55
Однако благодаря снижению расходов предприятия, чистая прибыль была
выше планируемой.
В таблице 10 определим абсолютное отклонение и темпы роста
исполнения плана доходов и расходов ЗАО «Одема».
Таблица 10
Отклонения и темп роста плана доходов и расходов в динамике на
ЗАО «Одема» за 2016-2017 гг.,руб.
Наименование
2016 год
2017 год
Абсолютное
отклонение
Темп
роста
Абсолютное
отклонение
Темп роста
Доход от продаж
(выручка)
-1304094
93,31
-86036
99,52
Доходы от реализации
продукции собственного
производства
-5979170
58,34
578958
104,08
Себестоимость продаж
969514
106,97
1316713
109,83
Валовая прибыль
-2273608
59,40
579251
112,46
Общие и
административные
расходы
-1731322
50,65
727466
126,89
Прибыль (убыток) от
операционной
деятельности
100719
107,09
329751
120,95
Другие операционные
доходы
-1108271
71,06
-530012
77,82
Другие операционные
расходы
-1211629
66,81
-892559
57,72
Прибыль до
налогообложения
100719
107,09
329751
120,95
Чистая прибыль
21868
112,13
92198
118,99
В таблице 10 видно, что финансовое планирование не предприятии не
совершенно, плановые показатели не всегда достигаются, на это влияет ряд
факторов, как внешних так и внутренних.
По итогам анализа можно сделать следующие выводы:
1. На предприятии наблюдается увеличение краткосрочных и уменьшение
долгосрочных активов. В структуре долгосрочных активов наиболее
уменьшение произошло по незавершенным материальным активам, а
наибольшая доля увеличения в краткосрочных обязательствах приходится на
56
дебиторскую задолженность, хотя происходит снижение дебиторской
задолженности в 2016 году, которое свидетельствует о своевременной оплате
товара покупателями. В 2017 году дебиторская задолженность составила
10827729 руб.
2. Рассчитанный анализ ликвидности свидетельствует, что анализируемое
предприятие обладает достаточной платежеспособностью и может
рассчитываться в срок по своим обязательствам, а коэффициент
восстановления платежеспособности равен 1,175, что меньше 1, то есть
вероятность потери предприятием платежеспособности в ближайшие 6 месяцев
не существует.
3. Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия показал
достаточную степень его финансовой независимости. Это подтверждается
значениями коэффициентов автономии и соотношения собственных и заёмных
средств.
4. Проведенный анализ движения денежных средств показал, что причиной
оттока денежных средств является увеличение запасов, дополнительный приток
денежных средств сказался за счет привлечения краткосрочной кредиторской
задолженности.
5. Чистую прибыль предприятие получило только в 2016 и 2017 годах году в
размере 202178 и 577648 руб. соответственно, в 2015году прибыли не было.
6. Проведя анализ финансового планирования предприятия, отметим:
Несмотря на очевидность необходимости финансового планирования, в
процессе его реализации предприятие ЗАО «Одема» столкнулось с рядом
факторов, ограничивающих его использование. В первую очередь это, конечно,
высокая нестабильность внешней среды, дестабилизация национальной
валюты, экономические блокады, внешнеполитическая деятельность
государства, рост инфляции. К числу внутренних факторов следует отнести:
дефицит времени в связи с давлением, приоритетом текущих дел; убежденность
в том, что главный фактор успеха фирмы - предпринимательский талант
руководителей, интуиция и деловые связи; недостаточная квалификация
57
служащих; негативное отношение к планированию, ассоциируемое с советской
плановой экономикой, и др.
Обобщая все вышесказанное, система финансового планирования на
данном предприятии охватывает все стороны финансового планирования
деятельности организации, однако существенные отклонения фактических
показателей от плановых говорят о том, что данная система нуждается в
совершенствовании. Поэтому следует сформулировать рекомендации по
совершенствованию процесса финансового планирования и провести расчет
основных плановых показателей деятельности.
58
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ НА ЗАО «ОДЕМА»
3.1 Рекомендации процесса совершенствования планирования
Спад выпуска продукции, рентабельности и невысокий финансовый
результат деятельности является признаком начала кризисной ситуации и
неправильных производственных и управленческих решений. Для выхода из
ситуации, которая может привести к кризису на ЗАО «Одема» необходимо
комплексное, взаимосвязанное решение проблем предприятия связанных с
координированным использованием широкого спектра услуг управленческого
консультирования, разработки и сопровождения проектов изменений,
формирования на предприятии работоспособной команды, включая обучение
руководства и персонала, сокращение затрат, повышение качества продукции,
разработка новых изделий с технико-экономическими характеристиками и
привлечение инвестиций, также возможно принципиально новое производство.
Для достижения необходимых результатов (сначала ближайшей цели —
выживания, а затем долгосрочной цели — конкурентоспособности и
прибыльного развития) приходится использовать весь комплекс возможностей,
выбирать наиболее эффективные направления деятельности и проекты.
Для повышения финансового результата и стабилизации деятельности
предприятия необходимо применять грамотное финансовое планирование на
предприятии.
Эффективное финансовое управление является одним из решающих
факторов повышения конкурентоспособности, инвестиционной
привлекательности и роста капитализации компании.
Исходя из нестабильной экономическо-политической ситуации в
регионе необходимо оптимизировать процесс составления финансового плана.
На рисунке 4 изображена предлагаемая схема финансового
планирования в ЗАО «Одема».
59
Рисунок 4 - Схема финансового планирования применяемая
ЗАО «Одема» (составлено автором)
Это повлечет за собой создание координационного центра
планирования. Такой центр позволит значительно сократить время разработки
проекта единого финансового плана, сократить расходы, связанные с
финансовым планированием и позволит внедрить автоматизированную систему
финансового планирования.
Координационный центр планирования возьмет на себя все функции
связанные с финансовым планированием.
Целью функционирования координационного центра планирования
является проектирование единого финансового плана предприятия для
предоставления его на утверждение руководству.
За счет данного совершенствования будет решена проблема, полнотой и
достоверностью информации, что существенно сократит время составления
Этапы финансового планирования
Анализ показателей и
составление финансового
плана
Утверждение проекта
финансового плана
Исполнение
финансового
плана
Корректировка
финансового
плана
Оперативный
контроль выполнения
плана
Исполнение
финансового
плана
Финансовый
контроль
60
проектов финансовых планов для данных предприятий, а также ускорит
процессы корректировки и контроля.
Координационный центр планирования будет иметь линейную
организационную структуру, отобразим на рисунке 5.
Рисунок 5 - Организационная структура координационного центра
планирования (составлено автором)
Высшее руководство является архитектором процесса стратегического и
перспективного планирования, определяя общие цели развития корпорации и
отдельных предприятий входящих в состав корпорации и основные способы
его достижения. Эти решения являются важными, поскольку влияют самым
существенным образом на благополучие всей корпорации. Средний и старший
управленческий персонал более вовлечен в процесс разработки оперативных
планов, нежели высший персонал.
Сектор "Бюджет управленческих расходов"
Сектор "Бюджет движения денежных средств"
Сектор "Бюджет закупок"
Сектор "Бюджет доходов и расходов"
Сектор "Бюджет прямых затрат на материалы"
Сектор "Бюджет запасов готовой продукции"
Сектор "Инвестиционный бюджет"
Сектор "Бюджет общепроизводственных затрат"
Сектор "Бюджет коммерческих расходов"
Сектор "Бюджет продаж"
Сектор "Произвосдственный бюджет"
Сектор "Бюджет затрат на оплату труда"
Сектор "Финансовое планирование"
Руководитель координационного центра
61
Координационный центр планирования будет делиться на отделы
согласно своей задаче. Каждый отдел будет состоять из
высококвалифицированных специалистов и начальника отдела. Результаты
деятельности каждого отдела будут контролироваться центром финансового
планирования.
Кроме того будет создан дополнительный отдел «Финансовый план»,
данный отдел будет заниматься проектированием финансовых планов как
отдельных дочерних организаций, так и единого финансового плана.
Результатом деятельности данного отдела будет являться единый финансовый
план корпорации, сформированный согласно требованиям, предъявляемым
высшим руководством организации.
Такое построение системы планирования позволит сформировать
единый формат планирования, сосредоточить внимание на стратегических
целях, осуществить координирование основных финансовых показателей.
Такая структура позволит повысить качество и эффективность работы
сотрудников отделов. За счет того, что у каждого специалиста будет строго
определенный список обязанностей, каждый специалист со временем будет
являться высококвалифицированным специалистом в своей области, что
позволит решить проблему, связанную с ошибками и не точностями. Кроме
того такое разделение позволит специалисту развиваться и совершенствоваться.
В координационном центре планирования будет внедрена система «1С:
Финансовое планирование». Однако в стандартную конфигурацию будут
внесены изменения, а именно модули «Оптимизация плановых решений»,
модуль «Единый финансовый план» и модуль «Монитор». Рассмотрим данные
модули более подробно.
Модуль «Оптимизации плановых решений» позволит расширить
возможности системы и систематизировать потоки финансовых данных для
формирования бюджетов по типам «Оптимистичный», «Вероятный»,
«Пессимистичный» и рекомендации.
Таким образом, координационный центр планирования всегда будет
62
получать только актуальные финансовые данные в реальном режиме времени,
что существенно повысит эффективность финансового планирования.
Модуль «Единый финансовый план» позволит формировать проекты
единого финансового плана исходя из последних данных. Кроме того данный
модуль позволит сформировать модель предприятия и оперируя финансовыми
показателями отслеживать изменения не только единого финансового плана, но
и отдельных составных частей и бюджетов подразделений предприятия.
Модель единого финансового плана, по сути, будет являться моделью всего
предприятия и позволит избежать ошибок и «потери возможности». Также в
модуль будет внедрена система мониторинга и контроля показателей единого
финансового плана, то есть при существенном отклонении система в
автоматическом режиме оповестит пользователей о возникшей ситуации, что
позволит ускорить время принятия решения, что немаловажно в современном
рынке.
Модуль «Монитор» позволит в режиме реального времени
просматривать модель предприятия и при необходимости вносить изменения,
однако изменения, внесенные в данном модуле, будут носить характер
«Предложение» и не будет изменять саму модель единого финансового плана в
едином центре финансового планирования. Изменения с характером
«Предложения» будут выноситься на рассмотрение и после утверждения в
автоматическом режиме будет изменен характер на «Принято». Такая система
позволит внедрить метод экспертных оценок в процесс корректировки единого
финансового плана, что значительно повысит эффективность планирования.
Так же в будущем планируется расширить возможности данного модуля, что
позволит акционерам просматривать единый финансовый план в любое
удобное время, что скажется на доверии акционеров к управляющим
корпорации.
Внедрения таких модулей в систему «1С: Финансовое планирование» и
координационного центра планирования решит выявленные проблемы и
позволит усовершенствовать систему планирования предприятия. Несомненно,
63
такая система требует существенных вложений, не только финансовых, но и
временных. Потребуется выбрать из имеющихся специалистов планово-
экономического отдела высококвалифицированных и скоординировать их
работу с разработчиками модулей.
Исходя из вышеизложенного, можно построить модель единого
финансового центра, отобразим на рисунке 6.
Рисунок 6 - Модель единого финансового центра ЗАО «Одема»
(составлено автором)
Как видно на рисунке 6 координационный центр планирования позволит
построить единое пространство внутри корпорации. Платформа «1С» позволит
безошибочно передавать данные из одной системы в другую.
Так же единый информационный центр, по сути, будет являться
независимым, что позволит осуществить дополнительный контроль над
финансовыми состояниями подразделений предприятий, что немаловажно.
Внешней средой для предприятия будут выступать государственные
регуляторы, стандарты, рынок (отечественный и внешний), поставщики,
клиенты, нормативно-правовая база и целевые программы. На основе влияния
Стратегии
и цели
ЗАО
"Одема"
Клиенты
Поставщики
Целевые
программы
Нормативная
база
Стандарты
Заседание
акционеров
1С
Финансовое
планирование
64
внешней среды корпорация формирует стратегические цели и сами стратегию
корпорации.
Далее на основе разработанной стратегии и стратегических целей
ведется весь процесс финансового планирования, что обеспечивает единую
политику и единство подразделений предприятия, а планирование за них
проводит координационный центр планирования. Как видно из рисунка 6, 1С
платформа обеспечивает целостность передачи данных. Это связано с тем, что
нет перекодировки и не требуется смена форматов.
Так же одноплатформенность позволяет решить проблемы связанные со
связью между данными и расчетом коэффициентов.
Первым этапом внедрения данной модели является слияние отделов в
единый координационный центр планирования.
Деятельность координационного центра планирования можно условно
разделить на следующие этапы:
1. Получение данных от отделов предприятия. Процесс получения финансовой
информации заключается в запуске процедуры «Обмен данными», в результате
которой система в автоматическом режиме загружает данные с базы данных
предприятий.
2. Распределение данных. В данном процессе система распределяет полученные
данные по учетным записям сотрудников, согласно их должностным
обязанностям и отделу.
3. Проверка данных. Система в автоматическом режиме проверяется
целостность полученных данных, сверяет с последними полученными данными
и в случае обнаружения ошибки или нестандартной ситуации система
оповещает сотрудника.
4. Работа с данными. Система сопровождает работу сотрудников, сверяя и
проверяя данные.
5. Формирование готовых результатов. Система оформляет готовый результат в
принятую форму и выдает на монитор начальнику соответствующего отдела.
6. Корректировка и изменение. На данном этапе проходит корректировка, как