26
налогообложения
19
.
Преимуществами ЕНВД является:
─ невысокая налоговая нагрузка;
─ независимость от реально полученного дохода, отсутствие лимита
на получение дохода;
─ возможность уменьшать налог на оплаченные страховые взносы,
как за индивидуального предпринимателя, так и за сотрудников;
─ отсутствие обязанности вести книгу учета доходов и расходов для
исчисления налоговой базы.
Недостатками ЕНВД является:
─ зависимость суммы налога от вмененного дохода в случае
получения реальной суммы убытка в налоговом периоде;
─ применяется только в областях, где разрешено законами субъектов
РФ;
─ ограничение лимита числа работников и объема территорий
торговых точек;
─ ежеквартальная сдача отчетности.
Индивидуальные предприниматели могут применять патентную систему
налогообложения, которая вводится законами субъектов РФ на их территории.
Ставка налога при ПСН 6% от потенциально возможного дохода
предпринимателя.
Недостатками патентной системы являются:
─ количество наемных сотрудников не должно превышать 15 человек;
─ действует в пределах границ определенной территории;
─ ограничение по годовому обороту в 60 млн. рублей;
─ закрытый перечень направлений предпринимательской
деятельности.
Итак, введение законодателем специальных налоговых режимов связано
19
Ногина О.А. Специальные налоговые режимы : учебное пособие для магистратуры / О. А. Ногина.— М. :
Норма : ИНФРА-М, 2019. — 144 с.
27
с необходимостью наиболее эффективно организовать взаимодействие
государства с субъектами малого предпринимательства, обеспечив их наиболее
простым порядком уплаты налогов, улучшив положение налогоплательщиков.
Выводы к главе 1
Малый бизнес является неотъемлемой частью любой экономической
системы. Малые предприятия не требуют больших средств на свое создание,
оперативно реагируют на колебания рыночной конъюктуры, быстро и гибко
перестраивают свою хозяйственную деятельность.
Система нормативного регулирования налогообложения малого бизнеса
направлена на его поддержание при помощи предоставления льгот.
Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях
заключаются в возможности выбора между традиционным ведением учета (в
полном объеме) и упрощенными способами бухгалтерского учета.
Законодатель предлагает для выбора налогоплательщику режимы
налогообложения связанные с уплатой единого налога определяемого на
основании реально полученного дохода, например, упрощенную систему
налогообложения, единый сельскохозяйственный налог.
Иными являются режимы, предусматривающие уплату единого платежа,
который определяется как расчетная величина, зависящая от базовой
доходности, потенциально возможного дохода, корректирующих
коэффициентов, устанавливаемых законодателем. К числу таких режимов
относится единый налог на вмененный доход, патентная система
налогообложения.
28
ГЛАВА 2. Анализ практики бухгалтерского учета и
налогообложения в организации ООО «Стор Вайнстайл»
2.1 Общая характеристика организации
WineStyle - это современная и технологичная компания, один из
крупных игроков на рынке алкоголя в России, с лидирующими бизнес-
показателями в своем сегменте.
ООО «Стор Вайнстайл» является одним из нескольких Обществ с
ограниченной ответственностью, работающих под брендом «WineStyle».
ООО «Стор Вайнстайл» зарегистрировано 25 февраля 2016 г.
регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46
по г. Москве. Руководитель организации: генеральный директор Атанесян
Грачья Кисланджевич.
Юридический адрес ООО «Стор Вайнстайл» - 115093, город Москва,
Люсиновская улица, дом 53, этаж 1 пом VI ком 2.
Основным видом деятельности ООО «Стор Вайнстайл» является торговля
розничная напитками в специализированных магазинах».
Выверенная ассортиментная политика, гарантированное качество всей
предлагаемой продукции и высокие стандарты обслуживания выгодно
отличают компанию WineStyle от других розничных сетей.
«WineStyle» за время своего существования завоевал признание и
уважение покупателей и прочно укрепился в позиции лидера на рынке.
На сегодня «WineStyle» - крупная, динамично развивающаяся компания,
в которой работают только квалифицированные специалисты. Она завоевала
имидж стабильной и надежной компании, которая дорожит своей репутацией и
высоко ценит доверие своих клиентов, партнеров и сотрудников.
Именно поэтому она делает упор на подбор и обучение кадров, а также
обеспечивает благоприятные условия для работы и профессионального роста
всех работников.
Главные ценности WineStyle – уникальные знания и опыт, накопленные
за годы существования сети, специалистами компании.
29
ООО «Стор Вайнстайл» является коммерческой организацией, созданной
и действующей на основании учредительного договора 25 февраля 2006 года.
Миссией ООО «Стор Вайнстайл» является поменять отношение людей к
алкоголю, повысить уровень культуры употребления напитков.
Главным направлением работы ООО «Стор Вайнстайл» стала
качественная алкогольная продукция. Ассортимент сети насчитывает около 70
000 наименований товаров.
Залогом успеха ООО «Стор Вайнстайл» считаются:
Сохранение ценового лидерства:
− организация поставок напрямую от производителей и поставщиков,
без привлечения посредников;
− последующее совершенствование работы логистической системы;
− развитие направления privatel label – производства товаров под
своей торговой маркой.
Надежное партнерство:
− работа с изготовителями и прямыми поставщиками продукции,
потенциал каких позволяет исполнять все условия по поставкам;
− фирмы, с которыми мы в настоящий момент работаем, имеют
безупречную репутацию и считаются нашими надежными партнерами.
Организационная структура управления компании ООО «Стор
Вайнстайл» представлена на рисунке 4.
В ООО «Стор Вайнстайл» применяется линейная организационная
структура.
Преимущества линейной структуры управления:
- четкая система взаимных связей функций и подразделений;
- четкая система единоначалия - один руководитель сосредотачивает в
своих руках руководство всей совокупностью процессов, имеющих общую
цель;
- ясно выраженная ответственность;
- быстрая реакция исполнительных подразделений на прямые указания
30
вышестоящих.
- согласованность действий исполнителей;
- оперативность в принятии решений;
- простота организационных форм и четкость взаимосвязей.
Рисунок 4 - Организационная структура управления компании ООО
«Стор Вайнстайл»
Структура управления может широко использоваться и в современных
условиях, но требует применения современных методов организации работы
предприятия в целом.
Линейная структура управления проста, ее легко понять. Ясно
очерченные права и обязанности всех ее участников создают условия для
оперативного принятия решений.
Рассмотрим основные экономические показатели ООО «Стор
Вайнстайл» за 2016-2018 гг. на основании бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах за 2016-2018 гг. (Приложение 1).
Директор
Менеджер по
закупкам
Оператор
Приемщик
товара
Администрат
ор магазина
Грузчик
Фасовщица
Уборщица
Старший
продавец
Продавцы
Кассиры
Начальник
службы
безопасности
Охранники
Главный
бухгалтер
31
Таблица 1
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности за
2016-2018 гг.
Показатель
2016
2017
2018
Изменения +;-
Изменения,
%
2017/
2016
2018
/
2017
2017
/
2016
2018
/
2017
Выручка от
реализации (тыс.
руб.)
45420
59452
89620
14032
30168
130,9
150,7
Себестоимость
(тыс. руб.)
39402
50534
71696
11132
21162
128,3
141,9
Валовая прибыль,
тыс. руб.
6018
8918
17924
2900
9006
148,2
201,0
Управленческие
расходы (тыс.
руб.)
2503
3320
3526
817
206
132,6
106,2
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
3515
5598
14398
2083
8800
159,3
257,2
Проценты к
уплате, тыс. руб.
282
204
119
-78
-85
72,3
58,3
Прочие расходы,
тыс. руб.
302
452
352
150
-100
149,7
77,9
Прибыль до
налогообложения,
тыс. руб.
2931
4942
13927
2011
8985
168,6
281,8
Чистая прибыль
(убыток) (тыс.
руб.)
1772
3061
10270
1289
7209
172,7
335,5
Среднесписочная
численность, чел.
5
8
11
3
3
160,0
137,5
Среднегодовой
ФОТ, тыс. руб.
1027
1881
2645
853
764
183,1
140,7
Среднегодовая
стоимость ОПФ,
тыс. руб.
1250
4625
5168
3375
543
370,0
111,7
Фондоотдача,
(руб.)
36,3
12,9
17,3
-23,4
4,4
35,5
134,1
Среднегодовая
стоимость
запасов,
(тыс. руб.)
11456
10250
8569
-1206
-1681
89,5
83,6
Скорость
обращения
материалов, об.
4,0
5,8
10,5
1,8
4,7
145,0
181,0
Затраты на 1 руб.
продаж, руб.
0,92
0,91
0,84
-0,01
-0,07
98,9
92,3
Рентабельность
продаж, %
7,7
9,4
16,1
1,7
6,7
122,1
171,3
Данные таблицы 1 показывают, что выручка в 2017 г. выросла на 14032
32
тыс. руб. или на 30,9% относительно 2016 г., а в 2018 г. выросла на 30168 тыс.
руб. или на 50,7% относительно 2017 г.
Увеличивающаяся выручка предприятия свидетельствует об увеличении
объемов продаж, которые в свою очередь зависят от следующих факторов:
─ качества реализуемой продукции;
─ разумной ценовой политики;
─ налаженных каналов сбыта;
─ эффективных рекламных мероприятий и т.д.
Себестоимость в исследуемом периоде выросла в 2017 г. на 11132 тыс.
руб. или 28,3 %, а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 21162 тыс. руб. или на
41,9%.
Темп роста выручки превышает темп роста себестоимости, что привело
к росту валовой прибыли в 2017 г. относительно 2016 г. на 2900 тыс. руб. или
на 48,2 %, а в 2018 г. относительно 2017 г. на 9006 тыс. руб. или на 101 %.
Опережающий рост выручки над себестоимостью — хороший знак.
Управленческие расходы так же выросли в 2017г по сравнению с 2016 г.
на 817 тыс. руб. или на 32,6 %, а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 206 тыс.
руб. или на 6,2 %.
Темп роста выручки в 2017 г. ниже темпа роста управленческих
расходов, но за счет более медленного роста себестоимости прибыль от продаж
выросла на 2083 тыс. руб. или на 59,3 %.
Превышение темпов роста управленческих расходов над темпами роста
выручки может привести к снижению маржи и повысить риски убытка при
дальнейшем падении продаж.
В 2018 г. темп роста выручки превысил темп роста управленческих
расходов, что оказало влияние на рост прибыли от продаж. Она выросла на
8800 тыс. руб. или на 157,2 % относительно 2017 г.
Таким образом, в 2018 г. ситуация поменялась в положительную
сторону так как превышение темпа роста выручки над темпом роста
себестоимости говорит о том, что расходы себя оправдывают и приводят к
33
росту выручки.
Наблюдается снижение процентов к уплате, что говорит о снижении
суммы заемных средств, что говорит о том, что предприятие в состоянии
рассчитываться по своим долгам.
Прочие расходы в 2017 г. выросли на 150 тыс. руб. или на 49,7 %
относительно 2016 г., а в 2018 г. снизились на 100 тыс. руб. или на 22,1 %, что
привело к росту прибыли.
Рост выручки оказал влияние на рост прибыли до налогообложения. В
2017 г. она выросла на 2011 тыс. руб. или на 68,6 %, а в 2018 г. – на 8985 тыс.
руб. или на 181,8 %.
Размер чистой прибыли в 2017 г. вырос на 1289 тыс. руб. или на 72,7 %,
а в 2018 г. на 7209 тыс. руб. или на 235,5 %. Рост чистой прибыли связан
ростом объема продаж, превышением темпов роста выручки над темпами роста
себестоимости и управленческих расходов, снижением суммы процентов по
кредитам и займам и суммы прочих расходов.
С ростом продаж выросла среднесписочная численность сотрудников на
протяжении исследуемого периода, так же как и среднегодовая заработная
плата, что является положительным моментом.
Среднегодовая стоимость материальных запасов в 2017 г. снизилась на
1206 тыс. руб. или на 10,5 %, а оборачиваемость выросла на 1,8 оборота или на
45 %. Так в 2016 г. среднегодовой запас материалов сделал 4 оборота, а в 2017
г. – 5,8 оборотов.
Среднегодовая стоимость материальных запасов в 2018 г. снизилась на
1681 тыс. руб. или на 16,4 %, а оборачиваемость выросла на 4,7 оборота или на
81 %. Таким образом, организация стала более рационально использовать
материальные ресурсы, что приведет к снижению затоваренности запасов и
говорит об увеличении спроса на продукцию. О чем свидетельствует рост
выручки.
Наблюдается рост среднегодовой стоимости основных средств с 2017 г.
на 3375 тыс. руб. или на 270 %, а в 2018 г. относительно 2017 г. на 543 тыс. руб.
34
или на 11,7 %. То есть предприятие занимается обновлением основных фондов.
Фондоотдача в 2017 г. снизилась на 23,4 руб. или на 64,5 %, что вызвано
модернизацией основных средств. В 2018 г. фондоотдача выросла на 4,4 руб.
относительно 2017 г или на 34,1 %, что вызвано ростом выручки.
Затраты на 1 руб. реализованных товаров в 2017 г. снизились по
сравнению с 2016 г. на 0,01 коп. или на 1,1 % и составили 0,91 руб., в 2018 г.
снизились по сравнению с 2017 г. на 0,07 коп. или на 7,7 % и составили 0,84
коп. Снижение затрат на 1 руб. реализованных товаров является
положительным моментом. Значение показателя ниже 1, следовательно,
продукция предприятия рентабельная.
В исследуемом периоде наблюдается рост рентабельности продаж в
2017 г. на 22,1 %, а в 2018 г. на 71,3 % по сравнению с 2017 г. Это
свидетельствует о повышении эффективности хозяйственной деятельности.
В структуре выручки наибольший удельный вес занимает себестоимость
продаж. Она составляет 87%. На втором месте управленческие расходы – 5%.
Доля чистой прибыли составляет 4%.
В 2017 г. доля себестоимости в структуре выручки снизилась
относительно 2016 г. на 2 % и составила 85 %, но она по-прежнему занимает
наибольший удельный вес. Выросли на 1 % управленческие расходы. Доля
чистой прибыли составляет 5 %, что на 1 % больше, чем в 2016 г.
В 2018 г. себестоимость продаж составляет 80 %, что на 5 % меньше,
чем в 2017 г., но она продолжает занимать наибольшую долю в структуре
выручки. Доля управленческих расходов сократилась на 2 % относительно 2017
г. и составила 4 %. Чистая прибыль выросла и её удельный вес составляет 12 %.
Таким образом, в 2018 г. наблюдается улучшение финансового
состояния предприятия, о чем говорит рост выручки, прибыли, сокращение
среднегодовой стоимости запасов за счет увеличения оборачиваемости, рост
рентабельности. Отрицательным моментом является большая доля
себестоимости продаж в структуре выручки.
35
2.2 Анализ организации и ведения бухгалтерского учета в малом
предприятии
Для того чтобы учетный процесс ООО «Стор Вайнстайл» происходил
планомерно и непрерывно (как этого требует закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ о
бухучете и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное
приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н) в организации Приказом от 30
декабря 2018 г. утверждена учетная политика.
Учетная политика по ведению бухгалтерского учета в ООО «Стор
Вайнстайл» разработана в соответствии с Законом от 6 декабря 2011 года №
402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом
Министерства Финансы России 29 июля 1998 г. № 34н), ПБУ 1/2008 «Учетная
политика организаций» (утверждена приказом Минфина России от 6 октября
2008 г. № 106н), Планом счетов и Инструкцией по его применению
(утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
Учетная политика ООО «Стор Вайнстайл» предполагает соблюдение
требований полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой,
непротиворечивости и рациональности.
Первый раздел учетной политики «Организационные аспекты»
содержит перечень задач бухгалтерского учета, а также общую информацию об
ответственности за организацию бухгалтерского учета на предприятии.
Второй раздел учетной политики «Методы и способы ведения
бухгалтерского учета» в свою очередь подразделяется на несколько
подразделов.
Так, согласно подразделу Технические аспекты учетной политики ООО
«Стор Вайнстайл» применяет автоматизированную систему регистров
бухгалтерского учета, в основе которой используется журнально-ордерная
форма.
Для ведения бухгалтерского учета, учета наличия и движения всех
активов и обязательств, отражения хозяйственных операций в бухгалтерском