22
ОА
кг
– размер оборотных активов предприятия на конец года;
В – выручка от реализации продукции (работ, услуг).
4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Данный
показатель позволяет определить эффективность деятельности предприятия не с
точки зрения прибыльности, а с точки зрения интенсивности осуществления
расчетов с покупателями и заказчиками.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности следует
рассчитывать по следующей формуле:
21
К
ОДЗ
=
В
ДЗ
нг
+ДЗ
кг
×0,5
, (7)
где: К
ОДЗ
– коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
В – выручка от реализации продукции (работ, услуг);
ДЗ
нг
– размер дебиторской задолженности на начало года;
ДЗ
кг
– размер дебиторской задолженности на конец года.
5. Продолжительность оборачиваемости дебиторской задолженности.
Данный показатель позволяет определить сколько в среднем дней требуется для
оплаты дебиторской задолженности.
Продолжительность оборачиваемости дебиторской задолженности
следует рассчитывать по следующей формуле:
22
П
ОДЗ
=
360
К
ОДЗ
, (8)
где: П
ОДЗ
– продолжительность оборачиваемости дебиторской
задолженности;
360 – количество дней в исследуемом периоде;
К
ООС
– коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
В целом можно сделать вывод о том, что рассмотренная методика оценки
эффективности использования оборотных средств предприятия является
эффективной и рациональной, поскольку она позволяет не только оценить
21
Арабян К.К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями:
учебник / К.К. Арабян. – М.: КноРус, 2017. – С. 48.
22
Арабян К.К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями:
учебник / К.К. Арабян. – М.: КноРус, 2017. – С. 49.
23
скорость оборота оборотных средств предприятия от момента оплаты
материальных ценностей до возвращения денежных сумм за реализованную
продукцию (оказанные услуги) на банковский счет, но и выявить и оперативно
устранить недостатки в управлении текущими активами предприятия, а также
определить резервы повышения интенсивности и эффективности их
использования.
В заключении первой главы можно сделать вывод о том, что управление
оборотным капиталом составляет наиболее обширную часть финансового
менеджмента во всей системе управления использованием капитала
предприятия. Это связано с существованием большого количества элементов
актива, которые формируются за счет оборотного капитала и требуют
индивидуализации управления. Также было отмечено, что управление
оборотным капиталом предприятия состоит в обеспечении непрерывности
процесса производства и реализации продукции (работ, услуг) с наименьшим
размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства
предприятия должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в
соответствующей форме и в минимальном, но достаточном объеме.
24
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ
ОРГАНИЗАЦИИ ООО «СПОРТИВНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ»
2.1 Общая характеристика организации ООО «Спортивные
технологии»
ООО «Спортивные технологии» осуществляет свою деятельность в
соответствии с Гражданским кодексом РФ (ч. 1) № 51-ФЗ от 30.11.1994 г. (ред.
от 29.07.2017) и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной
ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (ред. от 29.07.2017), а также на
основании других нормативных актов РФ и действующего Устава организации.
Организация имеет как полное фирменное наименование: Общество с
ограниченной ответственностью «Спортивные технологии», так и сокращенное:
ООО «Спортивные технологии».
ООО «Спортивные технологии» является юридическим лицом, которое
имеет свою круглую печать, расчетный счет в банке и выступает истцом и
ответчиком в гражданском и третейском судах, а также имеет все права
организации и несет предусмотренные действующим законодательством
обязанности.
Главная цель, которую ставит перед собой ООО «Спортивные
технологии», заключается в удовлетворении потребностей своих клиентов, а
также в максимальном извлечении прибыли. Поэтому по достижению
поставленной перед ООО «Спортивные технологии» цели необходимо
качественное удовлетворение потребностей своих клиентов, а также поиск путей
и решений воплощения самых смелых пожеланий заказчиков.
Основным направлением деятельности ООО «Спортивные технологии»
является оказание спортивных услуг.
Главными принципами работы, которых придерживается
ООО «Спортивные технологии» являются:
25
1. Принцип высокого качества оказываемых услуг. Данный принцип
заключается в стремлении ООО «Спортивные технологии» совершенствовать
свои услуги и предоставлять своим клиентам и заинтересованным лицам услуги
высокого качества.
2. Принцип человеческого потенциала организации. Данный принцип
заключается в расширении штата работников ООО «Спортивные технологии» и
привлечении к сотрудничеству квалифицированных специалистов.
3. Принцип сотрудничества с организацией. Данный принцип
заключается в построении ООО «Спортивные технологии» взаимоотношений на
принципах доверия, честности и открытости, которые в свою очередь позволяют
гарантировать потенциальным клиентам выполнение профессиональных
обязательств и соблюдение их интересов.
Приведенные выше принципы работы организации позволяют
ООО «Спортивные технологии» осуществлять эффективное управление своей
текущей деятельностью.
Далее проведем анализ основных показателей деятельности
ООО «Спортивные технологии» за последние (истекшие) три года (2014-
2016 гг.).
В таблице 2 представлен анализ реализованных услуг ООО «Спортивные
технологии» за последние (истекшие) три года (2014-2016 гг.).
Таблица 2
Динамика реализованных услуг
ООО «Спортивные технологии» за 2014-2016 гг., тыс. руб.
23
Наименование
показателя
Период анализа
Горизонтальный
анализ
2015 г.
2016 г.
изменения, в %
Товарные услуги
1987709
2093297
105,31
Реализованные услуги
1924231
1975621
102,67
По данным таблицы 2 видно, что объем реализованных услуг
ООО «Спортивные технологии» меньше чем товарных, это обусловлено тем, что
23
Составлено автором по данным финансовой отчетности ООО «Спортивные технологии»
26
за данный период организации не удалось полностью реализовать свои услуги.
Однако, в результате того, что стоимость услуг ООО «Спортивные технологии»
в 2016 г. повысилась, следовательно, увеличился объем оказанных услуг на
5,31%. В целом следует отметить, что большое внимание на результаты
хозяйственной деятельности ООО «Спортивные технологии» оказывают
структура реализации услуг.
Рисунок 7. Динамика реализованных услуг
ООО «Спортивные технологии»
за 2014-2016 гг., (тыс. руб.)
Также проанализируем основные технико-экономические показатели
ООО «Спортивные технологии» за последние (истекшие) три года, т. е. за 2014-
2016 гг. (таблица 3). Данные для анализа были получены из приложений
1 «Бухгалтерский баланс» и 2 «Отчет о финансовых результатах».
Таблица 3
Динамика основных технико-экономических показателей
ООО «Спортивные технологии» за 2014-2016 гг., тыс. руб.
24
Наименование
показателя
Период анализа
Абсолютное
отклонение
Относительное
отклонение
2015 г.
2016 г.
(+, -)
(%)
Выручка от реализации
услуг
1987709
2093297
105588
5,31
Себестоимость
реализации услуг
1878940
1829694
-49246
-2,62
Стоимость ОПФ
994544
1217471
222927
22,41
24
Составлено автором по данным финансовой отчетности ООО «Спортивные технологии»
1987709
2093297
1924231
1975621
1800000 2000000 2200000
2015 г.
2016 г.
Реализованные
услуги
Товарные
услуги
27
Продолжение таблицы 3
Наименование
показателя
Период анализа
Абсолютное
отклонение
Относительное
отклонение
2015 г.
2016 г.
(+, -)
(%)
Среднесписочная
численность
работающих, чел.
42
54
12
28,57
Фонд оплаты труда
(ФОТ)
108322
122450
14128
13,04
Среднегодовая оплата
труда на одного
работающего
2579
2268
-311
-12,06
Прибыль от реализации
услуг
89831
241954
152123
169,34
Прибыль до
налогообложения
98719
128089
29370
29,75
Чистая прибыль
79237
83915
4678
5,90
Рентабельность услуг,
%
5,79
14,41
8,62
-
Рентабельность
продаж, %
4,52
11,56
7,04
-
Фондоотдача ОПФ, руб.
0,09
0,20
0,11
-
Фондоемкость ОПФ,
руб.
11,11
5,00
-6,11
-
По данным таблицы 2 можно сделать следующие выводы:
Выручка от реализации услуг в 2015 г. составляла 1987709 тыс. руб., а к
2016 г. она увеличилась на 105588 тыс. руб. или на 5,31% (рост – 105,31%) и
стала составлять 2093297 тыс. руб., это свидетельствует о том, что
ООО «Спортивные технологии» на протяжении последних двух лет получало
наибольший доход от своей основной деятельности.
Прибыль от реализации услуг в 2015 г. составляла 89831 тыс. руб., а к
2016 г. она увеличилась на 152123 тыс. руб. и стала составлять 241954 тыс. руб.,
что свидетельствует о повышении эффективности финансовых результатов
деятельности ООО «Спортивные технологии».
Чистая прибыль в свою очередь в 2015 г. составляла 79237 тыс. руб., а к
2016 г. она увеличилась на 4678 тыс. руб. или на 5,90% (рост – 105,90%) и стала
составлять 83915 тыс. руб., что свидетельствует о росте эффективности
деятельности ООО «Спортивные технологии».
28
Графически динамика финансовых показателей деятельности
ООО «Спортивные технологии» представлена на рисунке 8.
Рисунок 8. Динамика финансовых показателей
деятельности ООО «Спортивные технологии»
за 2014-2016 гг., (тыс. руб.)
Рентабельность продаж в 2015 г. составляла 4,52%, а к 2016 г. она
увеличилась на 7,04% и стала составлять 11,56%, что свидетельствует о росте
конкурентоспособности услуг ООО «Спортивные технологии» и спроса на них.
Рентабельность производства ООО «Пласт ОД» услуг в 2015 г. составляла
5,79%, а к 2016 г. она увеличилась на 8,62% и стала составлять 14,41%, что
свидетельствует об эффективном использовании ООО «Спортивные
технологии» основных и оборотных средств.
Фондоотдача ОПФ в 2015 г. составляла 0,09 руб., а к 2016 г. она
увеличилась на 0,11 руб. и стала составлять 0,20 руб. Данное увеличение
показателя свидетельствует о повышении финансовой устойчивости
ООО «Спортивные технологии» и эффективности использования ОПФ и
мощностей.
Фондоемкость ОПФ напротив к 2016 г. сократилась с 11,11 руб. до 5 руб.,
т. е. на 6,11 руб. Данное снижение показателя свидетельствует о повышении
эффективности реализации услуг и деятельности ООО «Спортивные
технологии» в целом.
1987709
2093297
89831
241954
98719
128089
79237
83915
0 500000 1000000 1500000 2000000 2500000
2014 г.
2016 г.
Чистая прибыль
Прибыль до налогообложения
Прибыль от реализации услуг
Выручка от реализации услуг
29
Таким образом, увеличение фондоотдачи ОПФ и снижение их
фондоемкости свидетельствует о повышении эффективности использования
ОПФ, что в свою очередь положительно характеризует текущее финансовое
состояние ООО «Спортивные технологии».
В целом анализ технико-экономических показателей ООО «Спортивные
технологии» показал, что на протяжении последних (истекших) трех лет (2014-
2016 гг.) организация функционирует достаточно эффективно, т. к. за
анализируемый период большинство значений основных показателей ее
деятельности имеют тенденцию к росту.
2.2 Анализ структуры и состава оборотных средств предприятия
Проведение анализа оборотных средств ООО «Спортивные технологии»
позволит не только оценить эффективность использования ресурсов в
оперативной деятельности предприятия, но и определить ликвидность его
баланса (возможность своевременно погасить краткосрочные обязательства) и
выяснить, во что вкладываются собственные оборотные средства предприятия в
течение финансового цикла.
Главная цель анализа оборотных средств ООО «Спортивные технологии»
заключается в выявлении возможных улучшений их использования, сокращении
длительности финансового цикла, обеспечении непрерывности процесса
производства и реализации продукции с меньшими затратами финансовых
ресурсов. Для достижения данной цели необходима реализация на практике
важных задач, заключающихся в следующем:
- в изучении динамики состава оборотных средств ООО «Спортивные
технологии»;
- в изучении динамики структуры оборотных средств ООО «Спортивные
технологии»;
- в выявлении степени обеспеченности ООО «Спортивные технологии»
материальными ресурсами;
30
- в выявлении степени соответствия запасов материальных ценностей
установленным нормативам;
- в определении основных показателей эффективности использования
оборотных активов ООО «Спортивные технологии»;
- в определении влияния факторов на изменение показателей
эффективности использования оборотных активов ООО «Спортивные
технологии»;
- в выявлении резервов повышения отдачи оборотных активов
ООО «Спортивные технологии»;
- в анализе дебиторской задолженности ООО «Спортивные технологии».
Прежде чем перейти к анализу структуры и состава оборотных средств
ООО «Спортивные технологии» проведем вертикальный и горизонтальный
анализ его имущественное положения за последние (истекшие) три года (2014-
2016 гг.). Данные для анализа были получены из приложения 1 «Бухгалтерский
баланс».
В таблице 4 представлен горизонтальный анализ имущественного
состояния ООО «Спортивные технологии» за последние (истекшие) три года
(2014-2016 гг.).
Таблица 4
Горизонтальный анализ имущественного состояния
ООО «Спортивные технологии» за 2014-2016 гг., тыс. руб.
25
Наименование
показателя
На 31.
12.14 г.
На 31.
12.15 г.
На 31.
12.16 г.
Абсолют-
ное откло-
нение
2016 г. к
2014 г.,
(+, -)
Относи-
тельное
откло-
нение
2016 г.
к
2014 г.,
%
Внеоборотные
активы
1122676
1195012
1658933
536257
47,77
Оборотные
активы
1225575
1521068
2134445
908870
74,16
Имущество
всего (актив)
2348251
2716080
3793378
1445127
61,54
25
Составлено автором по данным финансовой отчетности ООО «Спортивные технологии»
31
Продолжение таблицы 4
Наименование
показателя
На 31.
12.14 г.
На 31.
12.15 г.
На 31.
12.16 г.
Абсолют-
ное откло-
нение
2016 г. к
2014 г.,
(+, -)
Относи-
тельное
откло-
нение
2016 г.
к
2014 г.,
%
Собственный
капитал
863788
1216802
1272146
408358
47,28
Заемный
капитал
1484463
1499278
2521232
1036769
69,84
Имущество
всего (пассив)
2348251
2716080
3793378
1445127
61,54
По данным таблицы 4 можно сделать следующие выводы:
Стоимость внеоборотных активов имеет тенденцию к росту, так в 2014 г.
она составляла 1122676 тыс. руб., а в 2016 г. она стала составлять уже 1658933
тыс. руб., т. е. за 2014-2016 гг. их стоимость увеличилась на 536257 тыс. руб. или
на 47,77%. Это свидетельствует о расширении деятельности и повышении
экономического потенциала ООО «Спортивные технологии».
Стоимость оборотных активов также имеет тенденцию к росту, так в
2014 г. она составляла 1225575 тыс. руб., а в 2016 г. она стала составлять уже
2134445 тыс. руб., т. е. за 2014-2016 гг. их стоимость увеличилась на 908870 тыс.
руб. или на 74,16%. Это свидетельствует о росте мобильности имущества
ООО «Спортивные технологии».
Размер собственного капитала имеет тенденцию к увеличению, так в
2014 г. он составлял 863788 тыс. руб., а в 2016 г. он стал составлять уже 1272146
тыс. руб., т. е. за 2014-2016 гг. его размер увеличился на 408358 тыс. руб. или на
47,28%. Это свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости
ООО «Спортивные технологии».
Размер заемного капитала также имеет тенденцию к увеличению, так в
2014 г. он составлял 1484463 тыс. руб., а в 2016 г. он стал составлять уже 2521232
тыс. руб., т. е. за 2014-2016 гг. его размер увеличился на 1036769 тыс. руб. или