можно проиндексировать стоимость рабочей силы. Это означает, что вам
нужно будет уделить особое внимание тому, насколько оправдана политика
индексации заработной платы.
Внутренними документами, регламентирующими работу на предприятии,
являются: штатное расписание, трудовое соглашение с каждым сотрудником
компании, положение о материальных стимулах для работников.
Основной целью этих документов является усиление материальной
заинтересованности работников в повышении производительности,
выполнении задач в объемах продаж, повышении качества услуг. Они
применяются ко всей заработной плате всех подразделений компании.
На исследуемом предприятии применяется тарифная система оплаты
труда. В оплату труда работников ООО «РАДУГА» включаются: должностной
оклад; доплата за работу с ненормальным графиком занятости; районный
коэффициент; северная надбавка.
Все эти выплаты относятся к постоянной части вознаграждения и
учитываются в штатном расписании организации.
Компания разработала коллективный договор, который устанавливает
большинство вопросов, касающихся заработной платы, различных пособий и
бонусов. Документ, установленный, например, работники могут оплачиваться
как с учетом времени, так и сдельной работы.
Было обнаружено, что первая часть заработной платы, гарантированный
доход, основанный на заработной плате, ставках заработной платы, бонусах,
пособиях, региональном коэффициенте и северном пособии.
Учет осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от
21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и правилами ведения
бухгалтерской и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля
1998 года №34н. Применять план счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности »и инструкцию по его утверждению,
утвержденную Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
Учет осуществляется с использованием специализированной
компьютерной программы «Инфо-Бухгалтер». Формы первичных документов
используются в соответствии со стандартными формами, утвержденными
Госкомстатом. Организация может применять формы первичных документов,
которые отличаются от типичных. Внедрение новых форм определяется
приказом или решением генерального директора компании. Ответственность за
организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации и главный
бухгалтер. Об этом свидетельствует Приказ «Об утверждении учетной
политики на предприятии» (см. Приложение E).
Экономические характеристики предприятия могут быть даны на основе
расчетов, приведенных в таблицах 1 и 2.
Таблица 1
Основные экономические показатели предприятия
№
Показатели
2014г.
2015г.
2016г.
2016 в %
к 2014
1
Среднегодовая
стоимость основных
средств, руб.
2949000
2919500
3522000
119,4
2
Среднегодовая
стоимость оборотных
средств, руб.
2325500
2207500
1901500
81,8
3
Среднесписочная
численность
работников, чел.
98
78
53
54,1
Таблица 2
Финансовые результаты деятельности предприятия
1
№
Показатели
2014г.
2015г.
2016г.
2016 в
% к
2014
1
Выручка от продажи
продукции (работ, услуг),
руб.
8221000
6571000
8769000
106,7
2
Полная себестоимость
продукции (работ, услуг),
руб.
5544000
4302000
5273000
95,1
3
Прибыль (+) /убыток (-)
от продажи продукции
(работ, услуг), руб.
48000
363000
570000
1187,5
4
Рентабельность
(окупаемость) затрат, %
(раз)
0,87
8,44
10,8
12,4
Согласно таблице 1 среднегодовая стоимость основных средств в 2008
году увеличилась на 19,4% по сравнению с 2014 годом (с 2949000 до
3522000руб.), В связи с приобретением новых основных фондов.
Среднегодовая стоимость оборотных средств, напротив, снизилась на 18,2% (с
2325500 до 1901500 руб.) Из-за снижения затрат на сырье, материалы и другие
аналогичные активы, затраты на незавершенное производство и дебиторскую
задолженность. Среднее количество работников в 2015 году сократилось на 20
человек по сравнению с 2006 годом и составило 78 человек, а в 2016 году снова
сократилось на 25 человек, что составило 54,1% к 2014 году. Вместе все
изменения основных экономических показателей деятельности, связанные с
преодолением ее Собственный кризис в 2013 году с сокращением издержек
производства (сокращение штата), внедрение новых стандартов и требований к
выпускаемой продукции, предоставление услуг, и это повлияло на изменение
среднегодовой стоимости фиксированных и текущих активов.
По данным таблицы 2 за 2016 год выручка составила 8769000 рублей, что
на 6,7% больше, чем в 2014 году (8221000 рублей). Общая стоимость
производства (работ, услуг) сократилась в 2008 году на 4,9% по сравнению с
2014 годом в связи с изменением стандартов и требований к производству и
продукции. Согласно таблице видно, что прибыль от продаж в 2016 году
увеличилась по сравнению с 2014 годом до 1087,5% из-за увеличения выручки
от продаж, которая выросла на 6,7%, и из-за того, что 2013 год (убыток -391000
рублей) И 2014 год стал для компании кризисом. Рентабельность на 2014 год
увеличилась на 9,93% и составила 10,8% или 10,8% от прибыли от продажи
компании получила 1 рубль выручки, аналогичный показатель за 2014 год
составил 0,87%. Т.е. доходность в 2016 году выше уровня рентабельности 2014
года в 12,4 раза. Хотя уровень рентабельности низкий, компания работает
эффективно, о чем свидетельствует рост прибыли.
2.2 Учет расчетов по оплате труда персонала
Вознаграждение является одним из основных факторов стоимости затрат
на себестоимость продукции. Специфика расчетов с персоналом предприятия
по всем видам платежей и вычетов в первую очередь такова:
- на расчеты по оплате труда и подготовку всей необходимой
документации отводятся сжатые и строго определенные сроки. Наличие
множества разных факторов, определяющих размер начисленной заработной
платы, налогообложения, вычетов и т. д., делает расчет в данном месяце
отличным от предыдущего.
- в процессе начисления и уплаты сумм заработной платы бухгалтеру
следует руководствоваться значительным количеством правил, регулирующих
ведение учета операций.
- важно не только правильное внедрение бухгалтерского учета, но и
точность регистрации первичных документов, которые служат основой для
платежей сотрудникам. Первичные учетные документы должны составляться в
установленной форме и содержать все необходимые данные [42, с. 96].
Увеличенный алгоритм действий бухгалтера, отражающий порядок
операций по оплате труда и связанным платежам, в целом, состоит из
следующих шагов:
- расчет суммы вознаграждения и других выплат работникам путем
оценки через соответствующие источники (издержки производства, расходы на
продажу, специальные фонды, чистая прибыль и прочее);
- рассчитать все вычеты из заработной платы.
- расчет единого социального налога, сумма которого прямо
пропорциональна стоимости заработной платы и других платежей;
- получение в банке и отражение в учете наличных денег для платежей
сотрудникам компании;
- депонирование и выдача задолженности предприятия перед
работниками по заработной плате.
Заработная плата сотрудников может включаться:
1) в состав расходов по обычным видам деятельности;
2) в состав вложений во внеоборотные активы;
3) в состав внереализационных или операционных расходов;
4) в расходах будущих периодов;
5) состав чрезвычайных расходов;
6) выплачиваться из резерва на будущие расходы;
7) выплачивается из чистой прибыли.
Зарплата включается в расходы по обычным видам деятельности в
следующих случаях:
1) работники основного, вспомогательного и обслуживающего
производств, привлечены к процессу производства продукции (выполнении
работ, оказания услуг);
2) работники привлечены к процессу реализации готовой продукции или
товаров;
3) общехозяйственного (управленческого) и общепроизводственного
персонала.
Чтобы рассчитать заработную плату, необходимо отразить ее по кредиту
счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате», смещенная учетная запись зависит
от единиц, в которых занятый сотрудник, и передал их на деятельность.
При расчете заработной платы работникам основного (вспомогательного)
производства, следующая проводка:
Дебетовый счет 20 «Основное производство» (23)
Кредитный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате» - отражает
начисление заработной платы работникам основного (вспомогательного)
выпуска. Как установлено на предприятии, используются только
производственные и технические подразделения.
При расчете окладов сотрудников, обслуживающих основную
продукцию, или управленческий персонал выпустил следующую проводку:
Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» (26)
Кредитный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате» - отражает
начисленную заработную плату работников, занятых в процессе обслуживания
первичной продукции (управленческий персонал);
Списано на счет 44 «Расходы на продажу»
Кредитный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате» - отражает
начисление заработной платы работникам, участвующим в процессе
реализации продукции (товаров) (в основном, продажи специалиста).
Когда учет заработной платы учитывается: взносы на страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, единый
социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и налог на
доходы физических лиц.
Однако обратите внимание, что в соответствии с разделом 3 статьи 236
Налогового кодекса РФ платежи, которые не уменьшают налогооблагаемую
прибыль, единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное
страхование, не подлежат. Сумма взноса за страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний и единого социального
налога взимается с тех же счетов, на которые выплачивается заработная плата.
При расчете взноса за страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний сделайте следующую учетную
запись:
Дебетовый счет 20 «Общепроизводственные расходы» (25, 26, 44 ...)
Кредитный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и
социальному обеспечению», субсчет 1 «Расчет социального обеспечения» -
составил сумму взноса для страхования от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний;
Дебетовый счет 20 «Основное производство»
Кредитный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и
социальному обеспечению», субсчет 1 «Расчет социального обеспечения» -
отражает начисление единого социального налога;
Дебетовый счет 20 «Основное производство»
Кредитный счет 69 Субсчет 2 «Расчеты по социальному страхованию и
социальному страхованию» «Расчеты по пенсионному обеспечению» отражен в
бухгалтерском учете взносов на обязательное пенсионное страхование (часть
сумм, удерживаемых в соответствии со счетом 68);
Дебетовый счет 20 «Основное производство»
Кредитный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и
социальному обеспечению», субсчет 3 «Расчеты по обязательному
медицинскому страхованию» - отражает сумму начисленного единого
социального налога, и на этом счете записи хранятся на субсчетах.
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по
налогу на доходы физических лиц» - отражает сумму вычетов из суммы
заработной платы работников первичной продукции налога на доходы
физических лиц ;
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате»
Кредит счета 50 «наличные», субсчет 1 «офисная организация» - выдается
наемными работниками основного производства.
Заработная плата работников компании включается в инвестиции в
основной капитал, если работники участвуют в этом процессе:
1) создание или приобретение основных средств, предназначенных для
внутренних целей - например, когда заработная плата будет выплачена
работнику за работу, связанную с приобретением и государственной
регистрацией транспортного средства;
2) создавать или приобретать нематериальные активы для собственных
нужд предприятия - это было место в 2008 году, когда сотрудник написал
программу, которой организация получила авторское право (программа была
связана с расчетом оптимальной температуры и оптимального смешивания
отношение);
3) приведение основных средств в состояние, пригодное для
использования - это имело место при осуществлении ремонта приобретенных
активов;
4) модернизация или реконструкция основных средств - последний раз
эта операция проводилась с существенной модернизацией базового серверного
оборудования компанией своими сотрудниками.
Данные о заработной плате для сотрудников производятся следующим
образом:
Дебетовый счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредитный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате» - работникам,
занимающимся строительством промышленного склада, выплаченной
заработной плате;
Дебетовый счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредитный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и
социальному обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию»
- отражает начисленную сумму взноса за обязательное страхование от
несчастных случаев и профессиональных заболеваний;
Дебетовый счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредитный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и
социальному обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию»
на счете отражает начисленную сумму единого социального налога;
Дебетовый счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредитный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и
социальному обеспечению», субсчет 3 «Расчеты по обязательному
медицинскому страхованию» - начисленная сумма единого социального налога;
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по
налогу на доходы физических лиц» - учитывает начисленную сумму вычетов из
заработной платы строителей налога на доходы физических лиц;
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате»
Кредит на счет 50 «касса», субсчет 1 «Касса организации» - работникам,
занимающимся строительством промышленного склада, выдал зарплату.
Если сотрудники заняты в процессе получения операционного дохода
(например, участвуют в доставке имущества предприятия в аренду), их
заработная плата включается в операционные расходы. Эти операции
осуществлялись только на начальных этапах работы организации
При расчете заработной платы для таких работников была выпущена
следующая проводка:
Дебетовый счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие
расходы»,
Кредитный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате» - заработная плата
для сотрудников.
Если стоимость выплаты заработной платы работникам
непроизводственных отделов, например, работников социально-культурной
сферы, налогооблагаемая прибыль компании не уменьшает единый социальный
налог и не выплачивается взносы на обязательное пенсионное страхование по
этим платежам, а не необходимо.
В пункте 32 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации
предусматривается порядок учета затрат для целей обслуживания и хозяйств в
области технического обслуживания.
При начисление взносов на страхование от несчастных случаев и
профессиональных заболеваний является следующая запись:
Дебетовый счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие
расходы»,
Кредитный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и
социальному обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию»
- отражает начисленную сумму взноса за страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний;
Налог на доходы физических лиц, удерживаемых от заработной платы,
должен соответствовать схеме:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по
налогу на доходы физических лиц» - отражает вычет суммы налога на доходы
физических лиц от начисленной заработной платы;
Дебетовые 70-дюймовые счета с персоналом по заработной плате "
Кредит на счете 50 «наличные», субсчет 1 «офисная организация» -
выдается заработная плата.
Если зарплата передается сотруднику Банковским переводом, выдается
следующая проводка:
Дебетовые 70-дюймовые счета с персоналом по заработной плате "
Кредит 51 «Расчетный счет» - перечисляет заработную плату
посредством банковского перевода на банковский счет сотрудника. В таких
операциях есть.
Затраты могут быть включены в чрезвычайные расходы в этом случае,
если сотрудники предприятия участвовали в ликвидации последствий
чрезвычайных ситуаций, таких как наводнения, землетрясения и т. Д., Поэтому
организация таких ситуаций не рассматривала вопрос теоретически.
При расчете заработной платы для таких работников предусмотрена
следующая проводка:
Дебет счета 99 «Прибыль и убытки»
Кредитный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате» - заработная плата
для сотрудников.
При расчете взноса за страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний является следующая запись:
Дебет счета 99 «Прибыль и убытки»
Кредитный счет 69 Субсчет «Расчеты по социальному страхованию и