными или при безналичных
платежах. Безналичные расчеты включают в себя:
– расчеты с помощью электронных средств платежа: расчеты с помощью
банковской карты, электронных кошельков, онлайн-банка (п. 19 ст. 3 Закона
от 27.06.2011 № 161-ФЗ);
4
«Как организовать документооборот в бухгалтерии». С.В. Разгулин
© Материал из БСС «Система Главбух».
Источник: https://www.1gl.ru/#/document/11/18529/bssPhr7/?of=copy-222d3287df
5
«Как организовать документооборот в бухгалтерии». С.В. Разгулин
© Материал из БСС «Система Главбух».
Источник: https://www.1gl.ru/#/document/11/18529/bssPhr183/?of=copy-16c54da19f
41
– иные безналичные расчеты: платежи по квитанциям, платежным
поручениям, оплата наличными через кассира-операциониста в банке.
6
В магазине розничной торговли установлена онлайн касса модель MS Pos,
через которую осуществляется передача данных обо всех произведенных
продажах в налоговую инспекцию, а также в программы Контур-Маркет, из
которой потом руководитель переносит данные в программы 1С:Предприятие
и Эльба для ведения бухгалтерской и налоговой отчётности с последующей
уплатой налогов.
Делать приказ или иные документы об обучении работе с ККТ нет
необходимости. Достаточно вести журнал, в котором работник поставит
подпись о том, что ознакомлен с правилами работы на ККТ.
7
Перед тем как принять оплату от покупателя, сформируйте отчёт об
открытии смены. Касса автоматически отправляет этот отчёт оператору
фискальных данных. При положительной проверке ККТ получает
подтверждение приёма документа оператором. После этого можно приступить
к расчетам с покупателями (п.п.2 и 3 статьи 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-
ФЗ). Обязательные реквизиты кассового чека перечислены в пункте 1 статьи
4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Все реквизиты чека должны быть четкими
и легко читаемыми не менее чем полгода после выдачи (п. 8 ст. 4.7 Закона от
22.05.2003 № 54-ФЗ).
8
Реквизиты, которые обязательно должны быть в каждом чеке.
С 1 июля 2019 года в чеке появятся новые дополнительные реквизиты
(плюсом к общим основным реквизитам). Об этом сказано в подпункте
«д» пункта 15 статьи 1, пункте 2 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.
Дополнительные реквизиты не обязательно указывать:
6
«В каких случаях надо применять ККТ». А.А. Сорокин
© Материал из БСС «Система Главбух».
Источник: https://www.1gl.ru/#/document/11/19229/bssPhr38/?of=copy-fdc0c76145
7
«Как работать с кассовым аппаратом». А.А. Сорокин
© Материал из БСС «Система Главбух».
Источник: https://www.1gl.ru/#/document/11/19304/bssPhr54/?of=copy-e2cf8b1986
8
«Как работать с кассовым аппаратом». А.А. Сорокин
© Материал из БСС «Система Главбух».
Источник: https://www.1gl.ru/#/document/11/19304/bssPhr69/?of=copy-1441ab4a81
42
в бумажном чеке – если применяете ФФД 1.1;
бумажном и электронном чеке – если применяете ФФД 1.05.
Об этом – в письме Минфина от 28.11.2018 № 03-01-15/86080.
При проведении расчетов с покупателем кассир обязан:
– определить итоговую сумму покупки по показаниям индикатора
кассовой машины и сообщить её покупателю;
– получить деньги, чётко назвать их сумму и положить эти деньги
отдельно на виду у покупателя;
– провести операцию через онлайн-ККТ на полученную сумму;
– назвать сумму рассчитанной сдачи и выдать её покупателю вместе с
чеком или бланком строгой отчётности.
Чек или бланк строгой отчётности выдается:
на бумаге. То есть документ распечатывается на ККТ;
и (или) в электронной форме. Документ на ККТ не распечатывается, а
пересылается на абонентский номер или адрес электронной почты покупателя.
Когда формировать кассовый чек и передавать его покупателю, зависит от
порядка расчета.
Расчеты наличными и с предъявлением банковской карты
Чек пробивается в момент расчета и передается покупателю. Если
покупатель расплачивается наличными, чек формируется, когда принимаются
деньги. Если оплата производится по карте, то пробить чек нужно при
получении подтверждения об оплате. Чек покупателю передается сразу же.
Расчеты электронными средствами платежа через интернет
Чек нужно формировать сразу в момент расчета: пользователю придет
мгновенно уведомление банка или процессинг-уведомление о том, что платеж
исполнен. Сразу же этот чек нужно отправить на электронный адрес
покупателя или его абонентский номер.
В организации ИП Николаева расчеты с применением ККТ ведутся строго
в соответствии с действующим законодательством РФ. (Закон от 22.05.2003
№ 54-ФЗ.)
43
Отчёт о закрытии рабочей смены формируется не позднее 24 часов после
ее начала. В конце смены:
– формируется отчёт о закрытии смены на ККТ. Онлайн-ККТ
автоматически отправляет этот отчёт оператору фискальных данных
(п. 2, 3 ст. 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ);
– подготавливается и сдается выручка руководителю.
В конце смены снимается отчёт о проведенных операциях через терминал
безналичной оплаты. Все чеки безналичной оплаты подкалываются к отчёту
об окончании смены и хранятся в организации розничной торговли не менее
3-х лет. Z-отчёты автоматически передаются в программу Эльба с дальнейшим
внесением их в программу для ведения бухгалтерского учёта 1С:Предприятия.
После закрытия смены в программу 1С:Предприятие и «Эльба» вносится отчёт
по розничным продажам.
По общему правилу выручка от продажи готовой продукции (работ,
услуг) в бухучёте признается только в том случае, если выполнены следующие
условия:
есть договор или другой документ, который дает организации право
получить выручку;
сумму выручки можно определить;
организация получила оплату за отгруженную продукцию, либо у
организации есть документы (договор, накладная, гарантийное письмо и т. д.),
на основании которых она может потребовать оплатить готовую продукцию
(работы, услуги);
право собственности на готовую продукцию (результаты выполненных
работ) перешло к покупателю (потребителю), услуги уже оказаны;
расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой
операцией, могут быть определены.
Если хотя бы одно из перечисленных условий не выполняется, то по
общему правилу в бухучёте нужно признать не выручку, а кредиторскую