Диплом: Отчет о движении денежных средств:порядок подготовки,информационно-аналитическое значение (на примере ООО "Лента"), страницы 26-35

(бюджет движения денежных средств и платежный баланс).

Анализ движения денежных средств прямым методом позволяет судить

о ликвидности организации, поскольку он детально раскрывает движение

денежных средств на его счетах, что дает возможность делать оперативные

выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих

обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.

Прямой метод, основанный на анализе движения денежных средств по

счетам организации:

- позволяет показать основные источники притока и направления оттока

денежных средств;

- дает возможность делать оперативные выводы относительно

достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;

- устанавливает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой

за отчетный период.

В оперативном управлении прямой метод может использоваться для

контроля за процессом формирования прибыли и выводов относительно

достаточности средств для платежей по текущим обязательствам. Недостатком

этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного

финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств

организации. Кроме того, данный метод требует больших затрат времени, чем

другие методы оценки денежного потока, а полученная с его использованием

отчетность менее полезна.

Косвенный метод включает в себя элементы анализа, так как базируется

на сопоставлении изменений различных статей бухгалтерского баланса за

отчетный период, характеризующих имущественное и финансовое положение

организации, а также включает анализ движения основных средств, их

амортизацию и другие показатели, которые невозможно получить

исключительно из данных бухгалтерского баланса.

Бутакова М.И., Калмакова Н.А. Анализ движения денежных средств: прямой и косвенный

метод // В книге: Финансы. Современное состояние. Проблемы и перспективы. 2017. – С.

356.

Суть косвенного метода состоит в преобразовании величины чистой

прибыли в величину денежных средств. При этом исходят из того, что в

деятельности каждой организации имеются отдельные, нередко значительные

по величине виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают)

прибыль фирмы, не затрагивая величину его денежных средств. В процессе

анализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку

величины чистой прибыли таким образом, чтобы статьи расходов, не связанные

с оттоком средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их притоком, не

влияли на величину чистой прибыли. Косвенный метод основан на анализе

статей баланса и отчета о финансовых результатах. Он позволяет показать

взаимосвязь между разными видами деятельности в организации, а также

устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах

за отчетный период.

Преимуществом косвенного метода при использовании в оперативном

управлении является то, что он позволяет установить соответствие между

финансовым результатом и собственными оборотными средствами. В

долгосрочной перспективе косвенный метод позволяет выявить наиболее

проблемные "места скопления" замороженных денежных средств и, исходя из

этого, разработать пути выхода из сложившейся ситуации.

Подготовка отчета о движении денежных средств на основе косвенного

метода проходит в несколько этапов:

- расчет изменений по статьям баланса и определение факторов,

влияющих на увеличение или уменьшение денежных средств;

- анализ отчета о финансовых результатах и классификация источников

поступления денежных средств и направлений использования.

- объединение полученных данных в отчете о движении денежных

средств.

Сосунова Т.В. Преимущества косвенного метода оценки денежных потоков организации //

В сборнике: В мире науки и инноваций. 2016. – С. 201.

Солдатова Л.И., Солдатова А.П. Анализ денежных средств с использованием прямого и

косвенного метода // Экономика и социум. 2015. – № 3-2 (16). – С. 834.

В результате применения косвенного метода финансовый результат

(чистая прибыль) организации за период преобразуется в разность между

величинами денежных средств, находящихся в распоряжении организации по

состоянию на начало и конец отчетного периода. Прямой метод основан на

информации обо всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам

в банках и с кассовой наличностью, сгруппированной определенным образом.

Ефимова О. В. предлагает на базе денежных активов рассчитать

финансовые показатели, приведенные в таблице 2.

Таблица 2

Финансовые показатели, рассчитанные на базе денежных активов

Показатель

Формула расчета

Коэффициент

платёжеспособности (1)

(Величина денежных средств на начало

периода + Приток ДС за период )/

Отток ДС за период

Коэффициент

платежеспособности (2)

Приток ДС за период /

Отток Дс за период

Коэффициент покрытия

обязательств

притоком денежных средств

(коэффициент Бивера)

Чистая прибыль + Амортизация /

Долгосрочные и краткосрочные

обязательства

Коэффициент покрытия

краткосрочных обязательств

притоком денежных средств

Чистая прибыль + Амортизация /

Краткосрочные обязательства

Потенциал самофинансирования

(Коэффициент покрытия

долгосрочной кредиторской

задолженности)

Чистый денежный приток от текущей

деятельности /

Долгосрочная кредиторская

задолженность

Показатель «качества» выручки от

продажи товаров (работ, услуг)

Притоки денежных средств

в виде выручки от продажи товаров /

Выручка от продажи товаров, включая

НДС

Рентабельность

собственного капитала

Чистый денежный приток от текущей

деятельности (ЧДПТ) * 100

/ Собственный капитал

Рентабельность

всего капитала

Чистый денежный приток от текущей

деятельности (ЧДПТ) * 100 /

Стоимость всех активов

Коэффициент платежеспособности дает возможность определить,

сможет ли организация обеспечить за определенный период выплаты денежных

средств за счет остатка денежных средств на счетах, в кассе и их притоков за

Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Ефимова О.В. , Мельник

М.В., Бердников В.В., Бородина Е.И. – М.: Омега-Л, 2013. – С. 231.

тот же период. Очевидно, что для обеспечения платежеспособности

предприятия необходимо, чтобы этот коэффициент был не менее 1.

Коэффициент Бивера считается достаточно представительным

показателем платежеспособности. Он рассчитывается по потоку денежных

средств (сумма чистой прибыли и амортизации в числителе показателя), но не

учитывает, к сожалению, изменение дебиторской задолженности как фактора,

влияющего на приток денежных ресурсов. Исследования Бивера показали, что

для благополучных компаний такой показатель находится в пределах 0,4 - 0,45.

Коэффициент покрытия краткосрочных обязательств притоком

денежных средств показывает, сколько смогла организация погасить за счет

внутреннего источника финансирования копеек из каждого рубля

краткосрочной задолженности.

Потенциал самофинансирования (Коэффициент покрытия кредиторской

задолженности) показывает сколько смогла организация погасить за счет

внутреннего источника финансирования (ЧДПТ) копеек из каждого рубля

долгосрочной кредиторской задолженности.

Показатель «качества» выручки от продажи товаров, возможно,

рассчитать только по ОДДС, составленному прямым методом, и располагая

информацией о выручке от продажи товаров, включая НДС (дт 62 - Кт 90).

Изучение динамики показателя «качества» выручки от продажи характеризует

сравнительную стабильность доли поступления денежных средств в виде

выручки к общей ее величине (в среднем около 80%).

Традиционный анализ рентабельности целесообразно дополнить

расчетом «денежных» показателей рентабельности всего капитала и

собственного капитала. Для этого в числителе величина дохода в виде

полученной прибыли корректируется на неденежные статьи. В знаменателе

использовались среднеарифметические величины отдельных видов активов и

пассивов; в числителе - размер ЧДПТ. Рентабельность всего капитала

Милосердова А.Н. Анализ денежных потоков косвенным методом // В сборнике:

Актуальные проблемы экономики и бухгалтерского учета Сборник научных статей. 2017. –

С. 434.

характеризует доходность всего совокупного капитала вложенного в активы

предприятия. Особый интерес для аналитика представляет показатель

рентабельности собственного капитала, характеризующий, сколько процентов

собственного капитала сформировало предприятие за анализируемый период за

счет чистого притока денежных средств от текущей деятельности.

Рассмотренная система показателей позволяет расширить традиционный

набор финансовых коэффициентов, сделав упор при этом на анализ денежных

потоков организации.

Таким образом, отчет о движении денежных средств является одним из

составляющих годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

сельскохозяйственных предприятий. Этот отчет – основа для анализа денежных

потоков. Такой анализ имеет большое значение, так как помогает выявить

причины избытка или дефицита денежных потоков и определить источники их

поступления и расходования для контроля за текущей ликвидностью и

платежеспособностью сельскохозяйственной организации. Анализ движения

денежных средств помогает оценивать финансово-экономическое состояние

компании.

лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису.

Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет

борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода

Уарова Н.Н. Анализ денежных средств косвенным и коэффициентным методом //

Актуальные вопросы экономических наук. 2016. – № 55-2. – С. 165.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ

СРЕДСТВ ООО «ЛЕНТА»

2.1. Краткая характеристика ООО «Лента»

ООО «Лента» входит в число крупнейших игроков продуктового

ритейла в России. Общество занимает пятое место в десятке крупнейших

российских продовольственных ритейлеров по общему объему продаж за

2016г., в соответствии с публично доступной информацией.

Общество было одной из первых российских компаний, которые начали

формировать культуру оптовой и розничной торговли в России, и более чем за

20 лет прошло путь развития от небольшого магазина-склада в Санкт-

Петербурге до сети гипермаркетов федерального значения и одного из лидеров

российского ритейла.

По состоянию на 31 декабря 2016 года в 83 городах различных регионов

России работает 191 гипермаркет сети «Лента», и 49 супермаркетов в Москве,

Санкт-Петербурге и Центральной России.

Средний гипермаркет «Ленты» имеет 5 758 кв.м. торговой площади.

Компания оперирует семью собственными распределительными центрами.

«Лента» в основном занимается развитием форматов гипермаркетов и

супермаркетов с низкими ценами на ключевые категории продуктов.

По состоянию на 31 декабря 2016 года компания имеет более 10,5

миллионов активных держателей карт лояльности. Около 93% всех продаж в

магазинах «Ленты» в 2016 г. были осуществлены с использованием таких карт.

Головной офис Общества, традиционно, расположен в г. Санкт-Петербург.

Основным видом деятельности Общества является розничная торговля

продуктами питания и товарами народного потребления. Доля выручки от

продаж от данного вида хозяйственной деятельности в общем объеме выручки

от продаж Общества за 2016 год составила 96,25%.

Общество осуществляет указанную деятельность через собственную

сеть одноимённых гипермаркетов «Лента», первый из которых был открыт в

1999 году в Санкт-Петербурге.

По состоянию на 31 декабря 2016 года общее количество магазинов

«ЛЕНТА» составляет 191 гипермаркет в 83 городах России и 49 супермаркетов

в Санкт-Петербурге, Москве, Ленинградской области, Московской области и

Калужской области. Общая торговая площадь на 31 декабря 2016 года

составила 1 146 148 кв.м. (+29,9% по сравнению с показателем на 31.12.2015г.).

В Санкт-Петербурге работает 35 гипермаркетов Общества, по 7 - в

Новосибирске и Москве, 6 – в Омске, по 5 – в Новокузнецке и Челябинске, по 4

– в Волгограде, Красноярске, Тюмени, Уфе, по 3 – в Барнауле, Иваново,

Кемерово, Краснодаре, Нижнем Новгороде, Ростове-на-Дону, Томске,

Ярославле, по два гипермаркета в Белгороде, Великом Новгороде, Воронеже,

Екатеринбурге, Иркутске, Магнитогорске, Нижнем Тагиле, Новороссийске,

Оренбурге, Пензе, Петрозаводске, Рязани, Самаре, Саратове, Ставрополе,

Сургуте, Сыктывкаре, Таганроге, Тольятти, Ульяновске, Череповце, по одному

в Альметьевске, Армавире, Астрахани, Балаково, Балашихе, Бийске, Брянске,

Владимире, Волжском, Вологде, Грозном, Димитровграде, Елино,

Железноводске, Железно-Дорожном, Ижевске, Йошкар-Оле, Истре, Казани,

Калуге, Костроме, Курске, Липецке, Мурманске, Набережных Челнах,

Нижнекамске, Новочеркасске, Новошахтинске, Одинцово, Орле, Орске, Перми,

Прокопьевске, Пскове, Саранске, Сергиевом-Посаде, Смоленске, Твери,

Тобольске, Туле, Ханты-Мансийске, Чебоксарах, Энгельсе, Юрге.

12 супермаркетов сети «ЛЕНТА» действуют в г. Санкт-Петербурге и

Ленинградской области, 14 – в Москве, 20 – в Московской области, три

супермаркета в г. Калуга и Калужской области.

Лента использует три формата гипермаркетов:

1) «стандартный», с торговой площадью около 7 300 кв. м (меньше, чем

у большинства западноевропейских гипермаркетов) и примерно 26 000 единиц

складского учета (SKU);

2) «компактный», с торговой площадью около 4 920 кв. м и примерно 17

000 – 19 000 единиц складского учета (SKU); и

3) «суперкомпактный», с торговой площадью около 3 000 кв. м и

примерно 12 000 единиц складского учета (SKU). В основном все

гипермаркеты «Лента» работают 7 дней в неделю 24 часа в сутки.

А также формат «супермаркет», с торговой площадью около 900 кв. м и

примерно 6 200 единиц складского учета (SKU).

Источниками для проведения анализа являются следующие документы:

- бухгалтерский баланс за 2016г. (приложение 5);

- отчет о финансовых результатах за 2015г., 2016г. (приложение 6, 7).

Динамика основных экономических показателей ООО «Лента»

представлена в таблице 3.

Таблица 3

Динамика основных экономических показателей деятельности

ООО «Лента» за 2014г. – 2016г.

Показатель

Значение

показателя

Изменение

(+,-)

Темп роста,

2014

2015

2016

2015/

2014

2016/

2015

2015/

2014

2016/

2015

Выручка от продаж,

млрд. руб.

220,3

288,2

351,3

67,9

63,1

130,8

121,9

Себестоимость, млрд.

руб.

164,6

218,7

266,0

54,1

47,3

132,9

121,6

Коммерческие расходы,

млрд. руб.

39,3

49,7

63,4

10,4

13,7

126,5

127,6

Полная себестоимость,

млрд. руб.

203,9

268,4

329,4

64,5

61,0

131,6

122,7

Прибыль от продаж,

млрд. руб.

16,4

19,8

21,9

3,4

2,1

120,7

110,6

Чистая прибыль, млрд.

руб.

6,1

26,8

9,8

20,7

-17,0

439,3

36,6

Среднесписочная

численность работников,

тыс. чел.

26,5

27,3

28,9

0,8

1,6

103,0

105,9

Среднегодовая стоимость

основных средств, млрд.

руб.

55,2

77,8

101,6

22,6

23,8

140,9

130,6

Затраты на 1 руб.

реализованной

продукции, млрд. руб.

0,93

0,94

0,01

100,6

100,7

Фондоотдача на 1 руб.

основных фондов, млрд.

руб.

3,99

3,70

3,46

-0,29

-0,25

92,8

93,3

Производительность

8,31

10,56

12,16

2,24

1,60

127,0

115,1

труда, руб.

Рентабельность продаж,

7,4

6,9

6,2

-0,6

92,3

90,7

По результатам таблицы 4 сделаны следующие выводы:

- выручка организации за 2016г. составила 351,3 млрд. руб., которая

увеличилась на 63,1 млрд. руб. или на 21,9% по сравнению с 2015г., что

свидетельствует о перспективной и рациональной деятельности организации;

- полная себестоимость за 2016г. составила 329,4 млрд. руб., которая

увеличилась на 61 млрд. руб. или на 22,7%. Основные причины роста

себестоимости на предприятиях явления: увеличение цен на сырье и

материалы; увеличение заработной платы; использование устаревшего

оборудования и затратных технологий; несовершенство организации труда и

низкая его производительность; небольшие объемы продаж. Снижение

себестоимости продукции - важнейший источник роста прибыли предприятий;

- прибыль от продаж за 2016г. составила 21,9 млрд. руб., которая

увеличилась на 2,1 млрд. руб. или на 10,6% по сравнению с 2015г.

- чистая прибыль за 2016г. составила 9,8 млрд. руб., которая

уменьшилась на 17 млрд. руб. или на 63,4% по сравнению с 2015г.;

- материалоемкость за 2016г. показывает, что фактически приходится на

производство единицы продукции 0,94 руб., которая увеличилась на 0,01 руб.

по сравнению с 2015г.;

- фондоотдача показывает эффективность внеобротных средств. В 2016

году составила 3,46 руб., которая уменьшилась на 0,25 руб. или на 6,7% по

сравнению с 2015г. Снижение фондоотдачи свидетельствует о снижении

эффективности использования основных фондов;

- производительность труда показывает, сколько выручки приходиться

на одного работника организации. В 2016 году производительность труда

составила 12,16 руб., которая увеличилась на 1,6 руб. или на 15,1% по

сравнению с 2015г.;

- рентабельность продаж в 2016г. составила 6,2%, которая увеличилась

на 0,6% по сравнению с 2015г., что характеризует эффективность

предпринимательской деятельности и экономическую эффективность бизнеса.

Рентабельность продаж за 2016г. показывает, что 6,2% прибыли предприятие

получает с каждого рубля выручки.

Динамика основных экономических показателей ООО «Лента»

представлена на рис. 2.

220 337 828

203 941 361

16 396 467

6 156 915

288 201 963

268 378 877

19 823 086

26 866 870

351 342 477

329 449 217

21 893 260

9 875 975

50 000 000

100 000 000

150 000 000

200 000 000

250 000 000

300 000 000

350 000 000

400 000 000

2014г. 2015г. 2016г.

Выручка, тыс. руб.

Полная себестоимость, тыс. руб.

Прибыль от продаж, тыс. руб.

Чистая прибыль, тыс. руб.

Рисунок 2. Динамика основных экономических показателей

деятельности ООО «Лента» за 2014г.-2016г.

Таким образом, наблюдается улучшение основных показателей

деятельности ООО «Лента» в динамике за 2014г. – 2016г. На финансовые

результаты деятельности ООО «Лента» влияют внешние и внутренние

факторы. К внешним факторам относится политика, экономика, социальные

условия, технологии. К внутренним факторам относится покупатели,

поставщики. Выдержать конкурентную борьбу ООО «Лента» может только в

условиях постоянного повышения качества услуг, разработки новых

технологий, совершенствования ассортимента услуг, проведения взвешенной

ценовой политики, управления маркетингом, работой высоко

квалифицированных работников. Анализ экономического потенциала ООО

«Лента» показал, что организация в течение трех лет получает прибыль от

реализации продукции, которая направляется на развитие организации,

Смотрите также:

"Автоматизация обработки заявок ООО "Проектно-Строительная Компания"
"Автоматизация процесса аттестации персонала для ООО "Нэт Бай Нэт Холдинг"
"Анализ интернет-активности конкурентов ( на примере конкурентов "Газпром нефть")
"Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с подотчётними лицами в организации на примере ООО "ЛОЦ 10""
«Психологическое сопровождение персонала в организации на примере ООО «Крокус»
Cовершенствование деловой оценки персонала в организации (на примере ООО "Даймонд кейтеринг развитие")
PR как средство продвижения организации (на примере ПАО "Тамбовский завод "Комсомолец им. Н.С. Артемова")
PR-коммуникации в сфере общественного питания (на примере кафе-кондитерской «Cream Cheese»)
SMM как средство повышения эффективности работы учреждений социокультурной сферы (на примере Малого театра)
Value-based education: ценности в системе образования и способы их реализации на уроке английского языка. Опыт Европейских стран