24
Количественная характеристика товарооборота – это объем реализации в
денежном выражении.
Помимо этого, существенным показателем эффективности деятельности
коммерческого предприятия считается прибыль, которая отражает итоги всей
коммерческой деятельности организации – объем реализованной продукции, ее
ассортиментную структуру и состав, уровень затрат, производительность труда,
наличие потерь и непроизводительных расходов и т.п. От величины полученной
прибыли находится в зависимости пополнение фондов, уплата налогов,
материальное поощрение сотрудников и пр. Наличие прибыли говорит о том, что
затраты коммерческих предприятий всецело покрываются доходами от
реализации продукции и оказания услуг. Прибыль коммерческого предприятия
определяется как разность между его доходами и расходами [4, с. 63].
С целью характеристики экономической эффективности коммерческого
предприятия, а также для проведения сравнительного анализа нужно знать
кроме абсолютной величины прибыли, ее уровень, который определяет
рентабельность коммерческих организаций, являющуюся ключевым итоговым
показателем экономической эффективности деятельности коммерческого
предприятия и вероятным направлением сравнительных расчетов величины
ожидаемой прибыли и размера издержек обращения. Самым распространенным
показателем рентабельности коммерческого предприятия является отношение
величины прибыли к товарообороту. Но коэффициент рентабельности является
не единственным показателем деятельности коммерческой организации,
поскольку он показывает только долю чистого дохода в сумме товарооборота.
В нем не отображена степень эффективности всех вложенных затрат (текущих
и единовременных), которые связаны с коммерческой деятельностью.
Например, при одинаковой сумме товарооборота и прибыли у различных
коммерческих предприятий имеются разные вложения в оборотные средства и
основные фонды. Поэтому большое значение для анализа эффективности
коммерческой деятельности имеет сопоставление прибыли и затрат (издержек
обращения):
25
????????
Данный показатель дает возможность говорить об эффективности
коммерческой деятельности, поскольку показывает, какая доля прибыли
приходится на каждый рубль затрат по ведению коммерции.
Также к показателям эффективности деятельности коммерческого
предприятия относятся: сумма прибыли, которая приходится на одного
работника коммерческого предприятия; отношение прибыли к фонду
заработной платы; отношение прибыли к основным и оборотным средствам и
другие.
Один из качественных показателей эффективности коммерческой
деятельности – это издержки обращения, т.е. расходы по реализации
коммерческой деятельности предприятия. Издержки обращения – это затраты,
выраженные в денежной форме и связанные с коммерческой деятельностью
организации. Они могут быть связаны также с продолжением процесса
изготовления продукции в сфере обращения, т.е. с дополнительными
затратами, которыми являются расходы по перевозкам, фасовке, хранению,
упаковке товаров и пр.). Эти расходы называют дополнительными издержками.
Расходы, которые связаны с реализацией процессов купли-продажи
продукции (закупка, реализация товаров, а также и процессы, непосредственно
способствующие осуществлению актов купли-продажи), называют чистыми
издержками обращения. При исследовании коммерческой деятельности
необходимо определить долю чистых и дополнительных издержек обращения.
Величина издержек обращения определяется как процентное отношение суммы
издержек обращения к товарообороту. Она в некоторой степени отображает
экономичность коммерческой деятельности и используется при сравнении
деятельности однотипных и находящихся примерно в одинаковых условиях
коммерческих предприятиях.
В последнее время по причине роста цен на тарифы по перевозкам
продукции, энергоносителей, услуги и пр. отмечается резкое увеличение
26
издержек обращения в деятельности коммерческих организаций, которое
приводит отдельные предприятия к убыточности или даже к банкротству.
Поэтому экономия издержек обращения играет важную роль при
повышении эффективности коммерческой деятельности организаций.
Другим существенным условием эффективности коммерческой
деятельности предприятия считается скорость обращения продукции, которая
выражена в показателе товарооборачиваемости. Ускорение этого показателя
является главным критерием оценки деятельности коммерческого предприятия,
поскольку он означает уменьшение времени пребывания продукции в сфере
обращения, следовательно, и более стремительный оборот денежных средств и
их меньшая величина для совершения коммерческих процессов.
Товарооборачиваемостью является скорость обращения товаров или
время, в течение которого реализуются запасы товаров. Она отражает среднее
время обращения запаса товаров за некоторый период (квартал, год) или
отражает число оборотов среднего запаса за данный период. В первом случае
товарооборачиваемость определяется в днях к обороту, во втором – числом
оборотов среднего запаса.
Товарооборачиваемость в днях к обороту определяется с помощью
деления среднего запаса товаров на среднедневной оборот за некоторый период
по формуле:
????????
где О – товарооборачиваемость в днях (продолжительность одного оборота);
З
с
– средний запас товаров за определенный период;
Т
с.д.
– среднедневной товарооборот за тот же период.
Товарооборачиваемость, которая выражается числом оборотов среднего
запаса за некоторый период времени (как правило, за год), определяется по
следующим формулам:
????????
27
????????
где К – количество оборотов товарной массы за отчетный период;
П – объем продажи товаров за тот же период;
Ч – число дней в отчетном периоде.
Сопоставляя фактические показатели товарооборота на метр квадратный
складской или торговой площади с нормативными, можно видеть
эффективность использования торговой или складской площади склада или
магазина. Все рассмотренные выше показатели эффективности коммерческой
деятельности, взятые каждый в отдельности, недостаточно полно учитывают и
характеризуют эффективность деятельности торгового предприятия в целом.
Итогом деятельности коммерческого предприятия является стоимость
реализованной продукции и услуг. Помимо этого, анализу подвергают такие
показатели, как доходы от реализации товаров деятельности, не относящейся к
торговой, от внереализационных операций, от продажи другого имущества и
валовой доход.
В зависимости от особенностей объектов (финансовые показатели,
равномерность закупки и реализации продукции, ритмичность завоза и
отгрузки, уровень механизации и автоматизации складских и управленческих
операций и т.д.) анализ проводится за год, по кварталам, месяцам и в
оперативном режиме.
По результатам анализа разрабатываются предложения о направлениях
улучшения коммерческой деятельности предприятия: снабженческо-сбытовой
политики и других выполняемых организацией функций, а также по
изменениям ее специализации и профиля работы в случае, если это
целесообразно [18, с. 51].
Таким образом, анализ коммерческой деятельности предприятия
проводится в четырех основных направлениях: снабжение, сбыт, кадры,
объемные показатели. Помимо этого, анализ коммерческой деятельности
предприятия тесно связан с анализом финансово-хозяйственной деятельности.
28
2. АНАЛИЗ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «АГРОТЕХСИСТЕМЫ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Агротехсистемы»
является многопрофильной торговой компанией, созданной 21 июня 2007 года
в городе Нижневартовске с целью осуществления деятельности по продаже
эксплуатационных материалов и принадлежностей машин.
Основными видами деятельности ООО «Агротехсистемы» являются:
– производство прочих сельскохозяйственных машин и оборудования;
– ремонт машин и оборудования;
– торговля машинами, оборудованием и инструментами для сельского
хозяйства;
– торговля сельскохозяйственными и лесохозяйственными машинами,
оборудованием и инструментами, включая тракторы.
Для достижения стратегической цели ООО «Агротехсистемы»
определены следующие приоритетные направления деятельности: повышение
надежности и качества обслуживания потребителей; достижение высоких
финансово-экономических и производственно-технологических показателей;
увеличение капитализации общества.
Организационная структура управления ООО «Агротехсистемы»
является линейно-функциональной. Все линейные руководители находятся в
подчинении генерального директора. В их же непосредственном подчинении
находится низший уровень. Организационная структура ООО
«Агротехсистемы» представлена в приложении 1. Численность предприятия на
31 декабря 2018 года составляет 572 человека.
Основные экономические показатели предприятия рассчитаны по
данным бухгалтерского баланса (приложение 2) и отчета о финансовых
результатах (приложение 3) и приведены в таблице 2.
29
Таблица 2
Основные финансово-экономические показатели предприятия
Показатели
Значение показателя
Изменение показателя
2017 / 2016 гг.
2018 / 2017 гг.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абс.,
+/-
Темп
роста,
%
Абс.,
+/-
Темп
роста,
%
Выручка, тыс. руб.
546907
587233
598803
40326
107,37
11570
101,97
Себестоимость, тыс.
руб.
460904
505534
508292
44630
109,68
2758
100,55
Чистая прибыль, тыс.
руб.
67565
63002
22434
-4563
93,25
-40568
35,61
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
551
598
572
47
108,53
-26
95,65
Среднегодовая
стоимость основных
фондов, тыс. руб.
29877
35896
40270
6019
120,15
4374
112,19
Среднегодовая
стоимость оборотных
активов, тыс. руб.
241921
247513
242597
5592
102,31
-4916
98,01
Фондоотдача, руб.
18,31
16,36
14,87
-1,95
89,35
-1,49
90,89
Фондовооруженность,
тыс. руб./чел.
54,22
60,03
70,40
5,81
110,72
10,37
117,27
Фондоемкость, руб.
0,05
0,06
0,07
0,01
120,00
0,01
116,67
Производительность
труда, тыс. руб./чел.
992,57
981,99
1046,86
-10,58
98,93
64,87
106,61
Рентабельность
продаж (по чистой
прибыли), %
12,35
10,73
3,75
-1,62
86,88
-6,98
34,95
Таблица составлена по: 21; 22
В 2018 г. выручка увеличилась на 1,97% или 11570 тыс. руб., составив
на конец анализируемого периода 598803 тыс. руб. Расходы ООО
«Агротехсистемы» по обычным видам деятельности увеличились меньшими
темпами – 0,55%. Снижение истой прибыли обусловлено возросшими прочими
расходами предприятия в 2018 г.
Увеличение среднегодовой стоимости основных средств на 4374 тыс.
руб. повлекло за собой снижение фондоотдачи, которая снизилась в 2018 году
на 1,49 руб. При этом увеличился показатель фондоемкости на 0,01 руб.,
фондовооруженность также возросла на 10,37 тыс. руб./чел. Рост
производительности труда в 2018 г. на 64,87 тыс. руб./чел. обусловлен
снижением численности персонала и увеличением выручки. Рентабельность
30
продаж значительно изменилась и представляет собой крайне низкое значение.
Это связано с низким уровнем чистой прибыли.
Для оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия
составлен аналитический баланс ООО «Агротехсистемы» за 2016-2018 гг.
Сравнительный аналитический баланс активной части, характеризующий
структуру отчетной бухгалтерской формы и динамику отдельных ее
показателей, представлен в таблице 3.
Таблица 3
Сравнительный аналитический баланс активной части предприятия
Показатели
Значение показателя
Отклонение
2017 /
2016 гг.
2018 /
2017 гг.
Тыс. руб.
Уд. вес, %
Тыс.
руб.
Темп
роста,
%
Тыс.
руб.
Темп
роста,
%
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Внеоборотные
активы
29024
43066
37670
9,99
15,58
13,02
14042
148,38
-5396
87,47
Основные
средства
28849
42943
37597
9,93
15,53
12,99
14094
148,85
-5346
87,55
Отложенные
налоговые
активы
175
123
73
0,06
0,04
0,03
-52
70,29
-50
59,35
Оборотные
активы
261593
233433
251761
90,01
84,42
86,98
-28160
89,24
18328
107,85
Запасы
11725
11976
13591
4,03
4,33
4,70
251
102,14
1615
113,49
НДС по
приобретенным
ценностям
0
0
316
0,00
0,00
0,11
0
-
316
-
Дебиторская
задолженность
148173
174387
187094
50,99
63,07
64,64
26214
117,69
12707
107,29
Финансовые
вложения
100290
45509
50057
34,51
16,46
17,29
-54781
45,38
4548
109,99
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
930
1127
274
0,32
0,41
0,09
197
121,18
-853
24,31
Прочие
оборотные
активы
475
434
429
0,16
0,16
0,15
-41
91,37
-5
98,85
Баланс
290617
276499
289431
100,00
100,00
100,00
-14118
95,14
12932
104,68
Таблица составлена по: 15
За период 2016-2018 гг. имущество предприятия уменьшилось на 1186
тыс. руб., составив 289431 тыс. руб. в 2018 г. Данное изменение обусловлено
снижением финансовых вложении в 2017 г. на 54781 тыс. руб. или 54,62%.
31
Сформирована менее мобильная структура активов, что ухудшает финансовое
положение предприятия, так как сокращает оборачиваемость оборотных
средств. Прирост внеоборотных активов на 8646 тыс. руб. или 29,79%
свидетельствует о снижении мобильности и имеет нестабильный характер, т.к.
в последующие периоды этих ресурсов может не быть.
В 2017 г. доля дебиторской задолженности увеличилась на 12,08%. В
2018 г. произошло увеличение доли дебиторской задолженности на 1,57%.
Величина дебиторской задолженности ООО «Агротехсистемы» за 2016-2018 гг.
возросла на 38921 тыс. руб. или 26,27% и составила в 2018 г. 187094 тыс. руб.
Данный факт отрицательно характеризует финансовую политику предприятия
и свидетельствует о невозврате долгов дебиторами, об увеличении товарных
кредитов. Увеличение товарно-материальных запасов на 1866 тыс. руб.
отрицательно характеризует деятельность предприятия и свидетельствует об
увеличении товарной продукции.
Из анализа оборотных активов следует вывод о крайне низкой доле
денежных средств и денежных эквивалентов. Оборотные активы предприятия
формируются в основном за счет дебиторской задолженности.
Сравнительный аналитический баланс пассивной части представлен в
таблице 4.
Таблица 4
Сравнительный аналитический баланс пассивной части предприятия
Показатели
Значение показателя
Отклонение
2017 / 2016
гг.
2018 / 2017
гг.
Тыс. руб.
Уд. вес, %
Тыс.
руб.
Темп
роста,
%
Тыс.
руб.
Темп
роста,
%
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Капитал и
резервы
56036
119038
141472
19,28
43,05
48,88
63002
212,43
22434
118,85
Уставный
капитал
10
10
10
0,00
0,00
0,00
0
100,00
0
100,00
Нераспределе
нная прибыль
56026
119028
141462
19,28
43,05
48,88
63002
212,45
22434
118,85
Долгосрочные
обязательства
43
50154
123
0,01
18,14
0,04
50111
116637
-50031
0,25
Заемные
средства
0
50069
0
0,00
18,11
0,00
50069
-
-50069
-
32
Окончание таблицы 4
Отложенные
налоговые
обязательства
43
85
123
0,01
0,03
0,04
42
197,67
38
144,71
Краткосрочные
обязательства
234538
107307
147836
80,70
38,81
51,08
-127231
45,75
40529
137,77
Заемные
средства
82335
0
13166
28,33
0,00
4,55
-82335
-
13166
-
Кредиторская
задолженность
139371
93689
120707
47,96
33,88
41,70
-45682
67,22
27018
128,84
Оценочные
обязательства
12832
13618
13963
4,42
4,93
4,82
786
106,13
345
102,53
Баланс
290617
276499
289431
100,00
100,00
100,00
-14118
95,14
12932
104,68
Таблица составлена по: 15
Величина источников средств предприятия за период 2016-2018 гг.
снизилась на 1186 тыс. руб. Данное изменение в большей мере вызвано
увеличением нераспределенной прибыли, а также снижением текущих
обязательств на 127231 тыс. руб. или 54,25%.
В структуре собственного капитала ООО «Агротехсистемы» произошли
некоторые сдвиги. Уставный капитал за 2016-2018 гг. не изменился.
Наблюдается значительный рост нераспределенной прибыли предприятия. За
исследуемый период нераспределенная прибыль увеличилась на 85436 тыс.
руб. или 152,49%.
За анализируемый период изменилась структура заемных средств ООО
«Агротехсистемы»: уменьшилась доля долгосрочных обязательств и,
соответственно, увеличилась доля краткосрочных обязательств. Это произошло
за счет погашения долгосрочных обязательств.
В целом, как положительный, следует отметить тот факт, что величина
собственных средств значительно возросла, однако в структуре источников
имущества преобладают заемные средства.
Показатели финансовой устойчивости приведены в таблице 5.
33
Таблица 5
Динамика коэффициентов финансовой устойчивости
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
2017 /
2016 гг.
2018 /
2017 гг.
Коэффициент автономии
0,193
0,431
0,489
0,238
0,058
Коэффициент финансового
левериджа
4,186
1,323
1,046
-2,863
-0,277
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами
0,103
0,540
0,413
0,437
-0,127
Индекс постоянного актива
0,518
0,362
0,266
-0,156
-0,096
Коэффициент покрытия инвестиций
0,193
0,612
0,489
0,419
-0,123
Коэффициент маневренности
собственного капитала
0,483
1,060
0,735
0,577
-0,325
Коэффициент мобильности
имущества
0,900
0,844
0,870
-0,056
0,026
Коэффициент мобильности
оборотных средств
0,387
0,200
0,200
-0,187
0
Коэффициент обеспеченности
запасов
2,307
10,532
7,647
8,225
-2,885
Коэффициент краткосрочной
задолженности
1,000
1,467
1,001
0,467
-0,466
Коэффициент соотношения
долгосрочных и краткосрочных
обязательств
0,000
0,467
0,001
0,467
-0,466
Коэффициент концентрации заемного
капитала
0,807
0,569
0,511
-0,238
-0,058
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,193
0,612
0,489
0,419
-0,123
Коэффициент финансовой
зависимости
5,186
2,323
2,046
-2,863
-0,277
Коэффициент капитализации
1,469
0,421
0,093
-1,048
-0,328
Коэффициент обеспеченности
собственными источниками
финансирования
0,103
0,540
0,413
0,437
-0,127
Коэффициент финансирования
0,681
2,377
10,745
1,696
8,368
Коэффициент обеспеченности
запасов собственными оборотными
средствами
2,307
10,532
7,647
8,225
-2,885
Уровень чистого оборотного капитала
0,093
0,456
0,359
0,363
-0,097
Таблица составлена по: 15; 48
Полученные результаты позволяют отметить, что ООО
«Агротехсистемы» характеризуется зависимостью от внешних источников
финансирования, поскольку коэффициент автономии не достигает
нормативного значения (0,5), а, следовательно, доля собственных средств в
общей величине источников финансирования составляет 48,9%.