22
1. Д-т 20 (08,23,25,26,44) К-т 70 – начислена оплата труда (отпускные,
пособия за счёт средств работодателя) сотрудникам организации.
2. Д-т 69 К-т 70 – начислены пособия за счёт средств ФСС.
3. Д-т 70 К-т 68 – удержан НДФЛ из оплаты труда (отпускных, пособия
за счёт средств работодателя).
4. Д-т 20 (08,23,25,26,44) К-т 69 – начислены страховые взносы из
оплаты труда (отпускных).
5. Д-т 70 К-т 71 – удержана из оплаты труда невозвращенная часть
выданной подотчетной суммы.
6. Д-т 68 К-т 51 – перечислен с расчётного счёта НДФЛ.
7. Д-т 69 К-т 51 – перечислены с расчётного счёта страховые взносы.
8. Д-т 70 К-т 50 – выдана оплата труда из кассы организации.
9. Д-т 70 К-т 51 – перечислена оплата труда на лицевой счет
сотрудника в банке.
10. Д-т 70 К-т 76 – депонирована неполученная оплата труда.
11. Д-т 76 К-т 50 – выплачена депонированная оплата труда.
Расчётные, платежные и расчётно-платежные ведомости, отчеты
кассира, реестры не выданной оплаты труда служат основанием для записи
по счету 70.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого работника. При
поступлении сотрудника на работу в бухгалтерии создается индивидуальный
лицевой счет. Например, можно использовать бланк формы Т-54 или Т-54а.
В документ заносится вся информация о новом сотруднике. Ежемесячно
делаются записи о размерах начисленной заработной платы, удержанных
налогах и произведенных выплатах. Лицевые счета (ЛС) создаются на один
календарный год. То есть по окончании отчетного года карточка закрывается,
и на следующий год создается новая. Такие бланки аналитического учета
расчетов по оплате труда следует хранить не менее 75 лет.
Основания для внесения записей в ЛС: Приказ или распоряжение
руководства. Например, приказ о премировании или о направлении
23
работника в очередной трудовой отпуск. Табель рабочего времени в части
количества отработанных дней, часов, смен в расчетном периоде.
Больничный лист, специальные медицинские справки и другая документация
для начисления пособий по временной нетрудоспособности или по
материнству.
Служебные записки, расчеты и прочие локальные документы,
определяющие условия начисления доходов.
В специальных регистрах отражают синтетический и аналитический
учет расчетов с персоналом. Так для каждого вида предусмотрены отдельные
бухгалтерские учетные регистры. Для аналитического регистрами бухучета
являются лицевые счета или личные карточки работника, расчетные и
платежные ведомости, расчетные листки, книги депонентов, карточка счета
70. Для синтетического — журнал-ордер № 10, оборотная сальдовая
ведомость по счету 70, обороты Главной книги за расчетный период.
Отметим, что организация вправе использовать унифицированные бланки
регистров либо разработать самостоятельно. Однако, не стоит забывать об
обязательных реквизитах такой документации.
Выводы по первой главе
Таким образом по итогам проведенного в данной главе исследования
можно сделать следующие выводы.
Когда экономический субъект привлекает к деятельности наемный
персонал по трудовым контрактам, то на него возлагается обязанность не
только выплачивать определенную сумму, но и выполнять функции
налогового агента и страхователя в системе социального страхования.
Налоги с зарплаты необходимо после удержания отправлять в бюджет и
сдавать на эти суммы отчеты.
С заработной платы в бюджет необходимо уплачивать ряд налогов,
одна часть оплачивается за счет самого работника, а другая часть за счет
работодателя.
Таким образом, под оплатой труда следует понимать доход сотрудника,
24
зависящий от конкретного его вклада в деятельность организации,
обеспечивающий воспроизводство рабочей силы сотрудника и являющийся
основной частью его средств. За определенный период времени бухгалтер
должен составить регистры синтетического и аналитического учёта, а также
отразить операции, связанные с учётом расчётов с персоналом по оплате
труда, правильно отобразить в учёте все возникшие отклонения и достоверно
составить бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерия коммерческих организаций на основании первичных
документов открывает на каждого сотрудника лицевой счет, являющийся
регистром аналитического учёта, в котором заполняются справочные данные,
сведения об оплате труда, накапливающиеся за каждый месяц, с
последующим использованием этих показателей при расчёте среднего
заработка, для определения сумм отпускных и др. Регистром синтетического
учёта является оборотно-сальдовая ведомость по счёту 70, отражающая
сальдо на начало и конец периода, а также суммы по дебету и кредиту счёта
70 за определённый период.
25
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО
«СТРОЙПЛАСТ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Стройпласт»
Объектом исследования в работе выступает Общество с ограниченной
ответственностью «Стройпласт» (ООО «Стройпласт»).
Тип собственности – Общество с ограниченной ответственностью.
Форма собственности – Совместная частная и иностранная
собственность.
Основные виды деятельности ООО «Стройпласт»:
строительство жилых и нежилых зданий (41.20);
строительство водных сооружений (42.91).
Цели ООО «Стройпласт»:
достижение максимальных объемов и высокого качества при
минимальных сроках строительства;
укрепление положительного имиджа;
совершенствование и повышение результативности менеджмента
качества на всех уровнях строительства;
стать ведущей организацией в строительстве;
расширение рынков сбыта продукции.
Компания специализируется в области аренды имущества, а также
строительства, а именно:
складское и вспомогательное оборудование (контейнеры, опалубки,
стеллажи, пандусы, лестницы, ограждения и т. д.);
торговые центры, крытые рынки, торговые павильоны;
навесы.
Используемые материалы и технологии обеспечивают
продолжительный срок эксплуатации производимых металлоконструкций.
Высокий профессионально-технический и производственный
потенциал компании отвечает возросшему уровню требований к
26
изготовлению и монтажу металлоконструкций в современных условиях и
позволяет решать широкий перечень задач.
Основные поставщики ООО «Стройпласт» показаны в таблице 2.
Таблица 2
Основные поставщики ООО «Стройпласт»
Наименование поставщиков
Материал
ООО «ММК-Метиз»
Проволока, крепежные изделия железнодорожного и
строительного применения, калиброванная сталь,
лента холоднокатаная.
ООО «Сталепромышленная
компания»
Балка двутавровая, двутавр, уголок стальной, уголок
стальной гнутый, швеллер, полоса стальная.
ПАО «Металлокомплект – М»
Сталь.
ООО «Тиссен Крупп
Материалс»
Поставка и модернизация карусельно-шлифовальных
станков большого диаметра.
Основные конкуренты ООО «Стройпласт»:
АО «Промкомплектрезерв»;
ООО Эко Строй;
ООО Интехпром.
Конкурентные преимущества ООО «Стройпласт»:
1) Большой опыт работы. Все сотрудники компании имеют как минимум
5-летний опыт работы. Ее специалисты проводят монтаж высочайшего
уровня сложности.
2) Наличие своего конструкторского бюро. У компании имеется
проектное подразделение, обеспечивающее высокую точность всех
расчетов.
3) Современные технологии. Методы строительства и монтажа, которые
использует общество, позволяют строить сооружения, полностью
соответствующие стандартам, в том числе ГОСТу, и даже
превосходящие их.
Компания осуществляет все этапы строительства, начиная с сырьевой
подготовки и заканчивая сдачей стройки.
27
На рисунке 2 представлена организационная структура управления
ООО «Стройпласт».
Рисунок 2. Организационная структура ООО «Стройпласт»
Общее руководство заводом осуществляет генеральный директор,
которому непосредственно подчиняются заместитель генерального
директора и главный бухгалтер.
В обязанности главного бухгалтера входит разработка учетной
политики, ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской
отчетности. Заместитель генерального директора в свою очередь отвечает за
работу ведущих специалистов на предприятие инспектора по кадровой
службе, главного инженера, экономиста, отдела снабжения.
Бухгалтерия ООО «Стройпласт» состоит из 7 работников: главного
бухгалтера (один человек), заместителей главного бухгалтера (два человека),
и бухгалтеров (четыре человека). Главный бухгалтер осуществляет анализ
деятельности общества, формирует отчеты, составляет рекомендации
руководству организации о состоянии финансово-экономического
положения. Ведение всех участков бухгалтерского учета распределено
равномерно между всеми работниками бухгалтерии.
Заместитель генерального
директора
Главный бухгалтер
Отдел снабжения
Кадровый отдел
Производственно-технический
отдел
Сметный отдел
Бухгалтерия
Производитель работ
Строительная бригада
Генеральный директор
28
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному
директору ООО «Стройпласт». Без его согласия не могут быть освобождены
от занимаемой должности материально-ответственные лица.
На рисунке 3 представлена структура бухгалтерии.
Рисунок 3. Структура бухгалтерии ООО «Стройпласт»
Бухгалтер принимает и контролирует первичную документацию по
соответствующим участкам учета, а также подготавливает ее к счетной
обработке. Обрабатывает отчеты, материальные отчеты и отчеты по ГСМ.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется в программе «1С-
Бухгалтерия». Расчеты по начислено заработной плате, по начисленным
страховым взносам ведется отдельно от общего учета в организации.
Основные экономические показатели деятельности ООО «Стройпласт»
за 2015 - 2017 гг. приведены в таблице 3.
Изучим финансовые характеристики компании. Как заметно из
таблицы 4, выручка от реализации в 2017 г. была 6 947 441 тыс. руб., что
более на 29 737 тыс. руб., или на 0,43 %.
Главный бухгалтер
Заместитель главного бухгалтера
Учет труда и заработной платы
Учет доходов и имущества
Учет денежных средств
Учет расчетов с дебиторами и
кредиторами
Кассир
29
Уровень увеличения себестоимости продукции существенно выше по
сопоставлению с уровнем увеличения выручки – 13,02 %. Поэтому расходы
на 1 руб. выручки выросли с 0,86 руб. в 2015 г. до 0,97 руб. в 2017 г.
Таблица 3
Экономические показатели деятельности ООО «Стройпласт»
за 2015 - 2017 гг. (Приложение 1, 2)
30
Прибыль от продаж в 2017 г. существенно уменьшилась по
сопоставлению с предыдущим годом (на 747 605 тыс. руб., или в 4,70 раза) и
составила 201 755 тыс. руб. Чистая прибыль в отчетном году тоже
уменьшилась по сопоставлению с 2016 г. (на 466 182 тыс. руб., или в 12,30
раз) (рисунок 3).
Рисунок 3. Динамика основных экономических показателей
за 2015 - 2017 гг., тыс. руб.
Рентабельность продаж в 2017 г. составила 2,90%, по сравнению с
прошлым годом данный показатель сократился на 10,82 процентных пункта
(рисунок 4).
31
Рисунок 4. Динамика показателей рентабельности за 2015 - 2017 гг., %
Рентабельность компании в 2017 г. уменьшилась по сравнению с 2016
г. на 6,75 процентных пункта и составила 0,59%.
Среднегодовая стоимость собственности ООО «Стройпласт» в течение
рассматриваемого периода растет, это говорит об улучшении материально-
технической основы компании.
В 2017 г. стоимостное выражение активов составило 3 443 954 тыс.
руб., за три года оно повысилось на 822 186 тыс. руб. (на 26,81%).
Увеличилась стоимость основных средств (на 9 053 тыс. руб., или на 1,20%
по сравнению с 2016 г.), размер оборотных активов также повысился (на 353
609 тыс. руб. по сопоставлению с прошлым годом).
Результативность применения имущества уменьшается, это
расценивается негативно. Рентабельность активов уменьшилась с 16,55% в
2016 г. до 1,20% в 2017 г. Фондоотдача уменьшилась в 2017 г. по
сопоставлению с 2016 г. на 0,07 руб. и составила 1,20 руб.
По экономическим данным деятельности предприятия ООО
«Стройпласт» можно сказать, что организация является крупным
предприятием, оно развивается и расширяется, даже, несмотря на то, что в