34
Таблица 4
Экспресс анализ финансового состояния ООО «Звезда»
Направление анализа и
показатель
2013
г.
2014
г.
2015
г.
Изменения
2014г. к
2013г.
2015г. к
2014г.
Сумма хозяйственных
средств, находящихся в
распоряжении
предприятия, тыс. руб.
18271
19234
20201
963
967
Стоимость основных
средств, тыс. руб.
8608
9161
9806
553
645
Коэффициент износа
основных средств, %
46,63
45,12
43,11
-1,51
-2,01
Прибыль от
реализации, тыс. руб.
3081
4305
5018
1224
713
Чистая прибыль, тыс.
руб.
172
332
453
160
121
Рентабельность
продукции, %
6,06
7,42
8,05
1,36
0,63
Рентабельность
продаж, %
5,14
6,14
6,73
1,00
0,59
Темп роста выручки от
реализации, %
ции,
%
139,47
117,08
106,31
-22,39
-10,77
Темп роста чистой
прибыли, %
247,1
193,02
136,45
-54,08
-56,57
Темп роста имущества,
%
108,79
105,27
105,03
-3,52
-0,24
Коэффициент
автономии
0,32
0,33
0,34
0,01
0,01
Коэффициент
маневренности
-0,21
- 0,33
-0,34
-0,12
-0,01
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
-0,41
-0,23
-0,14
0,18
0,09
Коэффициент текущей
ликвидности
0,71
0,82
0,91
0,11
0,09
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,42
0,44
0,43
0,02
-0,01
Коэффициент быстрой
ликвидности
0,44
0,62
0,64
0,18
0,02
Для анализа использовались бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и
убытках предприятия.
35
Производственная и финансовая ситуация на предприятии за 2013 – 2015
годы изменилась: сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении
предприятия (его имущество) увеличилась на 1930 тысяч рублей.
При этом стоимость основных средств возросла на 1198 тысяч рублей
(рисунок 4).
0
5000
10000
15000
20000
25000
2013 2014 2015
год
тыс.руб.
Сумма
хозяйственных
средств в
распоряжении
предприятия
Сумма
основных
средств
Рисунок 4. Динамика суммы хозяйственных средств и
основных средств ООО «Звезда-2»
Коэффициент износа основных средств свидетельствует о том, что в 2013
году 46,63 процентов основных средств изношены, в 2014 году 45,12 процента,
в 2015 году 43,11 процента.
Коэффициент автономии показывает долю владельцев предприятия в
общей сумме средств, вложенных в предприятие. В 2013 году она составляла
0,32 или 32 процента, в 2014 году 0,33 или 33 процента, в 2015 году 0,34 или 34
процента, то есть увеличилась. Чем выше значение данного коэффициента, тем
устойчивее финансовое положение предприятия.
Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая
часть собственного капитала находится в обороте, т.е. в той форме, которая
позволяет свободно маневрировать средствами. Так как предприятие не имеет
собственных оборотных средств и финансирование оборотного капитала
происходит путем привлечения заемных средств, то значение коэффициента
отрицательное.
36
Коэффициент текущей ликвидности показывает обеспеченность текущих
кредиторских обязательств всеми оборотными средствами. Из расчетов видно,
что на 1 рубль текущих кредиторских обязательств приходится 0,71 рублей
финансовых ресурсов, вложенных в оборотные активы в 2013 году, 0,82 рубля в
2014 году и 0,91 рубля в 2015 году. Значение коэффициента низкое, однако
прослеживается тенденция его увеличения в 2015 году.
Коэффициент быстрой ликвидности в 2013 году составлял 0,44, в 2014 –
0,62, в 2015 году – 0,64. Причина его низкого значения - большие остатки
сырья, не подкрепленные ростом продаж, что говорит о неэффективном
хозяйствовании. Даже в случае их реализации выручка, как правило, окажется
ниже затрат по приобретению или созданию.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть
краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно.
Значение данного коэффициента составляет: 0,42 в 2013 году, 0,44 в 2014 году
и 0,43 в 2015 году, что выше допустимого 0,2. То есть данное предприятие на
каждый рубль текущего долга имеет: в 2013 году 42 копейки денежных средств,
в 2014 году 44 копейки, и в 2015 году 43 копеек. Значение данного
коэффициента достаточно высокое, то есть предприятие в состоянии погасить
свои платежные обязательства немедленно, что следует рассматривать как
положительный факт.
Выпускаемая продукция является рентабельной, вследствие этого
предприятие получает прибыль от основной деятельности.
Таким образом, проведенный анализ показал неустойчивое финансовое
состояние предприятия. На предприятии существует определенные проблемы.
Так, расчет показателей ликвидности выявил невысокую платежеспособность
ООО «Звезда-2» в долгосрочном периоде (низкие значения коэффициентов
текущей и быстрой ликвидности), что отрицательно влияет на финансовое
состояние; у предприятия отсутствует чистый оборотный капитал, что может
привести к неспособности своевременно погасить краткосрочные
обязательства.
37
2.2. Анализ организации кадровой работы на предприятии
ООО «Звезда-2» относится к малым предприятиям, так как
среднесписочная численность его персонала менее 100 человек и выручка от
реализации продукции менее 800 миллионов рублей (в 2015 году 74 миллионов
рублей).
В связи с небольшим документооборотом создавать специально кадровую
службу на данном предприятии нерационально. Так как объем работы с
персоналом в ООО «Звезда-2» небольшой, ведение кадровой документации
поручено бухгалтеру - кадровику (рисунок 5). И это логично, создавать
специальную ставку просто экономически невыгодно.
Рисунок 5. Место кадровой службы ООО «Звезда-2» в
структуре предприятия
В ООО «Звезда-2» утверждены и действуют следующие локальные
нормативные акты:
- коллективный договор;
- правила внутреннего трудового распорядка;
- положение об оплате труда и премировании персонала;
- должностные инструкции работников.
Бухгалтер по кадрам ООО «Звезда-2» обязан пользоваться программами
1С, «Зарплата и кадры», владеть навыками составления финансовой
отчетности, начисления зарплаты, вести кадровый документооборот.
От бухгалтера по кадрам требуется умение оформлять трудовые книжки,
вести их учет, оформлять договора материальной ответственности, вести
регистрационные журналы, осуществлять персонифицированный учет. Он
Генеральный директор
Главный бухгалтер
Бухгалтер - кадровик
38
обязан знать основы взаимодействия со службой занятости, Пенсионным
фондом России.
На бухгалтера-кадровика ООО «Звезда-2» возлагается совмещение
функций по производству кадрового документооборота и учета зарплаты
сотрудников с составлением отчетности. Эта должность предусматривает
разработку документации в сфере учета и движения персонала, учета рабочего
времени и расчета зарплаты.
Его основные функции:
- составляет табель рабочего времени, осуществляет учет и анализ
рабочего времени;
- производит оформление листов временной нетрудоспособности,
справок по уходу и прочей документации, которая свидетельствует об
уважительной причине неявки персонала на работу;
- осуществляет расчет заработной платы;
- занимается ведением кадровой документации;
- производит прием сотрудников, их увольнение. Занимается
оформлением отпусков, изменением окладов;
- осуществляет ведение штатного расписания, оформление и учет
трудовых книжек, ведет личные дела работников;
- занимается заключением трудовых договоров, договоров
материальной ответственности;
- ведет регистрационные журналы, занимается архивированием;
- занимается выдачей справок и копий документов работникам ООО
«Звезда-2»;
- занимается статистикой по учету и движению персонала.
Бухгалтер-кадровик осуществляет внутрифирменное взаимодействие со
следующими сотрудниками ООО «Звезда-2»
Во-первых, с генеральным директором ООО «Звезда-2» либо другим
лицом, временно исполняющим его обязанности:
- по вопросам получения приказов, указаний, распоряжений, имеющих
39
отношение к его служебной деятельности;
- получения информации, необходимой для выполнения своих функций.
Во-вторых, с главным бухгалтером с целью:
- получения распоряжений, указаний, касающихся оформления отчетной
документации, нормативных документов;
- с целью предоставления информации, необходимой для выполнения
должностных обязанностей бухгалтера-кадровика.
Таким образом, бухгалтер-кадровик ООО «Звезда-2» совмещает главным
образом функции менеджера по кадрам и бухгалтера по заработной плате.
То есть в его обязанности входит контактировать с работниками по
поводу решения текущих проблем, связанных с приемом на работу, уходом в
отпуск, пенсионными отчислениями и т.п. В то же время на бухгалтера-
кадровика возлагаются и функции, связанные с бухгалтерским учетом и
финансовой отчетностью в сфере труда и заработной платы. В условиях малого
предприятия это создает определенные удобства как руководству, так и самим
работникам. Например, заработная плата — такая категория, которая в крупных
организациях находится в ведении как бухгалтерских, так и кадровых
структурных подразделений. И чтобы получить какую-нибудь информацию
или справку, нужно обратиться к нескольким сотрудникам. В условиях же ООО
«Звезда-2» все это выполняет один человек.
Рассмотрим функции кадровой работы в ООО «Звезда-2» более подробно
(рисунок 6).
Рисунок 6. Функции кадровой работы в ООО «Звезда-2»
Функции кадровой работы в ООО «Звезда-2»
Наем, отбор персонала
Ведение делопроизводства по учету кадров
Определение системы вознаграждений персонала
40
Первая функция – прием на работу сотрудников. Источники найма
персонала в ООО «Звезда-2» – внутренние и внешние.
Основными методами набора за счет внутренних источников в ООО
«Звезда-2» являются:
- информирование своих сотрудников об открывающихся вакансиях;
- обращение к своим работникам с просьбой порекомендовать на работу
их друзей или знакомых.
Недостатком привлечения персонала исключительно за счет внутренних
источников является то, что в ООО «Звезда-2» не приходят новые люди со
свежими взглядами, что может привести к застою.
Кроме того, специфика ООО «Звезда-2» как малого предприятия
ограничивает возможности использования внутренних резервов, так как среди
небольшого числа работников такого предприятия может не оказаться
подходящей кандидатуры.
К средствам внешнего набора относятся: публикация объявлений в
местной прессе, в сети Интернет, обращение в службу занятости.
Основными критериями при отборе кандидатов являются: опыт,
образование, деловые качества, профессионализм, потенциальные возможности
кандидата.
ООО «Звезда-2» не использует такие методы набора персонала, как
участие в ярмарке вакансий, привлечение сотрудников конкурирующих
предприятий, вербовка выпускников учебных заведений.
В ООО «Звезда-2» также происходит и увольнение сотрудников.
Рассмотрим показатели движения персонала:
Таблица 5
Динамика изменения кадрового состава ООО «Звезда-2» за 2013 -
2015 гг.
Показатель
2013 г.
2014
г.
2015
г.
2015 г. к
2013 г.
Среднесписочная
численность, чел.
74
76
77
+3
Принято за год, чел.
12
13
15
+3
Уволено за год, чел.
10
12
14
+4
41
Как видно из таблицы 5, среднесписочная численность персонала ООО
«Звезда-2» за последние три года увеличилась на 3 человека или 4,05%
(рисунок 7).
77
76
74
72.5
73
73.5
74
74.5
75
75.5
76
76.5
77
77.5
2013 2014 2015
дата
человек
Рисунок 7. Динамика среднесписочной численности
работников ООО «Звезда-2» за 2013 – 2015 годы
Число работников, принятых за год, выросло на 3 человека, а уволенных -
на 4 человека.
На предприятии ООО «Звезда-2» трудится высококвалифицированный,
творческий персонал, который знает и любит свое дело.
Изучим структуру кадров ООО «Звезда-2» по категориям персонала
(таблица 6).
Таблица 6
Анализ кадров ООО «Звезда-2» по категориям персонала
Категория
персонала
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Чел.
Уд.вес,
%
Чел.
Уд.вес,
%
Чел.
Уд.вес,
%
Руководители
4
5,41
4
5,26
4
5,19
Специалисты
14
18,92
14
18,42
15
19,48
Основные рабочие
48
64,86
50
65,79
50
64,94
Вспомогательные
рабочие
8
10,81
8
10,53
8
10,39
Всего
74
100
76
100
77
100
В категорию руководители входит генеральный директор ООО «Звезда-
2», главный бухгалтер, главный технолог, главный механик. За три года их
численность не изменилась. Численность руководителей занимает самый
малый удельный вес в структуре персонала по категориям: 5,41% в 2013 году,
5,26% в 2014 году, 5,19% в 2015 году.
42
В группу специалистов на ООО «Звезда-2» входят бухгалтера, технологи,
менеджеры по снабжению, по сбыту и другие. Их численность за три года
увеличилась на 1 человек или 7,14%. Также вырос и удельный вес в структуре
персонала: с 18,92% в 2013 году до 19,48% в 2015 году.
Основные рабочие – это рабочие, занятые непосредственно
производством хлебобулочной продукции. Эта самая многочисленная
категория персонала ООО «Звезда-2»: в 2013 году она составляла 64,86%, в
2014 году 65,79%, в 2015 году 64,94% от общей численности сотрудников. За
2013-2015 годы выросла и их численность на 2 человека или 4,17%.
Вспомогательные рабочие на ООО «Звезда-2» - это грузчики, подсобные
рабочие. Их доля составляет 10,81% в 2013 году, 10,53% в 2014 году, 10,39% в
2014 году.
Из анализа кадров ООО «Звезда-2» по категориям персонала
прослеживается рост доли основных рабочих и специалистов в структуре
персонала и снижение доли руководителей и вспомогательных рабочих.
Проанализируем показатели движения кадров:
Таблица 7
Анализ движения кадров ООО «Звезда-2» за 2013 - 2015 гг.
Показатель
2013 г.
2014
г.
2015
г.
2015 г. к
2013 г.
Среднесписочная
численность, чел.
74
76
77
+3
Принято за год, чел.
12
13
15
+3
Уволено за год, чел.
10
12
14
+4
Численность работников,
отработавших более 1 года,
чел.
62
63
62
-
Коэффициент оборота по
приему
16,2
17,1
19,5
+3,3
Коэффициент оборота по
выбытию
13,5
15,8
18,2
+4,7
Коэффициент общего
оборота
29,7
32,9
37,7
+8,0
Коэффициент постоянства
кадров
83,8
82,9
80,5
-3,3
Текучесть работников играет большую роль в деятельности предприятия.
43
Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии,
совершенствуют свою квалификацию, осваивают смежные профессии, быстро
ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определенную
деловую атмосферу в коллективе и поэтому активно влияют на уровень
производительности труда.
Как свидетельствуют данные таблицы 7, в ООО «Звезда-2» низкая
текучесть кадров. В 2013 году уволилось 13,5% работников от среднесписочной
численности, в 2014 году 15,8%, в 2015 году 18,2%. Соответственно,
коэффициент оборота по приему следующий: в 2013 году принято 16,2%
работников от среднесписочной численности, в 2014 году 17,1%, в 2015 году
19,5% (рисунок 8).
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
20
2013 2014 2015
дата
коэффициент
Коэффициент
оборота по
приему
Коэффициент
оборота по
выбытию
Рисунок 8. Динамика коэффициентов по приему и выбытию
кадров ООО «Звезда-2» за 2013 – 2015 годы
Коэффициент общего оборота составляет 29,7 в 2013 году, 32,9 в 2014
году, 37,7 в 2015 году. Это означает, что в 2013 году численность вновь
принятых и уволенных работников составила 29,7% от среднесписочной
численности, в 2014 году 32,9%, и 37,7% в 2015 году (рисунок 9).
Увеличение коэффициентов движения кадров в 2014 и 2015 году следует
рассматривать отрицательно, так как персонал находит себе новые рабочие
места с более выгодными условиями работы, чем в ООО «Звезда-2».