44
оборотных средств с 44,1 до 58,1 дней. Основной фактор данного изменения -
опережающий рост среднегодовой стоимости оборотных средств по сравнению
с ростом выручки от реализации. При этом наблюдается снижение
рентабельности оборотных средств с 36,2 % в 2015 году до 28,1 % в 2017 году,
что свидетельствует о тенденции снижения эффективности использования
оборотных средств предприятия за 2015 – 2017 гг.
Анализ формирования чистой прибыли ОАО «Слонимская КПФ» показал
следующее.
Таблица 8
Анализ формирования чистой прибыли
ОАО «Слонимская КПФ», тыс. руб.
Наименование показателей
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение, +
–
2016-
2015
гг.
2017-
2016
гг.
1. Выручка от реализации
124779
152653
177382
+27874
+24729
2. Себестоимость
реализованной продукции
93353
112580
132580
+19227
+20000
3. Итого валовая прибыль
31426
40073
44802
+8647
+4729
4. Управленческие расходы
6905
7596
8715
+691
+1119
5. Расходы на реализацию
14101
16215
19440
+2114
+3225
6. Итого прибыль от
реализации
10420
16262
16647
+5842
+385
7. Прочие доходы по текущей
деятельности
6702
7261
15209
+559
+7948
8. Прочие расходы по текущей
деятельности
9890
11451
19709
+1561
+8258
9. Прибыль от текущей
деятельности
7232
12072
12147
+4840
+75
10. Доходы по
инвестиционной деятельности
716
60
14
-656
-46
11. Расходы по
инвестиционной деятельности
687
188
124
-499
-64
12. Итого прибыль по
инвестиционной деятельности
29
-128
-110
-157
+18
13. Доходы по финансовой
деятельности
252
525
2300
+273
+1775
14. Расходы по финансовой
деятельности
1982
3271
6296
+1289
+3025
15. Итого прибыль по
финансовой деятельности
-1730
-2746
-3996
-1016
-1250
16. Иные доходы и расходы
0
0
0
-
-
17. Прибыль (убыток) от
инвестиционной, финансовой
и иной деятельности
-1701
-2874
-4106
-1173
-1232
45
Продолжение таблицы 8
18. Прибыль отчетного
периода (до
налогообложения)
5531
9198
8041
+3667
-1157
19. Налоги из прибыли
1446
2188
2148
+742
-40
20. Чистая прибыль
4085
7010
5893
+2925
-1117
Сводную таблицу формирования общей прибыли представим в табл. 91.
Таблица 9
Формирование общей прибыли предприятия, тыс. руб.
Показатели
2015
2016
2017
Отклонение
2016 от
2015 г.
2017 от
2016 г.
Прибыль от реализации
10420
16262
16647
+5842
+385
Прочая прибыль (убыток)
по текущей деятельности
-3188
-4190
-4500
-1002
-310
Прибыль по
инвестиционной
деятельности
29
-128
-110
-157
+18
Прибыль по финансовой
деятельности
-1730
-2746
-3996
-1016
-1250
Иные доходы и расходы
0
0
0
-
-
Прибыль (убыток)
отчетного периода (до
налогообложения)
5531
9198
8041
+3667
-1157
Анализ показывает, что основным источником формирования общей
прибыли (убытка) предприятия является прибыль (убыток) от реализации
продукции (услуг), то есть прибыль от основной деятельности. При этом
валовая прибыль (убыток) предприятия (до налогообложения) увеличилась в
2016 году по сравнению с 2015 годом на 3667 тыс. руб. (с 5531 до 9198 тыс.
руб.), а в 2017 году – снизилась на 1157 тыс. руб. (с 9198 до 8041 тыс. руб.).
При этом чистая прибыль увеличилась с 4085 тыс. руб. в 2015 году до 5893 тыс.
руб. в 2017 году.
В табл. 10 проведем анализ основных показателей рентабельности ОАО
«Слонимская КПФ» за 2015 – 2017 гг.
Анализ показывает, что все рассчитанные показатели рентабельности
основной деятельности в 2015 – 2017 гг. имеет тенденцию к увеличению. Так,
рентабельность продаж увеличилась с 8,4 % в 2015 году до 9,4 % в 2017 году, а
46
рентабельность продукции увеличилась с 9,1 % в 2015 году до 10,4 % в 2017
году. При этом все показатели эффективности использования капитала
предприятия также имеют тенденцию к увеличению. Это можно
охарактеризовать как увеличение эффективности как основной деятельности,
так и использования ресурсов предприятия в 2017 году по сравнению с 2015
годом.
Таблица 10
Анализ основных показателей рентабельности
ОАО «Слонимская КПФ»
Наименование показателей
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение, + –
2016-
2015 гг.
2017-
2016
гг.
1. Валовая прибыль, тыс.
руб.
5531
9198
8041
+3667
-1157
2. Прибыль от реализации,
тыс. руб.
10420
16262
16647
+5842
+385
3. Полная себестоимость,
тыс. руб.
11435
9
136391
160735
+22032
+24344
4. Нетто-выручка от
реализации, тыс. руб.
12477
9
152653
177382
+27874
+24729
5. Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
10627
3
113507
117605
+7233
+4098
6. Среднегодовая стоимость
оборотных средств, тыс. руб.
15295
20563
28634
+5268,5
+8071,
0
7. Среднегодовая стоимость
совокупного капитала
предприятия, тыс. руб.
12156
8
134070
146239
+12501,
6
+12169
,0
8. Среднегодовая стоимость
собственного капитала,
тыс. руб.
58497
47351
30635
-11145,5
-
16716,
0
9. Рентабельность продукции
9,1
11,9
10,4
+2,8
-1,6
10. Рентабельность продаж
8,4
10,7
9,4
+2,3
-1,3
11. Рентабельность основных
5,2
8,1
6,8
+2,9
-1,3
12. Рентабельность
оборотных средств
36,2
44,7
28,1
+8,6
-16,6
13. Рентабельность
совокупного капитала
4,5
6,9
5,5
+2,3
-1,4
14. Рентабельность
собственного капитала
9,5
19,4
26,2
+10,0
+6,8
Расчет и анализ показателей платежеспособности ОАО «Слонимская
КПФ» показал следующее.
47
Таблица 11
Коэффициенты платежеспособности ОАО «Слонимская КПФ»
Наимено-
вание
показателя
Норм
а-тив
Значение показателя на дату
Отклонен
ие, + -
01.01.20
15
01.01.20
16
01.01.20
17
01.01.20
16 от
01.01.20
15
01.01.201
7 от
01.01.201
6
К1
Коэффициен
т текущей
ликвидности
>1,0
0,74
1,11
1,23
+0,37
+0,12
К2
Коэффициен
т
обеспеченно
сти
собственны
ми
оборотными
средствами
>0,10
-0,40
-0,35
0,10
+0,45
+0,08
К3
Коэффициен
т
обеспеченно
сти
финансовых
обязательст
в активами
<0,85
0,36
0,32
0,48
+0,17
+0,01
Анализ показывает, что коэффициент текущей ликвидности больше
нормативного значения, что показывает способность предприятия погашать (в
случае необходимости) текущие (краткосрочные) обязательства за счет только
оборотных активов.
Соответствующий нормативу коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами свидетельствует о наличии у ОАО
«Слонимская КПФ» собственных оборотных средств, необходимых для его
финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами
соответствует нормативному значению.
Таким образом, можно сделать вывод, что ОАО «Слонимская КПФ»
платежеспособно и финансово устойчиво по состоянию на 01.01.2018 г.
Однако, по результатам диагностики финансового состояния предприятия на 1
48
января 2018 года и учитывая ситуацию на рынке легкой промышленности в
Республике Беларусь можно прийти к выводу что на сегодняшний день
предприятие по своему жизненному циклу находится между становлением и
спадом, ближе к спаду.
2.2. Анализ использования труда в ОАО «Слонимская КПФ»
Прежде чем охарактеризовать управление персоналом на предприятии
необходимо изучить состав и структуру работников данного предприятия,
эффективность использования трудовых ресурсов предприятия, а также
уделить должное внимание фонду оплаты труда ОАО «Слонимская КПФ».
В ОАО «Слонимская КПФ» кадровой службой ведётся систематическая,
детальная работа по учёту и анализу качественного и количественного состава
кадров, их движения, повышения квалификации, социальной обеспеченности
работников.
Состав и динамику среднесписочной численности работников
предприятия представлена в таблице 12.
Таблица 12
Состав и динамика среднесписочной численности работников
ОАО «Слонимская КПФ»
Категория
Численность, чел.
Отклонение, + -
Темп роста, %
2015
год
2016
год
2017
год
2016 от
2015 г.
2017 от
2016 г.
2016 к
2015 г.
2017
к
2016
г.
Рабочие
402
406
406
+4
-
101,0
100,0
Служащие:
124
128
131
+4
+3
103,2
102,3
руководите
ли
35
36
37
+1
+1
102,9
102,8
специалист
ы
89
92
94
+3
+2
103,4
102,2
Всего
526
534
537
+8
+3
101,5
100,6
Из таблицы видно, что среднесписочная численность персонала
предприятия в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 8 чел.
(+1,5 %), а в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 3 чел. (+0,6
%). Прирост численности не является негативным фактором, однако следует
49
обратить внимание что рост служащих одинаков с ростом рабочих, а это не есть
хорошо, так как на такое достаточно небольшое количество работников в целом
по предприятия предпочтительнее что бы рост рабочих значительно превышал
рост служащих, так как в структуре трудовых ресурсов предприятия «львиную
долю» должны занимать рабочие.
Что касается динамики структуры персонала ОАО «Слонимская КПФ» то
она выглядит следующим образом (таблица 13).
Таблица 13
Изменение структуры производственного персонала ОАО
«Слонимская КПФ»
Категория
Структура персонала, %
Отклонение в
структуре, + -
2015
год
2016
год
2017
год
2016 от
2015 г.
2017 от
2016 г.
Рабочие
76,4
76,1
75,6
-0,3
-0,5
Служащие:
23,6
23,9
24,4
+0,3
+0,5
руководители
28,2
28,1
28,2
-0,1
+0,1
специалисты
71,8
71,9
71,8
+0,1
-0,1
Всего
100
100
100
-
-
Таблица 13 очередной раз демонстрирует что и в структуре трудовых
ресурсов предприятия в 2017 году произошли одинаковые изменения что
касательно рабочих, так и служащих предприятия. Однако, при этом, следует
отметить что в целом общая структура персонала предприятия выглядит
достойно и соблюдается оптимальное соотношение между рабочими и
служащими, а именно: 24,4% к 75,6% в 2017 году (оптимальным считается
соотношение 30% к 70%). Это свидетельствует о том, что кадровая служба
предприятия следит за оптимальностью структуры и эффективно ведет работу в
этом направлении.
Однако, помимо приема на работу в течение каждого из анализируемых
последних трех лет функционирования предприятия кадры также выбывали
вследствие различных причин, а именно: на пенсию, на учебу, были уволены
вследствие нарушения трудовой дисциплины, либо по собственному желанию и
т.д. Данный движения персонала ОАО «Слонимская КПФ» представлен в
таблице 14.
50
Таблица 14
Анализ движения кадров ОАО «Слонимская КПФ»
Показатель
2015 год
2016 год
2017 год
отклонение
2016 год
/ 2015
год
2017 год
/ 2016
год
А
1
2
3
4
5
1. Принято на
предприятие, чел.
16
20
18
+4
-2
2. Выбыло с
предприятия, чел.
13
12
15
-1
+3
В том числе:
- на учебу
1
2
-
+1
-2
- в Вооруженные
Силы
1
-
-
-1
-
- на пенсию и по
другим причинам,
предусмотренным
законом
3
4
4
+1
-
- по собственному
желанию
7
3
10
-4
+7
- за нарушение
трудовой
дисциплины
1
3
1
+2
-2
3. Среднесписочная
численность
работающих, чел.
526
534
537
+8
+3
4. Коэффициент
оборота по приему:
количество
принятых /
среднесписочная
численность
0,03
0,037
0,034
+0,007
-0,003
А
1
2
3
4
5
5. Коэффициент
оборота по
выбытию:
количество
выбывших /
среднесписочная
численность
0,025
0,022
0,027
-0,003
-0,005
6. Коэффициент
текучести:(по
собственному
желанию +
нарушение
трудовой
дисциплины) /
среднесписочная
численность.
0,015
0,011
0,02
-0,004
+0,009
Данные таблицы демонстрируют что численность принятых на
51
предприятие превышает количество выбывших в силу ряда обстоятельств, во
время научно-технического производства, автоматизации процессов и т.п., а
также учитывая тот факт, что предприятие не расширяла в этот период
производство и объемы это свидетельствует о негативной динамике изменения
персонала предприятия.
Так же следует обратить внимание что наибольший удельный вес
выбывших с предприятия приходится на уволившихся по собственному
желанию, а это повод задаться вопросом: почему работники не держаться «за
работу», что их не устраивает: заработная плата, условия труда или что-то
иное? Ответы, на которые остаются открытыми в процессе анализа.
Для полного анализа эффективности использования персонала ОАО
«Слонимская КПФ» проанализируем соотношение роста заработной платы и
производительности труда на исследуемом предприятии, так как опережение
роста заработной платы над производительностью – свидетельствует о
неэффективном использовании трудовых ресурсов предприятия, и наоборот.
Для характеристики соотношения между темпами роста производительности
труда и средней заработной платы рассчитаем также коэффициент опережения
темпа роста среднегодовой выработки над темпами роста заработной платы
(таблица 15).
Таблица 15
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов за
2015-2017 годы
Показатели
2015
2016
2017
Отклонение
+ –
Темп
роста, %
2016
от
2015
2017
от
2016
2016
к
2015
2017
к
2016
1. Нетто-
выручка, тыс.
руб.
124779
152653
177382
+27874
+24729
122,
3
116,
2
2.
Среднесписочна
я численность
работников, чел.
526
534
537
+8
+3
101,
5
100,
6
2.1. в том числе
рабочих, чел
402
406
406
+4
-
101,
0
100,
0
52
Продолжение таблицы 15
3. Расходы на
оплату труда,
тыс. руб.
26110,
2
30049,
7
34322,
7
+3939,
5
+4273,
0
115,
1
114,
2
4.
Среднегодовая
выработка на 1
работника, тыс.
руб.
237,22
285,87
330,32
+48,64
+44,45
120,
5
115,
6
5.
Среднегодовая
выработка на 1
рабочего, тыс.
руб.
310,40
375,99
436,90
+65,60
+60,91
121,
1
116,
2
6.
Среднемесячная
заработная
плата, руб.
4136,6
4689,4
5326,3
+552,8
+636,9
113,
4
113,
6
7. Коэффициент
опережения
темпа роста
среднегодовой
выработки над
темпами роста
заработной
платы
-
1,063
1,017
-
-0,046
-
95,7
Анализ показывает, что производительность труда (среднегодовая
выработка одного работника) на ОАО «Слонимская КПФ» в 2016 году
увеличилась по сравнению с 2015 годом на 20,5 %, а в 2017 году увеличилась
по сравнению с 2016 годом на 15,6 %. Анализ показал, что в 2016-2017 годах
темп роста производительности труда опережал темп роста средней заработной
платы. В целом можно сделать вывод о тенденции повышения эффективности
использования трудовых ресурсов ОАО «Слонимская КПФ» за 2015-2017 гг.
На любом предприятии большое значение имеет анализ использования
средств на оплату труда (таблица 16).
На предприятии применяются следующие формы и системы оплаты
труда:
- повременно-премиальная;
- сдельно-премиальная.
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики
53
включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый на себестоимость
продукции, но и выплаты за счет фондов специального назначения либо чистой
прибыли предприятия.
Таблица 16
Анализ использования средств на оплату труда
ОАО «Слонимская КПФ» за 2015-2017 годы
Показатель
Период
Отклонение
Темп роста, %
2015
2016
2017
2016-
2015
2017-
2016
2016/
2015
2017/
2016
1. Фонд оплаты
труда, тыс. руб.
26110,2
30049,7
34322,7
+3939,5
+4273,0
115,1
114,2
1.1. По сдельным
расценкам, тыс.
руб.
16972,0
19232,0
22309,9
+2260,0
+3077,9
113,3
116,0
1.2. По тарифным
ставкам и окладам,
тыс. руб.
7049,8
8113,4
9953,4
+1063,6
+1840,0
115,1
122,7
1.3. Премии за
производственные
результаты, тыс.
руб.
2089,0
2704,3
2059,4
+615,3
-644,9
129,5
76,2
2. Выплаты за счет
прибыли, тыс. руб.
1305,6
1652,8
2093,9
+347,2
+441,0
126,6
126,7
2.1. Материальная
помощь
1044,5
1404,7
1549,5
+360,2
+144,8
134,5
110,3
2.2. Оплата путевок
261,1
248,2
544,4
-13,0
+296,2
95,0
219,4
3. Выплаты
социального
характера, тыс. руб.
1044,5
1352,4
1681,8
+307,9
+329,4
129,5
124,4
3.1. Пособия
семьям,
воспитывающим
детей
323,6
405,5
554,9
+81,9
+149,5
125,3
136,9
3.2. Пособия по
временной
нетрудоспособности
720,9
946,4
1126,9
+225,5
+180,4
131,3
119,1
По данным таблицы можно заключить, что увеличение расходов
произошло по всем без исключения видам выплат. Так же в итоге можно
отметить, что ОАО «Слонимская КПФ» обеспечено трудовыми ресурсами в
достаточном количестве и качестве. Однако, последние годы наблюдается
негативная тенденция выбытия персонала с предприятия, в большей степени
выбытие происходит по собственному желанию. По причине невысокого уровня
оплаты труда и сложности рабочего процесса наблюдается значительная текучесть