32
2017 году ухудшились некоторые показатели финансово-хозяйственной
деятельности.
В 2017 году незначительно снизился спрос на отдельные виды работ
предприятия. Многие фирмы, с которыми заключали договора, разорились,
это стало основной причиной снижения показателей.
Таким образом, система организации бухгалтерского учета в ООО
«Стройпласт» отвечает требованиям действующего законодательства и
масштабам деятельности организации.
Для дальнейшего раскрытия темы ВКР проанализируем организацию
бухгалтерского учета движения материально-производственных запасов на
предприятии ООО «Стройпласт».
33
2.2 Учет расчетов по начислению и удержанию из заработной платы
В качестве основной задачи бухгалтерской службы в исследуемой
организации ООО «Стройпласт» выступает достоверное и вовремя
осуществленное отражение в бухгалтерском учете состояния дел,
обязательств ООО «Стройпласт», выявление результата коммерческой
деятельности, обеспечение предприятия и прочих лиц, которые являются
заинтересованными нужной информацией.
В ООО «Стройпласт» приказом оформлены первичные формы учетных
документов по учету личного состава и оплаты труда.
Основным документом, регулирующим порядок оплаты труда в ООО
«Стройпласт», является положение об оплате труда и премирование
работников ООО «Стройпласт».
В соответствии с положением работника в ООО «Стройпласт»,
устанавливается такая заработная плата:
1. Оклад;
2. Премия;
3. Надбавка.
Еще одним документом, регулирующим порядок оплаты труда в ООО
«Стройпласт» являются правила внутреннего трудового распорядка для
работников ООО «Стройпласт».
Настоящие правила определяют внутренний трудовой распорядок в
ООО «Стройпласт», порядок приема и увольнения работников, основные
обязанности работников, режим рабочего времени и его использования, а
также ответственность за нарушение трудовой дисциплины.
Когда в ООО «Стройпласт» принимается работник, то он оформляется
таким документом как: «Приказ (распоряжение) о приеме работника на
работу» №Т-1 и «Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу» №
Т-1а.
34
В этом приказе отражаются данные относительно наименования
подразделения, должность работника, испытательный срок, условия приема
на данную должность, характер работы.
После того, как оформлен прием, на работника осуществляется
оформление формы №Т-2 «Личная карточка», которая выступает в качестве
главного документа для учета личного состава. Оформляется на каждого
работника в ООО «Стройпласт», не зависимо от того, какие условия работы.
Данная форма ведется отделом кадров ООО «Стройпласт» и
заполняется в соответствии с данными формы № Т-1 (форма № Т-1а), а также
на основе данных личных документов, предоставленных сотрудником.
Далее с работником заключается трудовой договор и при наличии
оснований договор о полной материальной ответственности. Что касается
трудового договора, то он оформляется письменно, в двух экземплярах, и
каждый из них подписывается двумя сторонами.
Для учета рабочего времени в ООО «Стройпласт» формируется Табель
учета рабочего времени (форма №Т-13). Табель заполняется бухгалтерией,
где по отмеченным тарифным ставкам и проказам о премировании
осуществляется расчет заработной платы.
Для того чтобы рассчитать зарплату и выдать ее работнику, в ООО
«Стройпласт» оформляется форма №Т-51 «Расчетная ведомость». Под
данным бланком понимается табличная часть, где имеется информация
относительно начислений каждого работника.
При приеме сотрудника на работу в ООО «Стройпласт» оформляются
соответствующие документы (рисунок 5).
Заполнение ведомости происходит раз в месяц в единственном
экземпляре. В заголовке документа указывается наименование
экономического субъекта ООО «Стройпласт» Документу присваивается
номер и ставится дата составления. В той строке, где отмечено «отчетный
период» ставится период, за который осуществляется начисление заработной
35
платы. По каждому сотруднику заполняется отдельная строка. Ведомость Т-
51 подписывает руководитель исследуемой организации.
Рисунок 5. Перечень необходимых документов при приеме на работу в
ООО «Стройпласт»
Для учета кадрового состава и тарифных ставок в ООО «Стройпласт»
составляется форма № Т-3 «Штатное расписание», которая создается в
бухгалтерии с учетом кадрового состава и тарифных ставок. Штатное
расписание подписывает директор ООО «Стройпласт» и на основании этого
документа выполняется начисление заработной платы. Документ находится в
течение года в бухгалтерии.
Приказы о приеме на работу, увольнении, предоставлении отпуска и
премировании формируются в бухгалтерии ООО «Стройпласт»,
подписываются руководителем и передаются бухгалтеру, который на
основании документов производит соответствующие начисления, вносит
изменения в штатное расписание на следующий месяц.
документы об образовании или наличии специальных знаний
документы воинского учета
страховое свидетельство
документ, подтверждающий трудовой стаж
документ, удостоверяющий личность (паспорт)
36
В том случае, если с работником прекращают трудовой договор, то на
исследуемом предприятии осуществляют оформление Приказа
(распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с
сотрудником (увольнении)» № Т-8.
Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с
сотрудником (увольнении) применяется в целях учета и расчета
причитающейся заработной платы и других оплат работнику в случае
остановки действия заключенного договора. В ООО «Стройпласт» она
оформляется начальником кадровой службы по распоряжению об
увольнении. Расчет исполняется по форме № Т-61 работников бухгалтерии.
В следствии чего, для учета личного состава, начисления и выплат
заработной платы применяет формы первичных учетных документов,
ратифицированные приказом ООО «Стройпласт».
В качестве учетных регистров по учету расчетов по оплате труда в
ООО «Стройпласт» выступают: расчет среднедневного заработка; расчет
отпускных; карточка счета 70; анализ счета 70; Оборотно-сальдовая
ведомость по счету 70 (приложения 5,6).
В ООО «Стройпласт» принята повременная форма оплаты труда.
Далее будет рассмотрен порядок расчета при этой форме оплаты труда
за декабрь 2017 года. Менеджер Кикеев Константин Николаевич работает по
ставке – 950 руб. в день, а продавец Лавров А.А. имеет месячный оклад
20000 руб.
Сотрудниками в декабре 2017 г. отработано 21 рабочий день
длительностью 8 часов.
Заработная плата Кикеева К.Н. составила:
950 руб.*21 дн. = 20000 руб.
Руководство ООО «Стройпласт» установило работнику Лаврову А.А.
месячный оклад 20000 руб. С 18 декабря заработная плата была повышена до
20180 руб. в месяц.
Декабрь 2017 г. имеет 21 рабочий день. В том числе:
37
– с 1 по 17 - 11 рабочих дней;
– с 18 по 31 - 10 рабочих дней.
Бухгалтер осуществляет расчет зарплаты по каждому данному периоду:
За период 01.12 по 17.12 Лаврову А.А. начислили:
20000 руб. / 21 дн. × 11 дн. = 10476 руб.
За период 18.12 по 31.12 Лаврову А.А. начислили:
20180 руб./21дн.*10 дн. = 9609 руб.
За декабрь 2017 г. заработная плата Лаврова А.А. составила:
10476 + 9609 руб. = 20085 руб.
Далее рассмотрим пример расчета отпускных выплат. Горелов Д.А.,
занимающий должность продавца-консультанта, работал в ООО
«Стройпласт» с 2012 года. Согласно приказу на отпуск Горелов Д.А. выходит
в отпуск 04.12.2017 по 17.12.2017 года (Приложение 7). Общая сумма выплат
работника Горелова А.Д. – 231111 руб. (при его окладе 20000 руб. /мес.).
Данный работник брал отпуск – 14 календарных дней в период с 04.12-
17.12.2017г.
Следовательно, его среднедневная заработная плата будет составлять
(Приложение 8):
231111 руб. / 12 / 29,3 = 685,89 руб.
Следует определить сумму отпускных: 685,89 руб. х 14 = 9602 руб.
С учетом НДФЛ Горелов А.Д получит 9602 – 13% = 9602 – 1248 = 8354
руб.
Согласно расходному кассовому ордеру 728 от 01.12.2017 Горелову
А.Д. выдали 8354 руб. (Приложение 9).
Осуществляя расчет средней зарплаты необходимо принимать во
внимание все выплаты, которые имеются у работодателя, не зависим от того,
какой их источник.
Рассчитаем заработную плату за декабрь 2017 года Горелову А.Д.
Отработанных 11 дней в декабре 2017 г.: 20000/21*11=10476 руб.
38
2. Сафонова О.А. работает в ООО «Стройпласт» с мая 2010 года.
Согласно приказу Сафонова О.А выходит в отпуск 18.12.2017 до 31.12.2017.
Количество календарных дней отпуска — 14 дней. Расчетный период с
«01» декабря 2016 г. по «30» ноября 2017 г. Сумма выплат сотрудника
Сафоновой О.А. за год составила 250511 руб. Среднедневная заработная
плата — 679,21 руб. Сумма отпускных — 9509 руб. 00 коп. С учетом НДФЛ
сумма отпускных составит 9509 руб. – 1236 (13%) = 8273 руб.
Операции по учету отпускных выплат с учетом начисленного оклада
сотрудникам ООО «Стройпласт» за декабрь 2017 г. отражены в таблице 4.
Таблица 4
Бухгалтерские записи по учету отпускных выплат сотрудникам
ООО «Стройпласт»
№
п/п
Сотрудник
Отпускные
выплаты,
руб.
Заработная
плата
Д
т
Кт
Наименование и реквизиты
первичной документации
1
2
3
4
5
6
7
1
Горелов А.Д.
8354
20000
26
70
Расчетная ведомость №12 за
декабрь 2017 г.
2
Сафонова О.А.
8273
20000
26
70
Расчетная ведомость №12 за
декабрь 2017 г.
3
ИТОГО
16627
20000
-
-
Расчетная ведомость №12 за
декабрь 2017 г.
Работнику, который трудится в ООО «Стройпласт», для того, чтобы
получить оплаты за те дни, когда он болел, необходимо предоставить
работодателю лист нетрудоспособности.
Средний заработок, для того, чтобы рассчитать пособие по временной
нетрудоспособности в 2017г. рассчитывается с учётом всех выплат данного
работника, с которых начислялись взносы в ФСС. Причем сумма данных
выплат за год не может быть больше суммы предельной базы по взносам в
ФСС за год.
В 2015. предельная база – 670000 руб.,
В 2016г. предельная база – 718000 руб.
39
В том случае, если данные величины сложит, то получится 1388000
руб. Больше данной суммы учитывать при осуществлении расчета среднего
заработка невозможно.
Рассмотрим порядок начисления пособия по временной
нетрудоспособности Сафоновой О.А. – старшего кассира ООО
«Стройпласт», ее общий страховой стаж - шесть лет. В декабре 2017 года
Сафонова О.А. 14 дней болела с 02 декабря по 15 декабря 2017 г.
(Приложения 10,11)
В расчетный период входят 2015 и 2016 годы. Фактический заработок
Сафоновой О.А. за 2015 год не имеет значение, которое больше предельной
базы для расчета взносов, а также не превысил предела и 2017г.
Таким образом, средний дневной заработок для того, чтобы рассчитать
пособие Сафоновой О.А. составит:
388425 руб. / 730 дн. * 1 = 532,09 руб.
Рассчитаем сумму пособия к начислению по листу нетрудоспособности
Сафоновой О.А.: 532,09 руб. * 14 календ. дн. = 7449,26 руб.
При прекращении трудового договора ООО «Стройпласт»
осуществляет расчет за неотработанный отпуск.
Согласно записке-расчету о прекращении трудового договора от
31.12.2017 (Приложение 12) Староверова М.А. была освобождена от
должности кассира по собственному желанию. Ей полагается компенсация за
не использованный отпуск в размере двух дней.
Согласно расчету оплаты отпуска (Приложение 13) среднедневной
заработок Староверовой М.А. составляет 743 руб. Соответственно за
неиспользованный отпуск начислено 1731 руб. С учетом НДФЛ сумма к
выплате составит 1506 руб.
Рассмотрим порядок оплаты сверхурочных. У работника Максимова
П.В. оклад 20 000, соответственно, оплата в день составляет 800 р., а ставка в
час, при 8 часовом рабочем днем — 100 рублей. Максимов П.В. 18.04.2017
проработал до 21.00 при рабочем времени с 9.00 до 18.00. Его зарплата за
40
первые два часа работы составит: 100 руб. x 2 ч. x 1,5 = 300 руб. За третий
час зарплата составит 200 руб. (100 руб. x 1 ч. x 2).
Таким образом, работник получит надбавку за дополнительно отработанное
время в размере - 500 руб. (300 руб. + 200 руб.). В учете ООО «Стройпласт»
данные операции отражены соответствующим образом (таблица 5).
Таблица 5
Бухгалтерские записи по начислению сверхурочных выплат сотруднику
ООО «Стройпласт»
№
п/п
Содержание факта хозяйственной
жизни
Дт
Кт
Сумма,
руб.
Наименование и
реквизиты
первичной
документации
1
2
3
4
5
6
1
Начислено за дополнительно
отработанное время Максимову П.В.
20
70
500
Расчетная ведомость
№12 за декабрь 2017
г.
2
Начислена заработная плата
Максимову П.В.
20
70
20000
Расчетная ведомость
№12 за декабрь 2017
г.
3
ИТОГО
-
-
20500
Расчетная ведомость
№12 за декабрь
2017г.
Расчет отработанных дней в ООО «Стройпласт» осуществляется на
основе табеля учета рабочего времени.
По законодательным нормам в ООО «Стройпласт» происходит
удержание из зарплаты работников, в качестве основного удержания на
предприятии выступает НДФЛ, кроме этого удерживаются суммы по
исполнительным листам.
Рассмотрим примеры удержаний из заработной платы на примере
сотрудников в ООО «Стройпласт»
Менеджеру Калинину Д.М. за декабрь 2017 г. начислена заработная
плата в сумме 18946 рублей. Калинин Д.М. имеет одного ребенка в возрасте
5 лет. Все необходимые документы для применения стандартного налогового
41
вычета в размере 1 400 рублей за одного ребенка в возрасте до 18 лет (до 24
лет учащемуся по очной форме обучения) предоставил, а именно
предоставил заявление на право применять льготу и копию свидетельства о
рождении ребенка.
Расчет НДФЛ с заработной платы Калинина Д.М.:
(18946 – 1400) *13% = 2280 руб.
Для того чтобы осуществить удержание по исполнительным листам, в
бухгалтерию следует предоставить исполнительные листы, заявление
работника, где отмечена добровольная уплата взносов по исполнительным
листам. Удержания по таким актам не могут быть более 50% (в отдельных
случаях 70%).
Рассмотрим порядок удержания алиментов в ООО «Стройпласт»
На основании исполнительного листа бухгалтер удерживает 1/3
месячного дохода работника Малыгина М.В. на выплату алиментов, которые
пересылаются получателю на его расчетный счет.
Заработная плата за декабрь 2017 года Малыгина М.В. — 18000 руб. У
него имеется налоговый вычет на двоих детей - 2800 руб. (1400 руб. × 2).
Сумма НДФЛ в декабре 2017 года составляет 1976 руб.
(18000 руб. - 2800 руб.) × 13% = 1976 руб.
Доход, с которого удерживались алименты, составляет 16024 руб.
18000 руб. – 1976 руб. = 16024 руб.
С заработной платы за декабрь 2017 г. Малыгина М.В. удержано
алиментов на сумму 5341 руб.
16024 руб. × 1/3 = 5341 руб.
В таблице 6 отражены операции по учету удержания алиментов из
заработной платы Малыгина М.В.