42
Таблица 6
Бухгалтерские записи по учету удержания алиментов
из заработной платы
№
п/п
Содержание факта
хозяйственной жизни
Дт
Кт
Сумма,
руб.
Наименование и реквизиты
первичной документации
1
2
3
4
5
6
1
Удержан НДФЛ
70
68.1
1976
Расчетная ведомость №12 за
декабрь 2017 г.
2
Удержана сумма
алиментов по
исполнительному
листу
70
76.6
5341
Расчетная ведомость №12 за
декабрь 2017 г.
3
ИТОГО
-
-
7317
Расчетная ведомость №12 за
декабрь 2017 г.
Рассмотрим порядок учета удержания из заработной платы
неиспользованных средств на командировочные расходы. Аванс на
командировку, выданный менеджеру Лаврову А.А., был израсходован не
полностью. Остаток неизрасходованной суммы по приезду составил 8000
руб. (38 000 руб. – 30 000 руб.). С письменного заявления Лаврова А.А. были
удержаны неизрасходованные средства на командировочные расходы в
декабре 2017 г. в сумме 8 000 руб. из его заработной платы. В таблице 7
отражены операции по учету неизрасходованных средств.
Таблица 7
Бухгалтерские записи по учету удержания неизрасходованных средств на
командировочные расходы из заработной платы
№
п/п
Содержание факта
хозяйственной жизни
Дт
Кт
Сумма,
руб.
Наименование и реквизиты
первичной документации
1
2
3
4
5
6
1
Удержана часть
неизрасходованного
аванса
70
71
8 000
Бухгалтерская справка
У Седова А.В. из заработной платы за декабрь 2017 (27 380,95 руб.)
удержаны денежные средства в счет погашения займа в размере 5500 руб.
43
согласно установленному договором графику платежей, предоставленного в
феврале 2017 года на основании Договора займа № 65 от 01.02.2017 г.
В таблице 8 отражены операции по учету удержания займа из
заработной платы Седова А.В.
Таблица 8
Бухгалтерские записи по учету удержания суммы выданного займа из
заработной платы
№
п/п
Содержание факта
хозяйственной жизни
Дт
Кт
Сумма,
руб.
Наименование и реквизиты
первичной документации
1
2
3
4
5
6
1
Удержана сумма
займа
70
73.1
5 500
Договор займа №65 от
01.02.2017 г.
Удержания из работной платы также могут быть по инициативе
работника.
Серова Т.С. написала заявление с просьбой удерживать из ее
заработной платы взносы на добровольное медицинское страхование в
размере 2% ежемесячно. Документы на использование стандартного вычета
не предоставлялись.
Заработная плата Серовой Т.С. за декабрь 2017 г. составила 20 865,86
руб. В таблице 9 отражены операции по учету удержания на добровольное
страхование из заработной платы Серовой Т.С.
Таблица 9
Бухгалтерские записи по учету удержания взноса на добровольное
медицинское страхование из заработной платы
№
п/п
Содержание факта
хозяйственной жизни
Дт
Кт
Сумма,
руб.
Наименование и
реквизиты первичной
документации
1
2
3
4
5
6
1
Удержана сумма на
перечисление взноса на
добровольное медицинское
страхование (2 %)
70
76.6
417
Заявление сотрудника,
справка
44
Шалагин М.А. получил штраф за неправильную парковку служебного
автомобиля, при использовании его в нерабочее время. Штраф был выписан
на организацию и составил 5 000,00 рублей. Заработная плата за декабрь
2017 г. составляет 18 571,43 руб. По факту понесенного ущерба бухгалтерия
ООО «Стройпласт» составила соответствующие акты, с которыми был
ознакомлен виновник.
Заработная плата за декабрь 2017 г. составляет 18 571,43 руб., НДФЛ
составит 2414 руб. Удержать можно не более 20%.
(18571,43 - 2414)*20% = 3231,45
Следовательно, удержать можно только 3231,45.
В таблице 10 отражены операции по учету удержания штрафа из
заработной платы Шалагина М.А.
Таблица 10
Бухгалтерские записи по учету удержания штрафа из заработной платы
Шалагина М.А. в ООО «Стройпласт»
№
п/п
Содержание факта
хозяйственной жизни
Дт
Кт
Сумма
, руб.
Наименование и
реквизиты первичной
документации
1
2
3
4
5
6
1
Удержан НДФЛ
70
68.1
6 314
Расчетная ведомость
№12 за декабрь 2017 г.
2
Удержан штраф за
неправильную парковку
70
73.1
5000
Бухгалтерская справка
3
ИТОГО
-
-
11 314
Расчетная ведомость
№12 за декабрь 2017 г.
Таким образом, в учете ООО «Стройпласт» все начисления и
удержания осуществляются своевременно и в полном соответствии с
требованиями законодательства.
45
2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда ООО
«Стройпласт»
Как было отмечено выше, для учета расчетов с работниками по оплате
труда в ООО «Стройпласт» используются соответствующие первичные
документы (рисунок 6).
Синтетический учет расчетов по оплате труда в ООО «Стройпласт»
проводится на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», который
специализирован для соединения данных о расчетах с сотрудниками по
оплате труда, а кроме того по оплате доходов по акциям и иным ценным
бумагам.
Рисунок 6. Документальное оформление расчетов по оплате труда
По кредиту счета отображают суммы начисленной оплаты труда,
премий, пособий и иных оплат. По дебету счета в ООО «Стройпласт»
предусматриваются оплаты сотрудникам, сумма вычтенного НДФЛ, сумма
вовремя не возвращенного аванса, которая выдавалась подотчетным лицам,
Трудовой договор
Приказ о приеме
на работу
Личная карточка
работника
Лицевой счет
работника
Штатное
расписание
Табель учета
рабочего времени,
расчетно-
платежная
ведомость
Карточка счета 70
Анализ счета 70
Оборотно-
сальдовая
ведомость счета
70
Главная книга
Бухгалтерский
баланс
46
сумма за то, что был нанесен материальный ущерб, погашение
задолженности по займам, по исполнительным документам в пользу
юридических и физических лиц.
Начисления работникам ООО «Стройпласт» производится на счетах
20,25,26, поскольку в ООО «Стройпласт» в программе 1С настройками по
умолчанию установлены данные счета. В таблице 11 отражены операции по
учету заработной платы в ООО «Стройпласт»
Таблица 11
Бухгалтерские записи по учету расчетов с персоналом по оплате труда у
ООО «Стройпласт»
№
п/п
Содержание факта хозяйственной
жизни
Дт
Кт
Сумма,
руб.
Наименование и реквизиты
первичной документации
1
Начислена заработная плата
сотрудникам ООО «Стройпласт» за
декабрь 2017 г.
20,26
70
282 071,15
Расчетная ведомость №12 за
декабрь 2017 г.
2
Начислены отпускные выплаты
сотрудникам ООО «Стройпласт» за
декабрь 2017 г.
20,26
70
53 159,18
Расчетная ведомость №12 за
декабрь 2017 г.
3
Начислено пособие по временной
нетрудоспособности сотрудникам ООО
«Стройпласт» за декабрь 2017 г.
20,26
69.1
23 556,25
Расчетная ведомость №12 за
декабрь 2017 г.
4
Начислены сверхурочные сотрудникам
ООО «Стройпласт» за декабрь 2017 г.
20,26
70
750,00
Расчетная ведомость №12 за
декабрь 2017 г
5
Начислены командировочные
сотрудникам ООО «Стройпласт» за
декабрь 2017 г.
20,26
70
3 713,64
Расчетная ведомость №12 за
декабрь 2017 г
6
Удержан НДФЛ из заработной платы за
декабрь 2017 г.
70
68.1
45 714,00
Расчетная ведомость №12 за
декабрь 2017 г
7
Удержана сумма алиментов по
исполнительному листу
70
76.6
10 489,00
Бухгалтерская справка,
исполнительный лист
8
Удержана часть неизрасходованного
аванса
70
71
8 000,00
Бухгалтерская справка
9
Удержана сумма займа
70
73.1
5 500,00
Договор займа №65 от
01.02.2017 г.
10
Удержана сумма на перечисление
взноса на добровольное медицинское
страхование (0,2%)
70
76.6
917,00
Заявление сотрудника,
справка
11
Удержан штраф за неправильную
парковку
70
73.1
5 000,00
Бухгалтерская справка
12
Начисленны страховые взносы на
обязательное социальное страхование
по временной нетрудоспособности
(2,9%)
20,26
69.1
9 851,13
Расчетная ведомость №12 за
декабрь 2017 г
13
Начислены страховые взносы на
обязательное социальное страхование
от несчастных случаев (0,2%)
20,26
69.11
679,39
Расчетная ведомость №12 за
декабрь 2017 г
14
Начислены страховые взносы
пенсионное страхование (22%)
20,26
69.2.6
74 732,67
Расчетная ведомость №12 за
декабрь 2017 г
15
Начислены страховые взносы на
обязательное медицинское страхование
(5,1%)
20,26
69.3.1
17 324,39
Расчетная ведомость №12 за
декабрь 2017 г
47
Ключевыми направлениями системы аналитического учета заработной
платы в ООО «Стройпласт» считаются потребности регулирования порядком
оплаты труда. Для этого нужно предоставить группировку данных по суммам
начисленной заработной платы отдельно по вариантам и формам оплаты
труда, отдельно по подразделениям и группам работников, отдельно по
должностям, квалификационным уровням работников и прочее.
Бухгалтер ООО «Стройпласт» ведет и формирует регистры
аналитического учета — систему сбора и группировки данных,
содержащихся в документах первичного характера, о начисленных и
выплаченных сотруднику суммах:
1. Лицевой счет. Открывается при приеме на работу сотрудника. В
документе фиксируются сведения о работнике, необходимые для проведения
бухгалтером начислений и удержаний, связанных с оплатой труда. Лицевые
счета заполняются каждый месяц в течение 1 календарного года.
2. Расчетная ведомость (УФ №Т-49) по расчету и начислению или
расчетно-платежная ведомость — по начислению и выдаче зарплаты (УФ
№Т-51).
3. Карточка и развернутая ведомость по 70-му счету.
Учетные регистры заполняются в электронном виде или на бумажном
носителе. Выбор вида регистра аналитического учета определяет ООО
«Стройпласт». Формы в обязательном порядке должны содержать
информацию о работнике, виде и размере начислений, сумм удержаний.
Учетные документы составляются в единственном экземпляре.
ООО «Стройпласт» сдает обязательную отчетность в ИФНС по НДФЛ
и страховым взносам, в соответствии с законодательством. По окончании
налогового или отчетного периодов ООО «Стройпласт» формирует 6-НДФЛ
и расчет по страховым взносам – ежеквартально.
В форме 6-НДФЛ ООО «Стройпласт» за 12 месяцев 2017 года в разделе
1 отражаются обобщенные показатели, например, налоговая ставка, сумма
48
начисленного дохода, сумма налоговых вычетов, сумма исчисленного и
удержанного налога и количество работников в ООО «Стройпласт»
В разделе 2 формы 6-НДФЛ ООО «Стройпласт»раскрывает сведения о
датах и суммах фактически полученных доходах работниками, а также об
удержанном НДФЛ.
Таким образом, в форме 6-НДФЛ отражается сумма выплат всем
работникам и сумма НДФЛ также на всех сотрудников.
Сумма базы по взносам исчисляется на каждого работника отдельно
нарастающим итогом с начала года.
В разделе 1 представлены сводные данные об обязательствах
плательщика страховых взносов в ООО «Стройпласт» перечисляет страховые
взносы за своих работников на ОПС, ОМС и на ВНиМ. Взносы на
«несчастное страхование» ООО «Стройпласт» не уплачивает.
В Разделе 3 представлены персонифицированные сведения о
застрахованных лицах. В расчете по страховым взносам мы видим сумму
выплат, базу для начисления взносов и сумму взносов на каждого
конкретного работника.
Учет, начисление и расчеты по заработной плате в ООО «Стройпласт»
проводятся в общем верно. Впрочем, принимая во внимание существенную
величину расходов на оплату труда в структуре себестоимости работ и услуг,
очень важно выполнять текущий контроль за применением фонда оплаты
труда и регулировать этой категорией расходов. В связи с этим ООО
«Стройпласт» очень важно создавать запас на выплату отпускных
сотрудникам.
Таким образом, чтобы осуществить учет личного состава, начислить и
выплатить зарплату в ООО «Стройпласт» используют формы первичных
ученых документов, которые одобрены приказом генерального директора
исследуемого предприятия. Для осуществления учета расчетов по оплате
труда используют счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
49
Выводы по второй главе
Объектом исследования выбрана организация ООО «Стройпласт».
Анализ основных экономических показателей выявил следующее:
выручка ежегодно растет, что связано с улучшением работы управляющей
организации, оказываемыми услугами по техническому обслуживанию.
Темпы роста себестоимости, ниже темпов роста выручки, соответственно
прибыль в организации растет. ООО «Стройпласт» рекомендуется
расширение спектра оказываемых услуг, в целях повышения платежкй от
населения за услуги по техническому обслуживанию.
На предприятии разработано соответствующие положение о функциях
и обязанностях бухгалтерской службы.
Учет, начисление и расчеты по заработной плате в ООО «Стройпласт»
проводятся в общем верно. Впрочем, принимая во внимание существенную
величину расходов на оплату труда в структуре себестоимости работ и услуг,
очень важно выполнять текущий контроль за применением фонда оплаты
труда и регулировать этой категорией расходов. В связи с этим ООО
«Стройпласт» очень важно создавать запас на выплату отпускных
сотрудникам.
Таким образом, чтобы осуществить учет личного состава, начислить и
выплатить зарплату в ООО «Стройпласт» используют формы первичных
ученых документов, которые одобрены приказом генерального директора
исследуемого предприятия. Для осуществления учета расчетов по оплате
труда используют счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
50
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
СИСТЕМЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
3.1. Автоматизация учёта расчётов с работниками по оплате
труда в целях улучшения расчетов с персоналом по оплате
труда
Автоматизация позволяет улучшить продуктивность труда,
оптимизировать налогообложение. В учете в ООО «Стройпласт»
применяется программа 1С Бухгалтерия 8.2.
Для того, чтобы улучшить качество учета расчетов с персоналом по
оплате труда, необходимо применять функциональную систему «1С ЗУП:
Зарплата и кадры», в ней используется определенный набор справочников и
документов.
В качестве достоинства этой программы можно отметить то, что она
обеспечивает получение ответов произвольной формы. Каждый отчет задан
за счет файла, который содержит форму отчета, а также формулы для расчета
отдельного показателя. Следует отметить, что имеется возможность изменять
уже имеющиеся отчеты, создавать новые.
Справочник «Сотрудники» нужен для того, чтобы хранить
информацию по работникам ООО «Стройпласт». Он применяется и при
выписке первичных документов, и для осуществления аналитического учета
на счетах 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с
подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Рассмотрим пошаговый алгоритм и последовательность действий при
начислении зарплаты в программе.
Работник ООО «Стройпласт» оформляет:
Документы движения сотрудников (прием, увольнение и т.д.);
Документы отсутствия работников (больничные листы, отпуска и
т.д.);
Приказы на подработку, сверхурочные и т.д.
Далее бухгалтер должен:
51
утвердить документы отсутствия работников (больничные листы,
отпуска и т.д.) и установить флажок «Расчет утвердил».
сформировать документы начислений, например, материальная
помощь, отпуск по уходу за ребенком, сдельная оплата и т.д.;
оформить документ «Начисление зарплаты и взносов».
Рассмотрим порядок приема на работу в программе 1С 8.3 ЗУП в ООО
«Стройпласт».
Для оформления приема сотрудника на работу необходимо создать
карточку сотрудника, ввести документ «Прием на работу» или «Прием на
работу списком» (рис.7).
Рисунок 7. Экранная форма документа «Прием на работу» в 1С 8.3 «Зарплата
и Кадры» в ООО «Стройпласт»
На вкладке «Главное» указываем дату приема, количество ставок,
график, должность, подразделение и территорию, если в учетной политике
настроено ведение учета в разрезе территорий.
На вкладке «Оплата труда» выбираем плановые начисления
сотруднику, устанавливаем порядок расчета аванса и порядок пересчета
тарифной ставки сотрудника в показатели «СтоимостьДняЧаса»,
«СтоимостьДня», «СтоимостьЧаса» при расчете сверхурочных, праздничных
и т.д.