24
одновременно несколько видов предпринимательской деятельности.
Турагентства, помимо чисто посреднических функций, связанных с
продвижением и реализацией санаторно-курортных услуг, оказывают также
консультационные услуги, услуги страхования. Начиная с конца прошлого
века, на рынок санаторно-курортных услуг активно входит вид
предпринимательства, связанный с функционированием компьютерных
систем бронирования и резервирования, которые служат связующим звеном
для скоординированной деятельности участников рынка санаторно-
курортных услуг. Цена на санаторно-курортные услуги складывается из
затрат, связанных с оказанием услуг проживания, 3-разового питания,
лечения и наценки. Проведя анализ методов ценообразования, которые
используются в деятельности СКУ, можно сказать, что в данном случае
традиционно используется затратный метод. В его основе данного метода
лежит подход, который представляет собой калькулирование всех издержек,
связанных с обеспечением деятельности учреждения. Далее, обладая
данными об имеющейся мощности номерного фонда и плановой загрузке,
рассчитывается средняя стоимость услуг проживания. Дополнительно в
калькуляцию койко-дня включаются прямые затраты на продукты питания и
лечебные процедуры, в том числе приобретаемые у сторонних организаций.
При определении размера таких статей калькуляции, как амортизация
основных средств, заработная плата и страховые взносы с нее, материально-
техническое снабжение используется так называемый «котловой» метод,
который заключается в том, что указанные затраты не распределяются между
видами услуг, которые учитываются в стоимости путевки. Фактически все
эти затраты относятся на услугу «проживание». В сумме прямых затрат на
продукты питания и лечебные процедуры учитываются затраты на лечение и
питание.
Цена одного дня пребывания в СКУ складывается из постоянных и
переменных затрат в расчете на один койко-день и наценки. Пребывая в
зависимости от сезонных колебаний спроса сумма наценки может колебаться
25
и находиться в диапазоне от 10% и выше от величины себестоимости
1
.
2. Анализ особенностей финансирования санатория-
профилактория «Севмаш»
1
Войнова Я.А. Проблемы ценообразования в санаторно-курортном комплексе (на примере санаториев г. Сочи) // Российское
предпринимательство. – 2014. – Том 15. – № 24. – С. 182-193.
26
2.1. Краткая характеристика организации
01 февраля 1943 года в молодом тогда еще городе Молотовске был
открыт ночной санаторий на 50 мест для рабочих завода № 402, санаторий
располагался на ул. Профсоюзной. Санаторий, целью создания которого
было поддержание жизни и здоровья рабочих завода № 402, давал им
дополнительное питание, витамины.
Фактически, первыми пациентами санатория в г. Молотовске были
ленинградцы-блокадники, первый эшелон с ленинградцами прибыл до
прорыва блокады, второй - после прорыва. В то время отдыхающим давали
отвары хвои, шиповника, а также рыбий жир. При этом, зачастую хвою и
шиповник сотрудники санатория заготавливали самостоятельно. Но самым
главным было питание. Всего тогда работало 18 сотрудников.
Мощность ночного профилактория в г. Молотовске на ул.
Профсоюзной увеличилась до 100 мест в 1964 году. И в это же время ночной
санаторий был переименован в санаторий-профилакторий. На базе
санатория появился первый физиотерапевтический кабинет, где
предоставлялись услуги по парафиновым аппликациям, проводилась
гальванизация и электрофорез.
Позднее открылось ванное отделение на 3 ванны, 2 из которых
использовались для углекислых ванн, а 1 - для хвойных.
В 1967 году вместительность санатория-профилактория возросла до
150 мест, расширился кабинет электролечения, появились аппараты УВЧ,
индуктотермии, стали отпускаться озокеритопарафиновые аппликации,
появился ингаляторий, фотарий, ставились медицинские банки.
Своего отдельного названия санаторий-профилакторий не имел, его
называли просто санаторий-профилакторий СМП.
В то время, когда должность главного врача санатория занимал Трубин
В.П., было введено в эксплуатацию новое здание санатория-профилактория,
состоящее из 300 мест, место его расположения - ул. Первомайской 8а (в
27
настоящее время Первомайская, д. 12). Первых посетителей вновь
построенное здание приняло 1 августа 1974 года.
Новое здание содержало большой по площади кабинет электролечения,
в котором оказывались услуги по процедуре УВЧ, гальванизации и
электрофорезу, франклинизации и дарсонвализации. В здании нового
санатория были оборудованы фотарий и кабинет светолечения, большой
кабинет теплолечения с кухней и процедурным кабинетом, открыт
процедурный кабинет для инъекций, ванное отделение на 5 ванн, где
отпускались жемчужные ванны, хвойные, углекислые, открыт кабинет ЛФК
и 2 кабинета массажа, стоматологический кабинет, кабинет
кислородотерапии.
В это же время изменилось название санатория-профилактория.
Согласно распоряжению, изданному профсоюзным комитетом «ПО»
Севмашпредприятие», начиная с 15.07.1980 санаторий стал называться
санаторий-профилакторий «Здоровье».
Впервые на оздоровление были взяты дети, только начиная с 1980 года,
при этом изначально дети принимались на лечение по путевкам «Мать и
дитя» и только с 1983 года – по курсовкам. А непосредственно, детское
отделение на базе санатория было организовано в 1990 году,
вместительность его составляла 100 мест. Детское отделение располагалось
по адресу ул. Парковая 15. Однако, в 1987 году детское отделение по
причине производственной необходимости перевели в основное здание
санатория, это позволило увеличить перечень оказываемых детям
медицинских услуг.
Начиная с 1980 года лечебная база санатория претерпела значительные
изменения: были открыты кабинеты электросна, гидромассажа и вихревых
ванн, рефлексотерапии, магнитотерапии, механического массажа,
лазеротерапии, гипокситерапии, сухих углекислых ванн, теплолечения
(мини-сауна «Кедровая здравница»), галотерапии, гирудотерапии,
28
аромофитотерапии. Кроме этого открылись кабинеты психоэмоциональной
разгрузки, кабинет ЭПС массажа.
В настоящее время на базе санатория ежедневно отпускается более 700
процедур. Сотрудниками санатория ежегодно осваивается около десятка
новых методик лечения, что способствует повышению качества
оздоровления.
С 01.01.2002 санаторий-профилакторий был реорганизован путем
присоединения к ПО «Севмаш» на правах цеха, с этого времени он стал
носить название санаторий-профилакторий «Севмаш».
Санаторий-профилакторий всегда был лидером среди санаторно-
курортных учреждений области, первыми стал оздоравливать детей, первым
стал сотрудничать с научно-исследовательскими институтами для внедрения
новых более эффективных методов лечения, первым прошел лицензирование
в 1997.
В настоящее время санаторий-профилакторий имеет лицензию на все
виды оказываемых услуг. В 2010 году санаторий-профилакторий прошел
повторную сертификацию, в результате которой получил сертификаты на
санаторно-курортное лечение (1 категория), питание, проживание.
Санаторий-профилакторий является одним из ведущих санаторно-
курортных учреждений Архангельской области, применяющих в комплексе
лечебных процедур методы и методики, разработанные ведущими
институтами курортологии и центральными курортами России.
Санаторий-профилакторий является структурным подразделением
акционерного общества «Производственное объединение «Северное
машиностроительное предприятие» (АО ПО «Севмаш»).
Санаторий-профилакторий имеет организационную структуру, которая
построена по функциональному принципу. Данная организационная
структура наиболее эффективна для деятельности предприятий санаторно-
курортной сферы.
29
Клиентами санатория-профилактория в большей своей части являются
работники АО ПО «Севмаш», поскольку данное предприятие является
вышестоящей организаций санатория.
Однако в последнее время наблюдается относительный рост
самостоятельности санатория, которая заключается в возможности
самостоятельной реализации своих услуг. С одной стороны, это
положительная тенденция, так как предприятие имеет возможность гибко
реагировать на изменения в рыночной конъюнктуре, благодаря учету своих
интересов. Но с другой стороны децентрализация означает увеличение
ответственности, которая ложится на плечи менеджеров санатории. Поэтому
успешная деятельность предприятия во многом зависит от компетентности и
профессиональной пригодности управленческого персонала.
Санаторий-профилакторий действует на основании положения и имеет
право заниматься следующими видами деятельности:
- оказание профилактической, лечебно-диагностической, лечебной,
реабилитационной помощи работникам АО ПО «Севмаш» и членам их
семей;
- предоставление за полную стоимость санаторно-курортного лечения
другим категориям граждан, не имеющим отношение к АО ПО «Севмаш»;
- оказание платных медицинских услуг;
- осуществление медицинской деятельности;
- реализация услуг санаторно-курортных путевок;
- оказание услуг общественного питания;
- оказание спортивно-оздоровительных и экскурсионных услуг;
- оказание организациям и населению других видов услуг, не
противоречащих Законодательству Российской Федерации (оказание
транспортных услуг).
Доходы санатория, полученные от оказания платных медицинских слуг
по договорам, после возмещения затрат, связанных с этим видам
деятельности и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей –
30
используются в соответствии со Сметами доходов и расходов,
утвержденными в установленном порядке. Доходы санатория, полученные по
договорам, используются на возмещение эксплуатационных, коммунальных,
необходимых административно-хозяйственных затрат в соответствии со
Сметами доходов и расходов, утвержденными в установленном порядке.
2.2. Анализ и оценка формирования источников финансирования
Источниками финансирования деятельности санатория-профилактория
АО ПО «Севмаш» являются ведомственное финансирование АО ПО
«Севмаш», собственные средства от платной деятельности. Расходы
санатория-профилактория, связанные с хозяйственной деятельностью,
оплачиваются в полном объеме за счет средств АО ПО «Севмаш», а расходы,
связанные с оказанием санаторно-курортных услуг, оплачиваются за счет
средств, предусмотренных сметой на оказание таких услуг.
Таблица 1
Анализ доходов от оказания санаторно-курортных услуг
санатория-профилактория АО ПО «Севмаш» за 2017-2018 годы
Наименование
доходов
2017
год, тыс.
руб.
2018
год,
тыс.
руб.
Отклонение,
тыс. руб.
Темп
роста,
%
Реализация путевок на
сторону
62850,0
63452,2
602,2
100,96
Частичная плата
работников АО и
неработающих
пенсионеров-бывших
работников АО
556,5
557,1
0,6
100,11
Оплата акционерным
обществом
7976,5
8018,2
41,7
100,52
Реализация детских
курсовок
1044,0
1062,4
18,4
101,76
Реализация взрослых
курсовок
600,0
641
41
106,83
Окончание табл. 1
Наименование
доходов
2017
год, тыс.
2018
год,
Отклонение,
тыс. руб.
Темп
роста,
31
руб.
тыс.
руб.
%
Реализация места для
отдыха (при
приобретении путевки
без места)
440,0
451,3
11,3
102,57
Доходы от реализации
разовых медицинских
услуг (без приобретения
путевок и курсовок)
800,0
812,9
12,9
101,61
Итого доходы
74267,0
74995,1
728,1
100,98
За анализируемый период доходы санатория-профилактория от
оказания санаторно-курортных услуг выросли на 0,98% и составили 74995,1
тыс. руб., абсолютный прирост к уровню 2017 года составил 728,1 тыс. руб.
Следует отметить, что доходы санатория от реализации путевок
сторонним потребителям выросли на 602,2 тыс. руб. и составили в 2018 году
63452,2 тыс. руб. Доходы от оказания остальных видов услуг в 2018 году
выросли не значительно.
Таблица 2
Анализ структуры доходов от оказания санаторно-курортных
услуг санатория-профилактория АО ПО «Севмаш» за 2017-2018
годы
Наименование доходов
2017
год, %
2018
год, %
Отклонение,
%
Реализация путевок на сторону
84,63
84,61
-0,02
Частичная плата работников АО и
неработающих пенсионеров-
бывших работников АО
0,75
0,74
-0,01
Оплата акционерным обществом
10,74
10,69
-0,05
Реализация детских курсовок
1,41
1,42
0,01
Реализация взрослых курсовок
0,81
0,85
0,05
Реализация места для отдыха (при
приобретение путевки без места)
0,59
0,60
0,01
Доходы от реализации разовых
медицинских услуг (без
приобретения путевок и курсовок)
1,08
1,08
0,01
Итого доходы
100,00
100,00
0,00
По данным таблицы 2, наибольший удельный вес в структуре доходов
санатория-профилактория от оказания санаторно-курортных услуг
32
принадлежит доходам от реализации путевок сторонним покупателям: в 2017
году – 84,63%, в 2018 году – 84,61 %, по итогам 2018 года отмечается
снижение доли данного вида доходов на 0,02 п.п.
Также значительную долю в структуре доходов санатория от оказания
санаторно-курортных услуг занимают доходы, связанные с оплатой
акционерным обществом ПО «Севмаш» части стоимости путевки, выданной
работнику общества или бывшему работнику общества, вышедшему на
пенсию. Доля таких доходов составляет в 2018 году 10,69%, что на 0,05 п.п.
ниже уровня предыдущего года.
2.3. Анализ расходов организации
Поскольку санаторий-профилакторий не является юридическим лицом,
соответственно, по результатам своей деятельности не формирует
установленную законодательством бухгалтерскую отчетность. Информация о
произведенных расходах за 2017-2018 годы основана на данных
аналитического учета санатория-профилактория (приложения 1, 2).
Таблица 3
Анализ расходов на хозяйственное содержание санатория-
профилактория АО ПО «Севмаш» за 2016-2018 годы
Наименование затрат
2017
год, тыс.
руб.
2018
год,
тыс.
руб.
Отклонение,
тыс. руб.
Темп
роста,
%
1. Фонд оплаты труда
23603,3
24851,2
1247,9
105,29
2. Отчисления на
социальные нужды
7741,9
8124,6
382,7
104,94
3. Амортизация
основных средств
520,2
512,7
-7,5
98,56
4. Прочие расходы
12436,4
13427,8
991,3
107,97
Итого расходов
44301,9
46916,3
2614,4
105,90
Расчеты, проведенные в таблице 3, позволяют сделать вывод о том, что
расходы санатория-профилактория за 2017-2018 годы выросли на 5,9%,
прирост составил 2614,4 тыс. руб.
33
За указанный период расходы на оплату труда работников санатория
выросли на 1247,9 тыс. руб., темп прироста составил 5,29%.
Прочие расходы за 2018 год составили 13427,8 тыс. руб., что на 991,3
тыс. руб. (или на 7,97%) выше уровня предыдущего года.
Проанализируем структуру расходов на хозяйственное содержание
санатория-профилактория (таблица 4).
Таблица 4
Анализ структуры расходов на хозяйственное содержание
санатория-профилактория АО ПО «Севмаш» за 2017-2018 годы
Наименование затрат
2017
год, %
2018
год, %
Отклонение,
%
1. Фонд оплаты труда
53,28
52,97
-0,31
2. Отчисления на социальные
нужды
17,48
17,32
-0,16
3. Амортизация основных средств
1,17
1,09
-0,08
4. Прочие расходы
28,07
28,62
0,55
Итого расходов
100,00
100,00
0,00
Таким образом, наибольший удельный вес в структуре расходов на
хозяйственное содержание санатория-профилактория занимают расходы на
оплату труда: 53,28% в 2017 году, 52,97% - в 2018 году.
Вторыми по значимости в структуре расходов являются прочие
расходы: 28,07% в 2017 году и 28,62% - в 2018 году. Данная категория
расходов показала прирос доли на 0,55%.
Структура расходов санатория-профилактория за 2017-2018 годы
представлена на рисунках 3, 4.