32
Деятельность финансового отдела направлена на:
- ведение управленческого учета деятельности предприятия,
формирование регулярной управленческой отчетности;
- разработку и внедрение корпоративных стандартов, норм, регламентов и
положений по управленческому учету. Формирование учетной политики в
соответствии с потребностями предприятия;
- управление денежными потоками, регламентация процедур
осуществления платежей, контроль платежей в наличной и безналичной форме
в порядке, определяемом внутренними документами предприятия, управление
кредитным портфелем компании. В этом отделе работает 3 человека.
Деятельность отдела качества готовой продукции направлена на:
- выявление недостатков снабжения водой жителей города;
- проверку качества воды по ГОСТ и ТУ;
- разработку мероприятий по улучшению производственных процессов;
- создание оптимальных технологических процессов производства.
В ближайшие несколько лет предприятие планирует занять прочные
позиции лидера по эффективности оказания строительных услуг, а
профессиональные качества специалистов и гибкие системы обслуживания
дают возможность оказывать услуги, которые соответствуют максимально
высоким стандартам качества.
Важность модернизации системы управления на современном этапе
можно определить большинством факторов. Сюда можно отнести и
оптимизацию численности аппарата управления, его функций, а также
внедрение автоматизированных систему управления и разработки систем
принятия решения
23
.
Данный тип организационной структуры на предприятии был разработан
в связи с господством планового хозяйства в экономике страны, основным ее
преимуществом является способность экономии на масштабах производства и
23
Добротворский И.Л. Управление персоналом: Эффективные технологии. Учебное пособие. М.:
ИНФРА-М, 2018. – 496 с. с. 112.
33
эффективность, способность использования в любой строительной фирме
несмотря на тип осуществляемых работ.
Но данная структура также имеет свои недостатки в производственном
процессе в результате неопределенности рыночной экономики, основной из
которых – высокая чувствительность к изменению объемов производства
24
:
- в ходе снижения объемов производства растет доля накладных затрат в
структуре себестоимости;
- когда объемы производства начнут резко расти, то происходит
снижение управляемости.
Помимо всего прочего, из-за низкого развития экономического блока в
управлении предприятием и неимения в ней достоверной информации о
положении дел на рынке, предприятие может характеризоваться замедленной
реакцией на изменение рыночной конъюнктуры. К другим, не менее важным,
недостатка данной организационной структуры можно отнести:
- низкую формализацию бизнес-процессов;
- низкую способность к освоению модернизированных и современных
технологий;
- высокую степень дублирования операций в результате
многоступенчатости организационной структуры.
С целью определения эффективности иерархических звеньев
организационной структуры нужно знать важные показатели – степень
оптимальности диапазона контроля на предприятии. Для этого целесообразно
провести расчет диапазона контроля в целом по предприятию МУП
«Водоканализационное хозяйство» г. Бузулук, по руководству, по отдельным
производственным подразделениям и по отдельным уровням.
Также, с помощью шкалы весов Локхида важно рассчитать оптимальный
уровень контроля для конкретных должностных ступеней в структуре
управления МУП «Водоканализационное хозяйство» г. Бузулук.
24
Семаков С.Л. Прогнозирование и управление продажами в торговых сетях / С.Л. Семаков, А.С.
Семаков. М.: Физматлит, 2017. – 144 c. с. 87.
34
Рассмотрим это более детально. Сначала соотнесем число подчиненных к
числу начальников. В целом, по рассматриваемому предприятию, диапазон
контроля (не учитывая управление технической комплектации и рабочих)
находится в пределах 18/5 = 3,6.
Что касается диапазона контроля начальника отдела сбыта и снабжения,
то он находится в рамках 10, начальника производственного отдела – 5,
главного бухгалтера и начальника планово-экономического (финансового)
отдела – 3-4
25
.
На основании приведенных выше цифр можно сказать, что для МУП
«Водоканализационное хозяйство» г. Бузулук характерна высокая структура
управления с очень низким диапазоном контроля, несмотря на это на основных
ключевых позициях диапазон контроля значительно отличается от
наименьшего по предприятию в целом, что свидетельствует об относительной
несбалансированности структуры управления предприятием.
Теперь приведем следующие цифры. Оптимальные показатели контроля,
которые рассчитаны по шкале весов Локхида, составляют:
- начальник отдела сбыта и снабжения – 5-8;
- начальник производственного отдела – 4-7;
- главный бухгалтер и начальник планово-экономического отдела – 4-7.
Можно сделать вывод, что диапазон контроля начальника отдела сбыта и
снабжения непреднамеренно выше, а диапазоны остальных сотрудников –
занижены. Следовательно, целесообразно передать некоторые функции отдела
сбыта и снабжения другому сотруднику, к примеру, руководителю этого же
отдела.
Заниженные показатели контроля других лиц данного предприятия
говорят о том, что отдельные производственные структуры предприятия ведут
свою деятельность с заниженной нагрузкой, в нашем случае можно уменьшить
их количество на предприятии с трех до двух.
25
Семаков С.Л. Прогнозирование и управление продажами в торговых сетях / С.Л. Семаков, А.С.
Семаков. М.: Физматлит, 2017. – 144 c. с. 96.
35
Затраты на заработную плату административного и управленческого
аппарата составляют:
((1698 + 1515,9 + 817,9 + 40,1) / 19884,7) × 100% = 20,47%.
Данный показатель выше установленного норматива в 15%, что косвенно
доказывает факт того, что при падении объемов производства доля накладных
затрат в данной структуре управления увеличивается. Величина этого
параметра говорит о том, что у МУП «Водоканализационное хозяйство» г.
Бузулук имеется слишком высокая организационная структура управления
(заниженный диапазон контроля).
Следовательно, структура управления предприятием в настоящее время
характеризуется общим наименьшим показателем контроля, что говорит о
высоких накладных расходах. При этом она не может быть сбалансированной,
то есть по определенным параметрам должностных позиций диапазон контроля
управления значительно превышен.
Таким образом, целый ряд управленческих ролей недостаточно
эффективно выполняется. Примером может служить мотивация, реализация
современных методов организации труда. Также, в рассмотренной выше
структуре управления МУП «Водоканализационное хозяйство» г. Бузулук ряд
управленческих функций вообще не отражен
26
.
В целом, необходимо выделить следующие факторы внешней среды,
повлиявшие на структуру управления рассматриваемого объекта:
- происходит смена отношений собственности;
- при плановой экономике всегда был план, согласно которому
регулировались отношения с поставщиками, организациями, подрядчиками и
так далее, что поддерживало заданный объем поставок на стабильной
стоимости. Сегодня ситуация значительно изменилась: объем поставок нередко
нестабилен, цены постоянно меняются, всяческие отношения с поставщиками и
26
Семаков С.Л. Прогнозирование и управление продажами в торговых сетях / С.Л. Семаков, А.С.
Семаков. М.: Физматлит, 2017. – 144 c. с. 121.
36
подрядчиками выстраиваются на рыночной основе. Данный подход не является
эффективным;
- на сегодняшний день можно наблюдать колеблющиеся цены на
строительные услуги. В настоящее время любые цены определяются с
помощью договорных отношений с заказчиками, в результате этого и
нестабильны. В результате этого достаточно трудно вести прогноз размера
дохода;
- во времена плановой экономики хозяйствующая деятельность велась
при стабильном производстве, страна контролировала объемы работ, которые
нужно было выполнить. А сегодня все работы характеризуются
нестабильностью. В результате снижения объемов работ возрастает доля
накладных затрат в себестоимости продукции.
Таким образом, проведенный анализ существующей структуры
управления на предприятии МУП «Водоканализационное хозяйство» г. Бузулук
позволил сделать следующие выводы. Эта структура обладает некоторыми
преимуществами:
- ответственность четко распределена в рамках структурных
подразделений;
- высочайший уровень координации взаимного действия
функциональных подразделений;
- наличие возможности экономить на объемах производства.
Конечно же, можно выделить и следующие недостатки:
- огромная чувствительность к смене масштабов производства: в
результате снижения объемов производства будет увеличиваться доля
накладных затрат в структуре себестоимости;
- медленная реакция на всячески колебания в рыночной конъюнктуре в
результате низкого уровня развития экономического сектора и неимения
актуальных данных о положении рынка предприятия;
- низкий уровень формализации бизнес-процессов, высокая степень
дублирования производственных операций;
37
- несбалансированность структуры управления предприятия МУП
«Водоканализационное хозяйство» г. Бузулук подтверждается высокой
структурой управления с низким уровнем контроля, наряду с этим на ключевых
постах диапазон контроля будет в значительной мере отличаться от среднего по
предприятию.
Чтобы устранить данные недостатки, нужно изменить действующую
структуру управления, внедрить сетевую модель предприятия с элементами
проектного управления.
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности МУП
«Водоканализационное хозяйство» и системы управления продажами
В результате исследования финансовой и экономической деятельности
предприятия была получена бухгалтерская отчетность, которая и послужила
основным источником для проведения анализа финансового анализа
деятельности
27
.
Имущественное положение организации на начало и конец отчетного
периода характеризуются данными баланса. Сравнивая динамику итогов
разделов актива баланса, можно выяснить тенденции изменения
имущественного положения.
Общая оценка финансового состояния предприятия позволяет установить
обеспеченность его финансовыми ресурсами и их использование.
Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния
предприятия.
Анализ финансового положения МУП «Водоканализационное хозяйство»
г. Бузулук начнем с использования горизонтального и вертикального методов,
то есть анализа структуры и динамики статей бухгалтерского баланса
28
.
27
Виноградов А.Н. Экономика предприятий. М.: Экономика, 2016. – 509 с. с. 211.
28
Волков Н.И. Анализ экономической деятельности предприятия. М.: Аспект-Пресс, 2017. – 489 с. с.
119-120.
38
Результаты, полученные в результате проведения вертикального и
горизонтального анализа бухгалтерского баланса данного предприятия,
представлены в Приложении 1.
Рассмотрев горизонтальный анализ баланса видно, что к концу 2017 года
наблюдается рост итога баланса относительно 2016 года на 112756 тыс. руб.
Это связано, прежде всего, с увеличением дебиторской задолженности на конец
отчетного периода на 95684 тыс. руб., а также с увеличением запасов на 7 787
тыс. руб. Величина внеоборотных активов сократилась, что говорит о снижении
инвестиционной активности предприятия.
В пассиве баланса произошли основные изменения по статьям:
- вырос собственный капитал на 2 507 тыс. руб.;
- займы составляют на 31.12.2017 г. 78534 тыс. руб.;
- выросла кредиторская задолженность на 31 715 тыс. руб. и составила
139050 тыс. руб.
Данные изменения могут быть связаны с изменениями в политике
предприятия в расчетах с покупателями и заказчиками, что привело к росту
дебиторской и кредиторской задолженности.
Вертикальный анализ баланса позволяет сделать вывод о структуре
баланса, проанализировать динамику этой структуры
29
.
Анализируя структуру активов, можно заметить, что наибольший
удельный вес (98,96% и 99,44% на начало и конец 2017 г. соответственно)
составляют оборотные активы, в том числе 61,07% (на начало 2017 г.) и 71,49%
(на конец 2017 г.) составляет дебиторская задолженность, запасы составили в
2016 г. 36,87% и в 2017 г. 23,75%.
Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в структуре пассивов,
как на начало, так и на конец отчетного периода занимают краткосрочные
обязательства, которые на конец 2016 г. составляли 74,15% и 84,5% на конец
2017 г. Полученные показатели свидетельствуют об отгрузках товара
29
Галин Г.Л. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Финансы и статистика.
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 509 с. с. 300.
39
покупателям без оплаты, что частично покрывается отсрочкой платежа перед
поставщиками и средствами за счет краткосрочного кредита.
На конец рассматриваемого периода предприятие имеет пассивное сальдо
задолженности (кредиторская задолженность превышает дебиторскую), то есть
финансирование происходит за счет заемных средств. Основным источником
формирования активов являются средства поставщиков и кредитных
учреждений, что свидетельствует о наличии зависимости предприятия от
внешних инвесторов.
Таким образом, предприятие имеет недостаточно стабильное финансовое
положение и высокую зависимость от внешних инвесторов
30
.
Залогом выживания и основой стабильности положения предприятия на
рынке является его финансовая устойчивость. Без проведения анализа
финансовой устойчивости оценка финансового состояния будет неполной.
Анализ финансовой устойчивости отражает насколько эффективно
осуществляется управление финансовыми ресурсами на предприятии, степень
зависимости от кредиторов и дебиторов, степень маневренности собственного
капитала.
Высший тип финансовой устойчивости - способность предприятия
развиваться преимущественно за счет собственных источников
финансирования. Анализ финансовой устойчивости на определенную дату
(конец квартала, года) позволяет установить, насколько рационально
предприятие управляет собственным и заемным капиталом в течение периода,
предшествующего этой дате.
Финансовую устойчивость предприятия можно проанализировать с
помощью абсолютных показателей. Обобщающим показателем финансовой
устойчивости является излишек или недостаток источников средств для
формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы
величины источников средств и величины запасов и затрат.
30
Галин Г.Л. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Финансы и статистика.
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 509 с. с. 301.
40
Неправильное соотношение финансовых ресурсов может привести к
неспособности предприятия расплачиваться с долгами, а это в свою очередь
может привести к банкротству
31
.
Для предприятий, в составе активов которых значительную часть
занимают «Запасы», наиболее важными являются показатели,
характеризующие источники формирования запасов. Изучая излишек или
недостаток средств для формирования запасов, рассчитывают абсолютные
показатели финансовой устойчивости.
Анализ устойчивости МУП «Водоканализационное хозяйство» г. Бузулук
на базе абсолютных величин выполнен на основе показателей в таблице 1.
Таблица 1
Определение типа финансовой устойчивости организации
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
1. Общая величина запасов и затрат (33)
44 823
53 361
61 148
2. Наличие собственных оборотных средств
(СОС)
32 885
35 908
38 465
3. Функционирующий капитал (Фк)
32 885
35 908
38 465
4. Общая величина источников (ВИ)
57 831
35 908
38 465
1. Излишек (+) или недостаток (-) СОС
(Фк=СОС-ЗЗ)
-11 938
-17 453
-11 683
2. Излишек (+) или недостаток (-)
собственных и долгосрочных заёмных
источников (Фт=Фк-33)
-11 938
-17 453
-22 683
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей
величины основных источников (Фо=ВИ-ЗЗ)
13 008
-17 453
55 851
Для МУП «Водоканализационное хозяйство» г. Бузулук
трёхкомпонентный показатель финансовой ситуации в 2016 г. и 2017 г.
выглядит S = {0; 0; 1} и характеризует финансовое состояние как неустойчивое.
В 2015 г. финансовая ситуация кризисная. При кризисном и неустойчивом
финансовом состоянии устойчивость может быть восстановлена путем
снижения уровня запасов и затрат, а также необходимо привлечение
дополнительных источников финансирования.
31
Демин Р.О. Справочник экономиста. М.: ИНФРА-М, 2018. – 500 с. с. 219-220.
41
Относительные показатели финансовой устойчивости рассчитываются
как соотношение абсолютных показателей актива и пассива бухгалтерского
баланса предприятия. В методике расчета показателей финансовой
устойчивости существует большое количество коэффициентов
32
.
В таблице 2 представлена система показателей, характеризующая
финансовую устойчивость организации МУП «Водоканализационное
хозяйство» г. Бузулук.
Таблица 2
Коэффициенты финансовой устойчивости МУП «Водоканализационное
хозяйство» г. Бузулук
Показатели
Норм.зн.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
1
2
3
4
5
1. Коэффициент концентрации
собственного капитала
0,5-0,8
0,30
0,26
0,16
2. Коэффициент финансовой
зависимости
<2
3,29
3,87
6,45
3. Коэффициент концентрации
заемных средств
0,2-0,5
0,70
0,74
0,96
4. Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств
0,5<K<0,7
2,29
2,87
5,45
5.Коэффициент маневренности
собственного капитала
>0,5
0,95
0,96
0,96
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости показал, что:
- величина собственного капитала в общей величине источников
имущества имеет недостаточное значение. В 2016 году доля собственного
капитала составляет 26 % от величины всех источников, в 2017 году доля
собственного капитала составляет 16 % от величины всех источников;
- коэффициент финансовой зависимости в 2017 году вырос в 2 раза, что
говорит об увеличении зависимости предприятия от внешних кредиторов и
составил 6,45;
- коэффициент концентрации заемного капитала отвечает превышает
нормативное значение. Так, в 2016 году доля заемного капитала составляет
74%, а в 2017 году она составляла 96%. Произошло значительное увеличение
32
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. 2-е изд., исп. и доп. М.:
ИНФРА-М, 2018. – 344 с. с. 244.