56
4. Дт сч. 20- Кт сч. 69.03 «Расчеты по обязательному медицинскому
страхованию» - 42259 руб.
5. Дт сч. 20- Кт сч. 69.11 «Расчеты по обязательному социальному
страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний» - 1657 руб.
Также в последний день квартала закрывающей проводкой был
осуществлен учет начисленного за квартал единого налога, уплачиваемого в
связи с применением упрощенной системы налогообложения (таблица 8).
Таблица 8
Расчет налогооблагаемой базы и уплаченного единого налога
ООО «ДомКард» 2016 гг., тыс. руб.
Показатель
Значение
Доходы, учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы
296338
Общая сумма расходов, учитываемых при исчислении
налогооблагаемой базы
269038
Налоговая база
27300
Ставка налога, %
15
Исчисленный единый налог
4095
Единый налог к уплате
4095
Авансовые платежи по налогу, осуществленные в предыдущих
отчетных периодах
3072
Единый налог к уплате по итогам периода (за вычетом
сделанных авансовых платежей)
1023
Основой расчета налога стали данные налогового учета, осуществляемые
в форме электронного ведения книги доходов и расходов, форма которой
утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Исчисленный налог больше минимального налога за период, поэтому к
уплате была учтена сумма начисленного единого налога в размере 1023 руб.
(сумма начисленного налога за вычетом сумм начисленных в предыдущем
налоговом периоде 4095 – 3072=1023).
В учете это нашло отражение проводкой:
Дт сч. 99 - Кт сч. 68.05 - 1023 тыс. руб. - начисление платежей по единому
налогу за 4 квартал.
Уплата единого налога по УСН за 4 квартал была осуществлена ООО
«Азбука вкуса» и в учете на основе выписки со счета была сделана проводка:
57
Дт сч. 68.05 - Кт сч. 51 – 1023 тыс. руб. - перечисление авансового
платежа по единому налогу.
Ошибок в организации учета по налогам у ООО «ДомКард» в
анализируемом периоде не выявлено.
Таким образом, организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом у
ООО «Домкард» соответствует требованиям законодательства, обеспечивает
оперативность и достоверность учета. Основой исчисления налогов являются
данные налогового учета. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом
осуществляется на сч. 68, 69 рабочего плана счетов предприятия с
использованием автоматизированной программы. Аналитический учет
обеспечивает контроль отдельных видов налоговых задолженностей.
Выводы к главе 2. ООО «ДомКард» является малым предприятием сферы
производства пластиковых карт. Организация учета ООО «ДомКард»
автоматизирована с использованием систем «1:Предприятие 8» и «1С: Зарплата и
Управление Персоналом 8». Основным налогом, уплачиваемым ООО «Азбука
вкуса» в связи с применением упрощенной системы налогообложения, является
единый налог. Учет в книге учета доходов и расходов обеспечивает
организацию налогового учета доходов и расходов и служит основой для
формирования налоговой отчетности. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом
ведется в системе бухгалтерского учета с использованием программы
«БухСофт: Упрощённая система».
Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом у ООО
«ДомКард» соответствует требованиям законодательства, обеспечивает
оперативность и достоверность учета. Основой исчисления налогов являются
данные налогового учета. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом
осуществляется на сч. 68, 69 рабочего плана счетов предприятия с
использованием автоматизированной программы. Аналитический учет
обеспечивает контроль отдельных видов налоговых задолженностей.
Анализ организации расчетов ООО «ДомКард» показал высокое
качество платежной дисциплины предприятия. Основная доля отчислений в
58
бюджет и внебюджетные фонды у ООО «ДомКард» приходится на единый
налог в связи с применением УСН (35,6-38,2% налоговых отчислений),
страховые взносы по пенсионному обеспечению (32,8-31,5%) и удержания
НДФЛ предприятием, как налоговым агентом (19,4-16,8 %).
Доля единого налога в структуре налоговых отчислений растет в связи с
ростом доходности работы ООО «ДомКард». Установленные
законодательством сроки уплаты налог и сборов ООО «ДомКард» в
анализируемом периоде соблюдались, просроченной задолженности, штрафов
и санкций по расчетам с бюджетом у предприятия не было.
59
ГЛАВА 3. Разработка предложений по развитию организации на
основе повышения эффективности бухгалтерского учета и
налогообложения
3.1 Разработка предложений по улучшению политики бухгалтерского учета
в организации
Малый бизнес активно реагирует на изменение спроса, рыночной
конъюнктуры, быстро заполняет образующиеся на рынке ниши. Кроме того,
малый бизнес способен внедрять прогрессивные наукоемкие технологии,
поскольку характеризуются высокой маневренностью, гибкостью, обладают
низкой капиталоемкостью и высокой производительностью (по данным
Всемирного банка малый бизнес по производительности труда в 3-6 раз
превосходит крупные государственные предприятия).
14
Особая роль малого бизнеса заключается в способности к созданию и
распространению инноваций, являющейся важнейшей функцией
современного малого предпринимательства. Процессы формирования
постиндустриального общества по своей сути основаны на инновациях, что
само по себе предопределяет заметную роль малых предприятий в
экономическом развитии ведущих стран мира.
Предприниматель возлагает на себя инициативу, все риски, полностью
отвечает за результаты ведения своей деятельности. Малый бизнес имеет
многие достоинства: это грамотное использование ресурсов, оперативность
реагирования на изменение спроса на рынке и существенная гибкость,
мобильность при внедрении современных разработок и оборудования и т.п.
Рассмотрев особенности политики бухгалтерского на предприятии ООО
«ДомКард» можно дать рекомендации связанные с совершенствованием учета
-аналитический учет, который организован с вычислительной техникой
даст возможность сократить трудоемкость, повысить качество контроля и
обеспечить быстрый доступ к информации;
14
Конев И.В., Шарова Т.Л. Социальная технология государственной поддержки малого
предпринимательства: операционно-процедурный аспект // Управление городом: теория и практика. 2015. № 1
(8). С. 12
60
- предоставление ежемесячных отчетов руководству предприятия будет
способствовать работе предприятия без остановки;
- предоставление отчетов, связанных с оборудованием которое требует
замены руководству организации позволит оперативно реагировать на
нестандартные ситуации, которые могут привести к ухудшению финансового
состояния организации;
- делать обновления основных средств со стороны руководителей на
основании предоставленных данных, что позволит улучшить качество
выпускаемой продукции;
- проводить помимо плановых инвентаризаций сроком в 1 раз в три года
также внеплановые выборочные инвентаризации, что будет способствовать
контролю за сохранностью основных средств.
- давать больше возможности работникам обучаться и развиваться,
выезжая на семинары, лекции, курсы.
Все эти мероприятия будут способствовать положительному эффекту,
дадут возможность повысить рациональность в использовании материальных
ресурсов и денежных средств, предоставляя тем самым полную или точную
информацию руководству организации относительно финансово-
экономического состояния организации вышеперечисленных рекомендаций
прогнозируя улучшение финансового состояния организации, тем самым давая
возможность улучшения благосостояния работников и получение прибыли, что
считается основной целью работы организации.
Надобность планирования деятельности организации очевидна. Чтобы не
отстать от конкурентов и применять возможности рынка предприятие должно
планировать перспективу собственной деятельности на основании договоров,
которые заключаются с потребителями товаров и поставщиками товаров, и
устанавливать направления формирования исходя из спроса на реализуемые
товары минимум на два - три года.
Заключения договоров как составная часть развития производственной
программы разрешает учесть экономические результаты изменения условий
61
договоров, воздействие отклонений нормативов затрат на общую сумму
прибыли, планирующую получить к концу анализируемого периода. Договора с
потребителями продукции обязаны стать основанием для установления
объемов реализации организации на будущий период. При разработке
программы должны учитываться следующие факторы:
- платежеспособность потребителей, с которыми заключаются договора
на поставку товаров;
- наличие персонала;
-обеспечение транспортом, связью, топливно-энергетическими,
коммунальными и прочими услугами.
Договора на поставку товаров обязаны разрабатываться в организации
ежегодно. Если по окончанию отчетного периода не изменяются сроки
поставки, объемы, цены на продукцию договора могут быть продлены.
Наибольшей смысл имеет также материальное стимулирование рабочих,
установленное в зависимость от их вклада в увеличение результативности
производства.
Преимущества программы «1С: Бухгалтерия 8.0»:
1. Осуществлена вероятность ведения учета нескольких предприятий
в единой информационной базе.
2. Упрощена система налогообложения.
3. Подключен отдельный план счетов налогового учета.
4. Подключен партионный учет.
5. Осуществлен опциональный аналитический учет по местам
хранения.
6. Имеется учет комиссионной торговли.
7. Упрощена система построения отчетов и увеличена их наглядность.
Для удобства и простоты работы, а также для экономии рабочего времени
можно рекомендовать ООО «ДомКард» перейти на более новую версию – 8.2
(«1С:Предприятие 8.2»). Также существенным недостатком программы версии
8.0. является то, что в нее технически не возможен автоматический импорт
62
выписок из программы «Клиент-банк. Поэтому каждая выписка ежедневно
переносится в программу 1С вручную, что значительно повышает трудоемкость
бухгалтерского аппарата организации.
Разработанные рекомендации позволят индивидуальному
предпринимателю усовершенствовать свой бухгалтерский учет, упростить
работу бухгалтера.
3.2 Анализ влияния налогообложения на эффективность деятельности
организации
Налоги оказывают большое влияние на деятельность предприятий, не
исключением является и предприятие ООО «ДомКард». Налоги влияют на его
доходы, платежеспособность, финансовую устойчивость и
конкурентоспособность продукции.
Уровень такого влияния зависит от системы налогообложения, состава
налогов, фискальности налогов, их методе взимания, стабильности и
совершенства самой налоговой системы. Влияние оказывают и отдельные
налоги на доходы, и деятельность предприятия, это влияние зависит от
налоговой базы, чем больше база налога, тем сильнее его влияние на
деятельность предприятия.
Основным критерием оценки влияния налогов на деятельность ООО
«ДомКард» является прибыль, т.к. она представляет собой основной источник
финансовых ресурсов для развития.
Налог на прибыль уплачивают как часть полученной прибыли и поэтому
это влияет на функционирование предприятия, уменьшаются возможности для
расширенного воспроизводства.
Влияние на деятельность ООО «ДомКард» оказывают и социальные
налоги. Они влияют опосредованно, т.к. они включены в состав себестоимость
и входят в стоимость товара. Здесь экономический результат представляет
63
собой сокращение платежеспособного спроса потребителя, а как следствие
уменьшение объемов производства и снижение прибыли.
15
Основным элементом налогового планирования является учетная
политика организации для целей налогообложения. Качественная проработка
учетной политики позволит предприятию выбрать оптимальный вариант учета,
эффективный с точки зрения налогообложения. Значимость данного документа
особенно выросла, когда вступила в действие глава 25 Налогового Кодекса
Российской Федерации «Налог на прибыль предприятий». Дело в том, что при
разработке учетной политики в целях налогообложения, необходимо обратить
внимание на некоторые положения. К таким положениям относятся: выбор
метода признания доходов, метода начисления амортизации. Также Налоговый
Кодекс представляет возможность предприятию выбрать методы признания
доходов и расходов для целей налогообложения в отношении налога на
прибыль – метод начисления и кассовый метод.
При грамотной расстановке всех аспектов, ООО «ДомКард» может
снизить налоговую нагрузку, в том числе по налогу на прибыль.
Преимущества упрощенной системы налогообложения для ООО
«ДомКард» заключаются в следующем:
- уплачивается один налог по сравнительно небольшой ставке с объекта
налогообложения;
- налоговая декларация подается 1 раз в год в налоговые органы.
При анализе налогообложения ООО «ДомКард» выявлено, что
применение упрощенной системы налогообложения (доходы, уменьшенные на
величину расходов) является оптимальным для предприятия. Поэтому ООО
«ДомКард» можно порекомендовать оставаться на данном налоговом режиме.
Данные рекомендации помогут ООО «ДомКард» снизить расходы,
оптимизировать налогообложение предприятия.
15
Крейденко Т.Ф., Миронова М.Н., Бондарева И. Малое и среднее предпринимательство России и
Словакии: основные особенности развития и формы государственной поддержки // Экономика и
предпринимательство. 2015. № 7 (36). С. 55
64
3.3 Рекомендации по совершенствованию экономической деятельности
организации на основе анализа бухгалтерского учета и налогообложения
Экономическая эффективность относится к числу ключевых категорий
рыночной экономики, которая непосредственно связана с достижением
конечной цели развития экономики в целом и каждого предприятия в
отдельности. Сущность экономической эффективности это достижение
максимальных результатов в интересах общества при минимально возможных
затратах. Поэтому определение экономической эффективности производства
должно базироваться на сопоставлении результата деятельности организации с
совокупными затратами живого и прошлого труда, обусловившими данный
результат.
Для измерения и оценки экономической эффективности выработан
комплекс показателей, всесторонне оценивающих работу коммерческого
предприятия. Основой оценки эффективности является анализ
результативности и рентабельности финансово-хозяйственной деятельности
организации, эффективности управления финансовыми ресурсами,
поддержания платежеспособности и устойчивости её финансового положения.
Анализ экономической эффективности является исходной базой
управления предприятием, разработки программы повышения эффективности
производственной и финансово-хозяйственной деятельности. При четком
планировании деятельности по управлению эффективностью, обоснованности
принимаемых решений комплексным анализом финансово-экономической
деятельности предприятия предприятие способно повысить эффективность
своей деятельности и обеспечить стабильность финансового положения.
По результатам бухгалтерского анализа и рассмотрения налогообложения
работы ООО «ДомКард» можно сделать следующие выводы: ООО «ДомКард»
является в 2016 году прибыльным предприятие и предоставляет покупателям
ассортимент продукции и разнообразный набор дизайна своих услуг. В
анализируемом периоде ООО «ДомКард» увеличило объемы продаж и объем
полученного валового дохода. В целом предприятие развивается стабильно и
65
имеет положительную тенденцию развития. В анализируемом периоде у
предприятия наблюдается положительная динамика по основным
экономическим показателям. Товарооборот предприятия в анализируемом
периоде вырос с 2014 по 2016 год на 27 %, при этом темпы роста товарооборота
в 2016 году значительно повысились.
Валовый доход предприятия увеличился за счет роста объема
товарооборота, а средний уровень снизился, что говорит о снижении доли
дохода в цене товара. Валовая прибыль в 2016 году составила 27300 тыс.
рублей, хотя в 2014 была отрицательной -4962 тыс. руб.
Анализ прибыли показал, что ежегодно за счет роста издержек
обращения в составе валового дохода наблюдается снижение доли прибыли от
продаж товаров в 2015г., к 2016 г. прибыль возросла до 10463 тыс. руб. с -23690
тыс. руб. в 2014 году. Рост цен показал на прибыль сравнительно
незначительное влияние. Несмотря на активную конкуренцию на рынке в 2016
году предприятию удалось расширить объемы сбыта при некотором снижении
уровня рентабельности основной деятельности. Чистая прибыль предприятия
после снижения в 2015 году в 2016 году выросла, уровень деловой активности
по большинству показателей вырос, рентабельность капитала увеличилась.
Прирост объема нераспределенной прибыли позволил ООО «ДомКард»
увеличить объем совокупного капитала и повысить свою финансовую
устойчивость.
В целом ООО «ДомКард» имеет в целом достаточно устойчивое
финансовое положение, что является следствием успешной работы
предприятия на рынке. ООО «ДомКард» в настоящее время вынуждены
выдерживать конкуренцию на рынке розничной предприятиями схожего вида
деятельности и многочисленными частными фирмами. Но из-за отдаленного от
центра города месторасположения анализируемое торговое предприятие сети
«ДомКард» занимает лидирующее место среди конкурентов в данном районе.