52
В таблице 6 представлена рекомендуемая структура дополнительного
раздела «Денежные средства в пути» для отчета о движении денежных средств.
Таблица 6 – Рекомендуемая структура дополнительного раздела «Денежные
средства в пути» для отчета о движении денежных средств
Наименование показателя
Текущий период
формирования
Предыдущий
аналогичный период
формирования
Денежный поток «Денежные
средства в пути»
Поступления-всего
в том числе:
- зачисление средств на расчетный
счет
- зачисление средств в кассу
Выбытия -всего,
в том числе:
- подотчетные лица
- передано инкассаторам
- эквайринговые сделки
Сальдо денежных потоков по
денежным средствам в пути
Расходы на реализацию проектного мероприятия представлены в таблице
7.
Таблица 7 – Расходы на реализацию мероприятия по введение в структуру
отчета о движении денежных средств дополнительного раздела «Денежные
средства в пути»
Наименование мероприятия
Сумма, тыс. руб.
Примечание
Оплата услуг по изменению
настроек программного
обеспечения
78,60
внесение в программное обеспечение
обновленного алгоритма формирования
отчета о движении денежных средств
Итого
78,60
расходы за год
Предположим, что в деятельности АО «Гостиничный комплекс
«Славянка» в прогнозном периоде сохранится уровень выручки от продаж за
последний отчетный период, но для объективности скорректируем его на 0,20
%. Данное прогнозное увеличение находится в пределах объективного уровня,
53
поскольку по итогам 2018г. уровень инфляции составил 4,30 % (данные
Федеральной службы государственной статистики).
Прогноз показателя выручки от продаж представлен в таблице 8.
Таблица 8 – Прогноз показателя выручки от продаж
Наименование показателя
2018г.
Прогноз
Изменение
абс.
темп прироста, %
Выручка от продаж, тыс. руб.
1212563
1214988
2425
0,20
Для определения экономической эффективности рассматриваемого
проектного мероприятия необходимо применять формулу 10.
Э = Р/З, (10)
где Р – результат от внедрения проектного мероприятия;
З – затраты на внедрение проектного мероприятия.
Таким образом, экономическая эффективность мероприятия, связанного с
реализацией проекта, направленного на совершенствование подходов к
формированию отчета о движении денежных средств в АО «Гостиничный
комплекс «Славянка» составит:
Э = 2425 тыс. руб. / 78,60 тыс. руб. = 30,85
Следовательно, мероприятие, связанное с введением в структуру отчета о
движении денежных средств дополнительного раздела «Денежные средства в
пути», является экономически эффективным.
Для определения коммерческого эффекта от рассматриваемого
проектного мероприятия необходимо использовать формулу 11.
Фi(t) = Пi(t) − Оi(t), (11)
где П
i
(t) – приток денежных средств;
О
i
(t) – отток денежных средств.
Таким образом, коммерческий эффект мероприятия, связанного с
введением в структуру отчета о движении денежных средств дополнительного
раздела «Денежные средства в пути» составит:
Фi(t) = 2425 тыс. руб. – 78,60 тыс. руб. = 2346,40 тыс. руб.
54
Следовательно, мероприятие, связанное с введением в структуру отчета о
движении денежных средств дополнительного раздела «Денежные средства в
пути» несет коммерческую эффективность.
Для определения срока окупаемости разработанного проектного
мероприятия следует использовать формулу 12.
Т =
З
П
, (12)
где П – полученный доход от реализации проектного мероприятия;
З – затраты на реализацию мероприятия.
Срок окупаемости мероприятия, связанного с введением в структуру
отчета о движении денежных средств дополнительного раздела «Денежные
средства в пути» составит:
Т = 78,60 тыс. руб. / 2425 тыс. руб. = 0,03
Следовательно, оцениваемое мероприятие окупится в деятельности АО
«Гостиничный комплекс «Славянка» в течение первого месяца с момента его
реализации.
2. Изменения периода формирования отчета о движении денежных
средств и контроля за ним.
Цель мероприятия – повышение результативности управленческого
процесса.
На текущий момент в деятельности АО «Гостиничный комплекс
«Славянка» отчет о движении денежных средств формируется один раз в год,
по итогам закрытия отчетного периода. Данный подход снижает качество
управления, поскольку не предоставляется возможным предупредить
возникновения отрицательного сальдо по денежным потокам, что негативным
образом отражается на показателях эффективности денежных потоков.
Поэтому рекомендуется в деятельности АО «Гостиничный комплекс
«Славянка» формировать отчет о движении денежных средств с
55
периодичностью 1 раз в месяц, например, 5 числа месяца следующего за
прошедшим.
Также текущий одноуровневый подход к контролю за состоянием
денежных потоков в рамках отчета о движении денежных средств следует
изменить на трехуровневый.
Рекомендованный подход к изменению контроля за состоянием
денежных потоков в рамках отчета о движении денежных средств отражен на
рисунке 10.
внеплановый контроль
Промежуточный
контроль
Контроль по уровню
подчиненности
Общий контроль
эффективности
Сотрудники
финансово-
экономического
отдела
Центр ответственности
за денежные потоки
(начальник финансово-
экономического
отдела)
Заместитель
генерального
директора
Отчет о контроле за
состоянием
денежных потоков
по данным отчета о
движении
денежных средств
(ежемесячный
отчет)
Генеральный директор
предприятия
Внеплановый
контроль
Плановый контроль
56
Рисунок 10. Рекомендованный подход к изменению контроля за состоянием
денежных потоков в рамках отчета о движении денежных средств
3.2 Предложения по повышению информативности отчета о движении
денежных средств
В рамках реализации мероприятия по повышению информативности
отчета о движении денежных средств целесообразно расширить структуру
текущего раздела «Денежные потоки от текущих операций» указанного отчета.
Цель мероприятия – повышения аналитической составляющей отчета о
движении денежных средств.
На текущий момент информация о выручке, получаемой экономическим
субъектом, отражается в составе отчета о движении денежных средств единой
суммой, что снижает информационную составляющую отчета. Поэтому в
рамках совершенствования рекомендуется разделять выручку по ее видам,
например:
− выручка от проживания гостя гостиницы;
− выручка по услугам общественного питания;
− выручка за инфраструктурные развлечения (бильярд, танцевальный
зал, бассейн, тренажерный зал);
− выручка за транспортные услуги;
− выручка за бытовое обслуживание (услуги химчистки, прачечной).
В таблице 9 представлена рекомендуемая структура раздела Денежные
потоки от текущих операций» отчета о движении денежных средств.
Таблица 9 – Рекомендуемая структура раздела Денежные потоки от текущих
операций» отчета о движении денежных средств
57
Наименование показателя
Текущий период
формирования
Предыдущий
аналогичный период
формирования
Денежные потоки от текущих
операций
Поступления-всего
в том числе:
- выручка от проживания гостя
гостиницы
- выручка по услугам общественного
питания
Продолжение таблицы 9
- выручка за инфраструктурные
развлечения (бильярд, танцевальный
зал, бассейн, тренажерный зал)
- выручка за транспортные услуги
- выручка за бытовое обслуживание
(услуги химчистки, прачечной)
- арендных платежей, лицензионных
платежей, роялти, комиссионных и
иных аналогичных платежей
- от перепродажи финансовых
вложений
- возврат средств (овернайт)
- обеспечение гарантийных
обязательств
- прочие поступления
Расходы на реализацию проектного мероприятия, направленного на
расширение структуры текущего раздела «Денежные потоки от текущих
операций» представлены в таблице 10.
Таблица 10 – Расходы на реализацию проектного мероприятия, направленного
на расширение структуры текущего раздела «Денежные потоки от текущих
операций»
Наименование мероприятия
Сумма, тыс. руб.
Примечание
Оплата услуг по изменению
настроек программного
обеспечения
54,30
внесение в программное
обеспечение обновленного
алгоритма формирования
отчета о движении
денежных средств
Итого
54,30
расходы за год
58
Предположим, что в деятельности АО «Гостиничный комплекс
«Славянка» в прогнозном периоде сохранится уровень выручки от продаж за
последний отчетный период, но для объективности скорректируем его на 0,20
%. Данное прогнозное увеличение находится в пределах объективного уровня,
поскольку по итогам 2018г. уровень инфляции составил 4,30 % (данные
Федеральной службы государственной статистики).
Прогноз показателя выручки от продаж, ожидаемый в прогнозном
периоде представлен в таблице 11.
Таблица 11 – Прогноз показателя выручки от продаж
Наименование показателя
2018г.
Прогноз
Изменение
абс.
темп прироста, %
Выручка от продаж, тыс.
руб.
1212563
1214988
2425
0,20
Определим эффективность рассматриваемого мероприятия по ряду
показателей:
Экономическая эффективность мероприятия, связанного с реализацией
проекта, направленного на расширение структуры текущего раздела
«Денежные потоки от текущих операций» в АО «Гостиничный комплекс
«Славянка» составит:
Э = 2425 тыс. руб. / 54,30 тыс. руб. = 44,66
Следовательно, мероприятие, связанное с реализацией проекта,
направленного на расширение структуры текущего раздела «Денежные потоки
от текущих операций», является экономически эффективным.
Коммерческий эффект мероприятия, связанного с реализацией проекта,
направленного на расширение структуры текущего раздела «Денежные потоки
от текущих операций» составит:
Фi(t) = 2425 тыс. руб. – 54,30 тыс. руб. = 2370,70 тыс. руб.
59
Следовательно, мероприятие, связанное с реализацией проекта,
направленного на расширение структуры текущего раздела «Денежные потоки
от текущих операций» несет коммерческую эффективность.
Срок окупаемости мероприятия, связанного с реализацией проекта,
направленного на расширение структуры текущего раздела «Денежные потоки
от текущих операций» составит:
Т = 54,30 тыс. руб. / 2425 тыс. руб. = 0,02
Следовательно, оцениваемое мероприятие окупится в деятельности АО
«Гостиничный комплекс «Славянка» в течение первого месяца с момента его
реализации.
3.3 Механизм реализации предложенных мероприятий
Недостаточно сформировать план мероприятий по совершенствованию
отдельных аспектов деятельности хозяйствующего субъекта, следует и
разработать механизм его реализации.
Механизм реализации предложенных мероприятий должен включать в
себя:
− формирование единой программы мероприятий;
− проведение декомпозиции работ;
− формирование алгоритма реализации проекта;
− формирование диаграммы Ганта;
− формирование матрицы ответственности за реализации проекта;
− определение факторов, влияющих на реализацию проекта;
− оценку рисков проекта.
В таблице 12 представлена программа, направленная на реализацию в АО
«Гостиничный комплекс «Славянка» проектных мероприятий связанных с
совершенствованием подходов к формированию отчета о движении денежных
средств и по повышению его информативности.
60
Таблица 12 – Программа, направленная на реализацию в АО «Гостиничный
комплекс «Славянка» проектных мероприятий связанных с
совершенствованием подходов к формированию отчета о движении денежных
средств и по повышению его информативности
Наименование мероприятия
Ответственные лица
Затраты
Сроки
выполнения
Введение в структуру отчета о
движении денежных средств
дополнительного раздела
«Денежные средства в пути»
генеральный директор,
начальник финансово-
экономического отдела,
главный бухгалтер
требуются
2020г.
Расширение структуры текущего
раздела «Денежные потоки от
текущих операций»
требуются
2020г.
Изменения периода формирования
отчета о движении денежных
средств и контроля за ним
не
требуются
Структурная декомпозиция работ по внедрению в АО «Гостиничный
комплекс «Славянка» мероприятий связанных с совершенствованием подходов
к формированию отчета о движении денежных средств и по повышению его
информативности представлена на рисунке 11.
61
Рисунок 11. Структурная декомпозиция работ по внедрению в АО
«Гостиничный комплекс «Славянка» мероприятий связанных с
совершенствованием подходов к формированию отчета о движении денежных
средств и по повышению его информативности
Алгоритм реализации проекта по внедрению в АО «Гостиничный
комплекс «Славянка» мероприятий связанных с совершенствованием подходов
к формированию отчета о движении денежных средств и по повышению его
информативности представлен на рисунке 12.
Проект по внедрению в деятельность АО «Гостиничный комплекс «Славянка»
мероприятий связанных с совершенствованием подходов к формированию
отчета о движении денежных средств и по повышению его информативности
1. Инициация обновления
подходов к формированию
отчета о движении
денежных средств
2. Выбор обновленных
подходов к
формированию отчета о
движении денежных
средств
3. Введение в
деятельность
предприятия
обновленных
подходов к
формированию отчета
3.1 Включение
новых подходов к
формированию
отчета в общую
структуру
управления
предприятия
1.1 Анализ
текущего подхода
к формированию
отчета о
движении
денежных средств
2.1 Обзор
параметров и
возможностей к
обновлению
подходов к
формированию
отчета о движении
денежных средств
1.2 Изучение среды
внедрения и ее
потребностей
2.2 Формирование
проекта по внедрению в
деятельность АО
«Гостиничный комплекс
«Славянка»
мероприятий связанных
с совершенствованием
подходов к
формированию отчета о
движении денежных
средств
1.3 Определение
направлений
обновления
подходов к
формированию
отчета о движении
денежных средств
3.2 Тестирование
новых подходов к
формированию
отчета о движении
денежных средств