42
Рисунок 18. Динамика кассовых расходов за 2014-2015 года
В соответствии с переданными полномочиями по кассовому
обслуживанию исполнения бюджетов субъектов РоссийскойФедерации,
органов местного самоуправления и в рамках приказа Федерального
казначейства № 8н органы Федерального казначейства по Ярославской
области обеспечивают полное кассовое обслуживание бюджета субъекта и
местных бюджетов по варианту с открытием лицевых счетов распорядителям,
получателям бюджетных средств и администраторам поступлений
28
.
Доходы областного бюджета Ярославской области за последние три
года составили 159,1 млрд. руб. Тогда как планировалось согласно Закону ЯО
от 23.12.2013 N 81-з "Об областном бюджете на 2014 год и на плановый период
2015 и 2016 годов" (принят Ярославской областной Думой 11.12.2013) 155,1
млрд.руб. Исходя из этого доходы областного бюджета Ярославской области
превысили плановые данные на 2,6% (Рисунок 19).
28
Аналитические данные по результатам работы Управления по учету и распределению расходов и доходов
от налогов, сборов и иных поступлений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Часть
2[Электронный ресурс]. – Режим доступа://http://yaroslavl.roskazna.ru.
13,9 млрд
3,4 млрд
5,0 млрд
580,7 млн
3,9 млрд
825,9 млн
178,3 млн
13,4 млрд
4,6 млрд
3,9 млрд
663,7 млн
3,2 млрд
894,8 млн
164,6 млн
9,9 млрд
3,9 млрд
3,5 млрд
728,7 млн
2,9 млрд
767,7 млн
170,5 млн
0
5,0 млрд 10,0 млрд 15,0 млрд
общая сумма кассовых расходов
оплата труда
приобретение работ
обслуживание долга
социальное обеспечение
по операциям с активами
прочие
2015 год
2016 год
2014 год
43
Рисунок 19. Динамика доходов областногобюджета Ярославской
области
В бюджет Ярославскойобласти на 2017 год Департаментом
министерства финансов планируется привлечение доходов на сумму 55,5
млрд. руб.
По данным на 01 марта 2017 года исполнено 12,8 млрд. руб., это 23% от
плановой суммы.
Основной объем поступлений состоит из налоговых доходов и
составляет – 83,9%.
Объем кассовых выплат из бюджета Ярославской области за 2014-2016
годы произведен на сумму 170,2 млрд. руб. Тогда как планировалось согласно
Закону ЯО от 23.12.2013 N 81-з "Об областном бюджете на 2014 год и на
плановый период 2015 и 2016 годов" (принят Ярославской областной Думой
11.12.2013) 176,3 млрд.руб. Исходя из этого расходы областного бюджета
Ярославской области на 3,5% меньше планированной суммы (Рисунок 20).
53,6 млрд
52,3 млрд
53,2 млрд
51,5 млрд
52,0 млрд
52,5 млрд
53,0 млрд
53,5 млрд
54,0 млрд
2014 2015 2016
44
Рисунок 20. Динамика расходов областного бюджета
Ярославскойобласти
Объем кассовых выплат из бюджета Ярославской области за 2017 год
составил 13,4 млрд. руб. Больше всех растрат с января по март 2017 года
исполнено на содержание социальной политики – 32,2% и образование –
29,9%
29
.
Лицевые счета, открытые участниками бюджетного процесса
Ярославской области, в общем количестве лицевых счетов составляет 89 %,
при этом среднемесячное количество операций, совершаемых в органах
Управления Федерального казначейства по Ярославской области со
средствами бюджета Ярославской области, почти в 2 раза больше, чем со
средствами федерального бюджета.
2.3 Проблемы финансирования Управления Федерального казначейства
по Ярославской области
В число полномочий органов Федерального казначейства, согласно ст.
166.1 Бюджетного кодекса РФ, входит учет и распределение доходов от
налогов, сборов и иных поступлений в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации.
29
Данные о доходах и расходах бюджета Ярославской области. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: //
http://www.duma.yar.ru..
60,2 млрд
52,3 млрд
57,7 млрд
48,0 млрд
50,0 млрд
52,0 млрд
54,0 млрд
56,0 млрд
58,0 млрд
60,0 млрд
62,0 млрд
2014 2015 2016
45
Порядок отнесения платежей к невыясненным поступлениям, а также
порядок их уточнения определены Приказом Минфина России от 18.12.2013
N 125н "Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством
поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их
распределения между бюджетами бюджетной системы Российской
Федерации".
Платежи учитываются органами Федерального казначейства как
невыясненные поступления в случае, если в расчетном документе
плательщиком не указана или неверно указана информация в реквизитах "61"
(ИНН получателя), "103" (КПП получателя), "104" (КБК), "105" (ОКТМО).
Предполагаемому администратору доходов бюджета направляется запрос на
выяснение принадлежности платежа.
Вместе с тем в соответствии со ст. 160.1 БК РФ полномочия по принятию
решений о зачете (уточнении) платежей в бюджеты всех уровней и
представлению уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа
возложены на администраторов доходов бюджетов.
Кроме того, Приказом N 125н на администратора доходов возложена
обязанность доведения до плательщиков сведений о реквизите счета, значения
ИНН и КПП получателя (администратора поступлений в бюджет), кода
бюджетной классификации и другой информации, необходимой для
заполнения распоряжений о переводе денежных средств в бюджеты
бюджетной системы РФ.
Один из показателей мониторинга качества финансового менеджмента,
осуществляемого главными администраторами средств федерального
бюджета, утвержденных Приказом Минфина России от 13.04.2009 N 34н, -
доля невыясненных поступлений, зачисленных в федеральный бюджет, от
общего объема поступлений с учетом уточнений и возвратов
30
.
30
Зайцева Е.В. Практика работы с невыясненными поступлениями, зачисляемыми в федеральный бюджет / Е.
В. Зайцева // Правительство и право (информационно-аналитический портал) [Электронный ресурс]. – Режим
доступа: http://lexandbusiness.ru
46
Управление Федерального казначейства по Ярославской области
проводит масштабную работу с невыясненными поступлениями,
зачисляемыми в федеральный бюджет, преследуя как минимум две цели -
снижение объема платежей, подлежащих зачислению на невыясненные
поступления, и минимизация неуточненного остатка сумм невыясненных
поступлений. На такие поступления оперативно направляются
администраторам доходов бюджетов уведомления об уточнении вида и
принадлежности платежа.
Результат такой работы позволяет избежать задержки в получении
денежных средств областным и местными бюджетами Ярославской области, а
также сократит время прохождения платежей до администратора доходов
бюджета и исключит факт повторного списания сумм со счетов плательщиков
на основании инкассовых поручений и исполнительных листов.
Для реализации поставленных целей в Управлении Федерального
казначейства по Ярославской области проводятся следующие мероприятия.
На этапе обработки банковской выписки Управлением Федерального
казначейства по Ярославской области осуществляется визуальный контроль
расчетных документов, отнесенных в текущем операционном дне на
невыясненные поступления. В случае возможного устранения причины
отнесения на невыясненные поступления в рамках действующего бюджетного
законодательства проводятся соответствующие мероприятия и платеж
идентифицируется по соответствующемукоду бюджетной классификации
31
.
Ежедневно в день зачисления платежей на невыясненные поступления,
зачисляемые в федеральный бюджет, предполагаемым администраторам
доходов направляется запрос на выяснение принадлежности платежа. За 2014
год Управлением Федерального казначейства по Ярославской области
направлено более 173 тыс. запросов, за 2015 года - более 160 тыс., за 2016 года
- более 138 тыс.
31
Пантелеев А. Модернизация процесса прогнозирования и кассового планирования в Федеральном
казначействе // Финансы, 2015. - № 6. – 22-25 с.
47
Применяется схема уточнения невыясненных поступлений в день
поступления платежа на основании уведомления об уточнении вида и
принадлежности платежа администратора доходов бюджета.
Осуществляется активное взаимодействие с администраторами доходов
бюджетов, кредитными организациями и плательщиками. Только за 2015 год
Управлением Федерального казначейства по Ярославской области были
направлены в адрес администраторов доходов бюджета 39 писем, в адрес
плательщиков - 233 письма, из них 26 - физическим лицам.
Регулярно проводятся совещания с администраторами доходов
бюджетов по порядку завершения операций на счете № 40101 и подготовке к
началу нового финансового года. На них обсуждаются проблемы
оперативного уточнения остатков сумм невыясненных поступлений до конца
текущего финансового года, а также изменения бюджетного законодательства,
вступающие в действие в следующем финансовом году, для своевременного
доведения администраторами доходов бюджетов информации об изменениях
до плательщиков и минимизации роста невыясненных поступлений в начале
финансового года.
В рамках выполнения стратегической задачи "совершенствование
процедур и повышение качества кассового обслуживания исполнения
федерального бюджета и учета операций со средствами неучастников
бюджетного процесса" и в целях создания оптимальной модели по
минимизации невыясненных поступлений на счетах органов Федерального
казначейства Управлением Федерального казначейства по Ярославской
области в Федеральное казначейство направлены предложения по
оптимизации ресурсоемких процедур.
На разных этапах при выполнении мероприятий по уточнению
невыясненных поступлений Управление казначейства по Ярославскойобласти
по Ярославской области сталкивалось с определенными трудностями.
Например, до вступления в силу Приказа N 125н
неидентифицированные платежи, подлежащие зачислению на счета
48
государственных внебюджетных фондов, учитывались как невыясненные
поступления, зачисляемые в федеральный бюджет. Управлению казначейства
по Ярославской области приходилось направлять запрос на выяснение
принадлежности платежа администраторам доходов бюджета - органам
управления государственными внебюджетными фондами, денежные средства
до проведения операций уточнения аккумулировались на счете федерального
бюджета.
Только начиная с 1 января 2014 г. невыясненные поступления
зачисляются непосредственно в бюджеты государственных внебюджетных
фондов и, соответственно, более оперативно уточняются на основании
уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа органов
управления государственными внебюджетными фондами.
Кроме того, до 1 января 2014 г. невозможно было уточнить платежи,
ошибочно поступившие на счет № 40101, но предназначавшиеся к зачислению
на счет органа Федерального казначейства другого региона, их можно было
только вернуть плательщику.
Проблема заключалась в отсутствии нормативно установленной схемы
передачи информации соответствующему администратору доходов бюджета,
так как в этом случае, как правило, ни администратор доходов бюджета, ни
плательщик не знали, что денежные средства ошибочно зачислены на счет
органа Федерального казначейства другого региона.
Поэтому Управлению Федерального казначейства по Ярославской
области приходилось направлять письма предполагаемому администратору
доходов бюджета, в УФК другого региона и плательщику, ошибочно
перечислившему платеж, с разъяснениями порядка возврата денежных
средств. Все это не способствовало снижению сумм невыясненных
поступлений, так как только 12% плательщиков, которым были направлены
письма, обратились с заявлениями овозврате денежных средств
32
.
32
Казначейство активно участвует в формировании денежно-кредитной политики (материалы расширенного
заседания Коллегии Федерального казначейства 27.02.2015) // Финансы, 2015. - № 3. - 3-9 с.
49
За 2016 год сумма поступлений, отнесенных Управлением
Федерального казначейства по Ярославской области к невыясненным
платежам составила 1 796,6 млн. руб. (в процентном отношении к общей
сумме доходов – 0,7 %), что на 187,7 млн. руб. меньше, чем за 2015 год.
(Рисунок 21).
Рисунок 21. Динамика невыясненныхпоступлений за 2015-2016
года
Сумма поступлений, отнесенных Управлением Федерального
казначейства по Ярославской области к невыясненным платежам за 2015 год
составила 1 983,9 млн. руб. (в процентном отношении к общей сумме доходов
– 0,9 %), что на 1 738,7 млн. руб. меньше, чем 2014 год (Рисунок 22).
0
200,0 млн
400,0 млн
600,0 млн
800,0 млн
1000,0 млн
1200,0 млн
1400,0 млн
1600,0 млн
1800,0 млн
2000,0 млн
2015 2016
1983,9 млн
1796,6 млн
1835,4 млн
1745,0 млн
150,8 млн
59,9 млн
Поступило
Уточнено
Возвращено
50
Рисунок 22. Динамика невыясненных поступлений за 2014-2015
года
Следует отметить, что в 2014 году наибольший рост количества
невыясненных поступлений былв январе месяце – 365,9 млн. руб. и марте –
336,7 млн. руб.
Главным образом это возникало из-за недостаточной
ориентированности плательщиков в изменяющемся бюджетном
законодательстве, несвоевременного доведения администраторами доходов
бюджетов до них необходимой информации и отсутствия со стороны
кредитных организаций контроля значений реквизитов в распоряжениях
юридических и физических лиц о переводе денежных средств в уплату
платежей в бюджетную систему РФ.
Из общей суммы невыясненных поступлений за 2014 год уточнено –
1 369,1 млн. руб., возвращено – 105,7 млн. руб. в том числе невыясненных
поступлений прошлых лет (начиная с 2005 года), зачисленных в федеральный
бюджет– 16,2 млн. руб.
В 2015 году наибольший объем невыясненных поступлений достиг в
январе месяце – 232,6 млн. руб. и июле – 324,8 млн. руб.
Основной причиной ростаневыясненных поступлений в январе 2015
года явилось изменение кодов классификации доходов по земельномуналогу.
0
500,0 млн
1000,0 млн
1500,0 млн
2000,0 млн
2500,0 млн
3000,0 млн
3500,0 млн
4000,0 млн
2014 2015
3722,6 млн
1983,9 млн
3489,0 млн
1835,4 млн
232,2 млн
150,8 млн
Поступило
Уточнено
Возвращено
51
Рост невыясненных поступлений в июле месяце произошел вследствие
отсутствия полномочий у главных администраторов доходов областного
бюджета по администрированию межбюджетных трансфертов,
предоставляемых из федерального бюджета.
Из общей суммы невыясненных поступлений за 2015 год уточнено–
1 835,4 млн. руб., возвращено– 150,8 млн. руб. в том числе невыясненных
поступлений прошлых лет (начиная с 2005 года), зачисленных в федеральный
бюджет – 22,3 млн. руб.
В 2016 году наибольший объем невыясненных поступлений достиг в
марте – 494,9 млн. руб.
Основной причиной значительного роста невыясненных поступлений в
марте 2016 года явилось изменение реквизитов получателя Территориального
фонда обязательного медицинского страхования.
Из общей суммы невыясненных поступлений за 2016 год уточнено –
1 745,0 млн. руб., возвращено – 59,9 млн. руб. в том числе невыясненных
поступлений прошлых лет (начиная с 2005 года), зачисленных в федеральный
бюджет – 22,0 млн. руб. Остаток невыясненных поступлений прошлых лет (за
2005- 2015г.г.), зачисленных в федеральный бюджет, составил 4,5 млн. руб.
(Рисунок 23)
33
.
33
Аналитические данные по результатам работы Управления по учету и распределению расходов и доходов
от налогов, сборов и иных поступлений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.
Часть 3. [Электронный ресурс]. – Режим доступа://http://yaroslavl.roskazna.ru