35
Глава 2. Анализ и оценка кадрового документооборота на примере
организации
2.1. Анализ деятельности предприятия
ООО «ЭкоКомСтрой» действует с 2003 года.
Основными функциями ООО «ЭкоКомСтрой» являются:
реализация произведенной потребительской стоимости (товаров);
доведение предметов потребления до потребителей. Выполняя эту
функцию, предприятие организует пространственное перемещение товаров
от производителей к потребителям, осуществляя при этом ряд операций по
продолжению процесса производства в сфере обращения (транспортировка,
хранение);
поддержание баланса между предложением и спросом с
одновременным активным воздействием на производство в части объема и
ассортимента выпускаемой продукции;
сокращение издержек обращения в сфере потребления путем
усовершенствования технологии продаж, иных услуг и тому подобное;
функции, обусловленные концепцией маркетинга: разработка
товара, рыночные исследования, организация распределения, определение
цены, создание служб сервиса и т.п.
По своей правовой организационной структуре предприятие является
обществом с ограниченной ответственностью.
Специфика этих субъектов гражданского права состоит в том, что
участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его
обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества,
лишь в пределах стоимости принадлежащих им долей (ограниченная
ответственность).
Предприятие является юридическим лицом, имеет круглую печать,
содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и
36
указание на место нахождения предприятия, штампы и бланки со своим
фирменным наименованием, обладает хозяйственной самостоятельностью,
владеет обособленным имуществом на праве хозяйственного ведения, имеет
самостоятельный баланс, расчетный и иные, в том числе валютный, счета в
банках, может быть истцом и ответчиком в суде.
В целях обеспечения необходимого качества ведения бухгалтерского
учета организация ведет документооборот в соответствии с графиком
документооборота, утвержденным руководителем.
Обработка учетной информации осуществляется в организации
автоматизированным способом с помощью бухгалтерской программы «1С:
Бухгалтерия 8.2».
Высшим органом управления обществом является Общее Собрание
учредителей. Общее Собрание учредителей может быть очередным и
внеочередным. Каждый участник компании имеет на Общем Собрании число
голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале компании.
Очередное Общее Собрание учредителей собирается не реже одного
раза в год и созывается исполнительным органом компании. На очередном
Общем Собрании утверждаются годовые результаты деятельности компании.
Указанное собрание проводится через три месяца после окончания
финансового года.
Исполнительным органом общества является директор общества,
назначаемым Общим Собранием учредителей сроком на три года с правом на
новый срок. Директор несет ответственность за результаты деятельности
Общества и выполнение возложенных на него задач и функций, обеспечивает
выполнение текущих и перспективных планов, организует подготовку и
выполнение решений Общего Собрания учредителей и др.
В штат ООО «ЭкоКомСтрой» на сегодняшний день входят 46 человек.
Организационная структура компании представлена на рисунке 1.
37
Рис. 1. Организационная структура ООО «ЭкоКомСтрой»
Трудовой коллектив компании составляют все граждане, участвующие
своим трудом в его деятельности на основе трудового договора,
заключенного в соответствии с законодательством, и штатного расписания.
Найм работников осуществляется на договорной основе. Руководство
ООО «ЭкоКомСтрой» самостоятельно разрабатывает формы, системы и
размеры оплаты труда сотрудников. Все работники подлежат обязательному
социальному и медицинскому страхованию.
ООО «ЭкоКомСтрой» возглавляет директор.
В функции директора входит:
без доверенности действует от имени предприятия в отношениях со
всеми предприятиями, учреждениями, организациями;
имеет право подписи всех правовых, бухгалтерских документов
предприятия;
принимает на работу работников предприятия;
утверждает штатное расписание предприятия;
издает приказы и распоряжения, обязательные для исполнения
всеми работниками предприятия;
организует обеспечение сохранности имущества предприятия,
обеспечивает ведение бухгалтерского учета и отчетности;
Директор
Главный
бухгалтер
Коммерческий
директор
Начальник
отдела продаж
Кладовщик
Бухгалтерия
Отдел кадров
Менеджеры
Склад
38
распоряжается имуществом предприятия в пределах,
установленных уставом;
обеспечивает безопасные условия труда работников;
обеспечивает выполнение обязательств по договорам.
Функциональные обязанности директора по коммерческим вопросам:
разработка коммерческой стратегии предприятия;
организация взаимодействия коммерческого и прочих блоков в
компании;
определение каналов продаж;
формирование алгоритма работы каждого канала продаж;
оперативный контроль менеджеров по продажам;
оценка эффективности работы подразделения и внедрение мер по
улучшению результатов;
подключение к работе с ключевыми клиентами;
работа с поставщиками компании;
формирование ценовой политики и политики скидок;
координация маркетинговой активности;
снижение затрат компании [4].
В функции отдела продаж входит:
поиск новых заказчиков;
ведение базы клиентов;
мониторинг рынка.
В подчинении у директора находится главный бухгалтер, который
осуществляет финансовый учет, составляет отчетность, проводит
инвентаризации, определяет оптовые и розничные цены на товары и услуги.
Главному бухгалтеру в свою очередь подчиняется бухгалтер по расчетам. Он
занимается расчетами и оформлением первичных бухгалтерских документов.
Права и обязанности работников компании прописаны в Правилах
внутреннего трудового распорядка и в Трудовом договоре. Порядок
принятия Правил внутреннего распорядка определяется Трудовым кодексом
39
Российской Федерации, Правила внутреннего трудового распорядка
являются приложением к коллективному договору.
Для детализации общей картины изменения финансового состояния
сформируем таблицы по данным отчетности предприятия ООО
«ЭкоКомСтрой». Анализ имущественного положения организации включает:
изучение динамики и общей структуры активов предприятия, изучение
динамики и внутренней структуры внеоборотных и оборотных активов.
Активы предприятия и их структура исследуются, как с точки зрения их
участия в производстве, так и с точки зрения оценки их ликвидности.
Горизонтальный анализ актива баланса предприятия ООО
«ЭкоКомСтрой» за 2014-2016гг. представлен в табл.1.
Таблица 1
Горизонтальный анализ актива баланса ООО «ЭкоКомСтрой»
за 2014-2016 гг.
Показатели
Годы
Отклонение
2015г. от 2014г.
Отклонение
2016г. от 2015г.
2014
2015
2016
сумма
%
сумма
%
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
917
767
540
-150
83,64
-227
70,40
Основные средства
401065
563179
803540
162114
140,42
240361
142,68
Финансовые вложения
1
1
1
0
100,00
0
100,00
Отложенные налоговые активы
2306
2306
0
0
100,00
-2306
0,00
Прочие внеоборотные активы
36
96
12794
60
266,67
12698
13327,08
ИТОГО по разделу I
404325
566349
816875
162024
140,07
250526
144,24
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
617262
599828
583118
-17434
97,18
-16710
97,21
НДС
6766
13921
2760
7155
205,75
-11161
19,83
Дебиторская задолженность
530295
561276
764088
30981
105,84
202812
136,13
Финансовые вложения
0
0
40000
0
0,00
40000
0,00
Денежные средства
92046
164092
351616
72046
178,27
187524
214,28
Прочие оборотные активы
0
4189
5018
4189
0,00
829
119,79
ИТОГО по разделу II
1246369
1343306
1746600
96937
107,78
403294
130,02
ВАЛЮТА БАЛАНСА
1650694
1909655
2563475
258961
115,69
653820
134,24
40
Примечание: составлено автором на основании бухгалтерской отчетности
ООО «ЭкоКомСтрой»
Согласно данным табл. 1 валюта баланса увеличилась в 2015г. на
258961 тыс. руб. (или на 15,69%) и в 2016г. на 653820 тыс. руб. (на 34,24%),
что свидетельствует о развитии предприятия.
Рост имущества предприятия ООО «ЭкоКомСтрой» в 2015г.
произошел преимущественно за счет увеличения внеоборотных активов в
виде основных средств на 162024 тыс. руб. (на 40,07%) и оборотных активов
в виде денежных средств на 72046 тыс. руб. (78,27%).
Рост имущества в 2016г. обусловлен увеличением объема основных
средств на 240361 тыс. руб. (42,68%) и дебиторской задолженности на
202812 тыс. руб. (на 36,16%).
Анализ структуры имущества предприятия ООО «ЭкоКомСтрой» за
2014-2016гг. проведем по данным табл. 2.
Таблица 2
Структура имущества предприятия ООО «ЭкоКомСтрой» за 2014-2016 гг.
Показатели
2012г.
2014г.
2015г.
Отклонение
2014г. от
2012г.
Отклонение
2015г. от
2014г.
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес, %
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес, %
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес, %
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
веса,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
веса,
%
Внеоборотные
активы
404325
24,49
566349
29,66
816875
31,87
162024
5,16
250526
2,21
Оборотные
активы
1246369
75,51
1343306
70,34
1746600
68,13
96937
-5,16
403294
-2,21
Итого
имущество
1650694
100,00
1909655
100,00
2563475
100,00
258961
0,00
653820
0,00
Примечание: составлено автором на основании бухгалтерской отчетности
ООО «ЭкоКомСтрой»
Согласно данным табл. 2 наибольшую долю в общем объеме
имущества предприятия имеют оборотные активы: 75,51% в 2014г., 70,34% в
2015г., 68,13% в 2016г.
41
Оценка структуры оборотных активов компании ООО «ЭкоКомСтрой»
за 2012-2015гг. представлена в табл. 3.
Таблица 3
Структура оборотных активов предприятия ООО «ЭкоКомСтрой» за 2014-
2016гг.
Показатели
2014
2015
2016
Отклонение уд.
веса, %
сумма
%
сумма
%
сумма
%
2015г. от
2014г.
2016г. от
2015г.
Запасы
617262
37,39
599828
31,41
583118
22,75
-5,98
-8,66
НДС
6766
0,41
13921
0,73
2760
0,11
0,32
-0,62
Дебиторская
задолженность
530295
32,13
561276
29,39
764088
29,81
-2,73
0,42
Финансовые вложения
0
0,00
0
0,00
40000
1,56
0,00
1,56
Денежные средства
92046
5,58
164092
8,59
351616
13,72
3,02
5,12
Прочие оборотные активы
0
0,00
4189
0,22
5018
0,20
0,22
-0,02
Итого
1246369
75,51
1343306
70,34
1746600
68,13
-5,16
-2,21
Примечание: составлено автором на основании бухгалтерской отчетности
ООО «ЭкоКомСтрой»
По данным табл. 3 оборотные активы предприятия ООО
«ЭкоКомСтрой» состоят преимущественно из дебиторской задолженности:
32,13% в 2014г., 29,32% в 2015г. и 29,81% в 2016г.
Второй по объему статьей являются запасы, их доля сокращается в
анализируемом периоде: 37,39% в 2014г., 31,41% в 2015г. и 22,72% в 2016г.
Объем денежных средств – наиболее ликвидных активов предприятия –
незначителен, увеличивается в анализируемом периоде с 5,58% до 13,72%.
Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что стоимость всего
имущества ООО «ЭкоКомСтрой» динамично растет с 2014г. по 2016 гг. с
1246369 тыс. руб. до 1746600 тыс. руб.
Анализ ликвидности организации представляет собой анализ
ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке
42
убывания с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их
погашения в порядке возрастания сроков.
Анализ ликвидности баланса предприятия ООО «ЭкоКомСтрой» в
2014-2016гг. представлен в табл. 4.
Таблица 4
Ликвидность баланса предприятия ООО «ЭкоКомСтрой» в 2014-2016гг.
№
п/п
Гр.
Сумма
Гр.
Сумма
Платежный излишек (+),
недостаток (–)
2014г.
2015г.
2016г.
2014г.
2015г.
2016г.
2014г.
2015г.
2016г.
1
(А1)
92046
164092
391616
(П1)
214105
307774
474647
-122059
-143682
-83031
2
(А2)
530295
561276
764088
(П2)
118944
237391
346258
411351
323885
417830
3
(А3)
624028
617938
590896
(П3)
421116
308627
153003
202912
309311
437893
4
(А4)
404325
566349
816875
(П4)
896529
1055863
1589567
-492204
-489514
-772692
Баланс
1650694
1909655
2563475
Баланс
1650694
1909655
2563475
Х
Х
Х
Примечание: составлено автором на основании бухгалтерской
отчетности ООО «ЭкоКомСтрой»
По данным таблицы 4 видно, что наиболее ликвидные активы
увеличились, что значит, что степень ликвидности активов также
повысилась.
Баланс считается абсолютно ликвидным при условии следующих
соотношений групп активов и обязательств:
А
1
≥ П
1
; А
2
≥ П
2
; А
3
≥ П
3
; А
4
≤ П
4
, (1)
Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву, то есть А1 и
П1 (сроки до трех месяцев), отражает соотношение текущих платежей и
поступлений. Согласно данным табл. предприятие ООО «ЭкоКомСтрой» не
способно рассчитаться по своим текущим обязательствам в ближайшее
время. Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву, то есть А2 и П2
(сроки от трех до шести месяцев), показывает тенденцию увеличения
текущей ликвидности в недалеком будущем, т. е. в течение 3-6 месяцев
43
предприятие ООО «ЭкоКомСтрой» будет способно погасить свои
обязательства. Сопоставление итогов по активу и пассиву для третьей и
четвертой групп отражает соотношение платежей и поступлений в
относительно отдаленном будущем. Предприятие ООО «ЭкоКомСтрой»
реализовав свои внеоборотные активы вполне способно рассчитаться по всем
своим обязательствам в сроки более полугода.
Платежеспособность – это возможность хозяйствующего субъекта
наличными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.
Оценку платежеспособности осуществим на основе характеристики
ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения
их в денежную наличность.
Финансовые коэффициенты платежеспособности предприятия ООО
«ЭкоКомСтрой» в 2014-2016гг. представлены в табл. 5.
Таблица 5
Финансовые коэффициенты платежеспособности предприятия ООО
«ЭкоКомСтрой» в 2014-2016гг.
Показатели
2014г.
2015г.
2016г.
Отклонение (+;-)
Темп роста, %
2015г. от
2014г.
2016г. от
2015г.
2015г.
от
2014г.
2016г.
от
2015г.
Коэффициент
абсолютной ликвидности
0,28
0,30
0,48
0,02
0,18
108,91
158,49
Коэффициент срочной
(промежуточной)
ликвидности
1,56
1,03
1,08
-0,53
0,06
65,90
105,65
Коэффициент текущей
ликвидности
3,74
2,46
2,13
-1,28
-0,34
65,84
86,35
Чистые оборотные
активы
913320
798141
925695
-115179
127554
87,39
115,98
Примечание: составлено автором на основании бухгалтерской
отчетности ООО «ЭкоКомСтрой»
Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность
предприятия погашать текущие (краткосрочные) обязательства предприятия
ООО «ЭкоКомСтрой» за счет наличных денежных средств, средств на счетах
44
в банках и краткосрочных финансовых вложений. Это один из самых важных
финансовых коэффициентов.
Нормой считается значение больше 0,2. Чем выше этот показатель, тем
лучше платежеспособность предприятия ООО «ЭкоКомСтрой».
Увеличение коэффициента абсолютной ликвидности с 2014г. по 2016г.
(с 0,0341 до 0,0462) свидетельствует о росте уровня платежеспособности
предприятия ООО «ЭкоКомСтрой» за счет текущих средств.
Коэффициент быстрой ликвидности свидетельствует о способности
предприятия ООО «ЭкоКомСтрой» выполнить текущие обязательства за счет
мобилизации средств, находящихся на счетах предприятия, и краткосрочной
дебиторской задолженности.
Значение коэффициента за 2014-2016г. имеет значение выше
нормативного, что свидетельствует о невысоком финансовом риске и
достаточной инвестиционной привлекательности компании.
Чтобы увеличить быструю ликвидность, необходимо способствовать
росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Это
возможно при наращивании собственных оборотных средств и снижении
уровня запасов ООО «ЭкоКомСтрой».
Коэффициент текущей ликвидности означает потенциальную
способность предприятия ООО «ЭкоКомСтрой» выполнять краткосрочные
обязательства за счет всех текущих активов. Его значение меньше нормы.
Этот показатель характеризует прогнозную платежеспособность на
относительно отдаленную перспективу, и его невысокое значение по данным
анализа деятельности ООО «ЭкоКомСтрой» свидетельствует о
неблагоприятной оценке ликвидности и платежеспособности организации.
Для повышения данного коэффициента анализируемому предприятию
необходимо наращивать в дальнейшем собственный капитал предприятия и
сдерживать рост внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской
задолженности.