соответствующей деятельности, предусматривающие оплату только таких
страховых компаний.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) выплаты страховых
премий, предоставляемых налогоплательщику, если лечение проводится в
медицинских учреждениях, имеющих лицензию на проведение медицинской
деятельности, и при представлении налогоплательщиком документов,
подтверждающих его фактические расходы на лечение, покупки лекарств или
выплаты страховых премий.
4) сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде по
пенсионному взносу пенсионного пособия, заключенного налогоплательщиком
с негосударственным пенсионным фондом в вашу пользу или в пользу супруга
(в том числе в пользу вдовы, вдовы), родителей (В том числе усыновителей),
детей-инвалидов (в том числе принятых, находящихся под опекой или
попечительством), или суммы, уплаченной налогоплательщиком в налоговом
периоде страховых премий по договору добровольного пенсионного
страхования, подписанного со страховой организацией в вашу пользу или в
пользу супруга (включая вдову или вдовец), родителей (в том числе
усыновителей), детей-инвалидов (в том числе принятых, находящихся под
опекой (попечительством), в размере фактических понесенных расходов.
5) сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговый период
дополнительных страховых отчисления в накопительную часть трудовой
пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых
взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной
поддержки формирования пенсионных накоплений» в сумме фактических
понесенных расходов.
Выдача социальных налогов доступна при представлении налоговой
декларации в налоговый орган налогоплательщиком в конце налогового
периода.
Также предусматривает применение вычитания имущества: суммы,
полученные налогоплательщиком в течение налогового периода от продажи
жилых домов, квартир, комнат, в том числе приватизированных жилых
помещений, дачных домиков, садовых домов или земельных участков и долей в
собственности, принадлежащей налогоплательщику, менее трех лет, но не
превышая в общей сложности 1 000 000 рублей, а также суммы, полученные в
налоговом периоде от продажи другого имущества, находящегося в
собственности налогоплательщика, на срок менее трех лет, но не более 250 000
рублей.
2) в размере, фактически понесенных расходами налогоплательщика: для
нового строительства или приобретения на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, помещения или доли (акций) в нем земельные участки,
предоставленные для индивидуального жилищного строительства и земельные
участки, на которых расположены приобретенные жилые дома или доли (доли)
в их.
Право на профессиональные налоговые вычеты следующих категории
налогоплательщиков:
- индивидуальные предприниматели (ИП);
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, юристы, основали
адвокатское бюро и другие, которые занимаются созданием действующего
законодательства в частной практике;
- лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по
договорам гражданско-правового характера;
- граждане, получающие роялти за создание произведений науки,
литературы и искусства, а также открытия, изобретения и создание
промышленных образцов.
Синтетический учет налога на доходы физических лиц осуществляется на
пассивном счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». Учет налога
на доходы физических лиц осуществляется по следующей корреспонденции:
Д-т 70 К-т 68 Начислен налог на доходы физических лиц
Д-т 68 К-т 51 Перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет.
Налоговый агент, т. е. предприятие - работодатель отчитывается по
налогу на доходы физических лиц в налоговые органы до 1 апреля года,
следующего за отчетным. Для этого составляется справка о доходах
физического лица формы (Утверждена приказом ФНС от 13 октября 2006г.№
САЭ-3-04/706@ форма № 2-НДФЛ) на каждого работника. В справке о доходах
физические лица формы 2-–НДФЛ, который отражает налоговую базу, вычеты,
применяемые кодами, исчисляемые налогом и и перечисленный налог.
Налоговая карта по учету доходов и налога на доходы физических лиц 1-
НДФЛ является основным документом налогового счета. Он должен
предоставлять налоговым агентам российские организации, представительства
иностранных организаций, индивидуальных предпринимателей, частных
нотариусов, которые являются источником дохода физических лиц.
Ежедневное обслуживание карт осуществляется с учетом особенностей
расчета суммы налога, предусмотренной для различных видов
налогооблагаемого подоходного налога, на 13, 30 или 35%, исходя из
накопленного дохода налогоплательщика.
Карточка 1-НДФЛ заполняется в случае начисления выплаты
соответствующего дохода при исполнении трудовых договоров (контрактов) и
гражданских договоров (отношений), возникающих между налоговыми
агентами и физическими лицами.
Если налоговые агенты осуществляют выплаты дохода индивидуальным
предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или
выполненные работы, а эти индивидуальные предприниматели оформляют
документы, подтверждающие их государственную регистрацию, как
индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица.
Налоговая карта для такого платежа не производится.
Нормативные отчисления от заработной платы
Нормативно-правовая база, регулирующая вычет из заработной платы,
может быть отнесена к двум основным разделам законодательства: Трудовому
кодексу Российской Федерации и Налоговому кодексу Российской Федерации.
Трудовой кодекс Российской Федерации (далее - ТК РФ) с указанием
ограничения вычетов из заработной платы (статья 137) и ограничение размера
вычетов из заработной платы (статья 138).
В соответствии со статьей 137 трудового кодекса могут быть сделаны
отчисления из заработной платы работника для погашения его долга
работодателю:
• за компенсацию неотработанного аванса, выданного работнику в счет
заработной платой;
• для погашения неизрасходованных, и своевременно не возвращенных
авансов, уплаченных в связи с служебной командировкой или переводом на
другую работу в другом районе, а также в других случаях;
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику, в случае
признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины
работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155) или простоев
(часть третья 157 ТК РФ);
• увольнение работника до окончания рабочего года, в отношении
которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, для незавершенных
дней отпуска. Отчисления на эти дни не производятся, если работник уволен по
основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами
1, 2 или 4 части первой статьи 81, параграфы 1,2,5,6 и 7 Статья 83 ТК РФ.
Заработная плата, излишне выплачиваемая работнику (в том числе
ненадлежащее применение трудового законодательства или других
нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может
быть возмещена от него, за исключением:
• счетной ошибки;
• если орган по рассмотрению индивидуальных правовых споров
признается виновным в невыполнении трудовых норм (третья часть статьи 155
трудового кодекса) или простой (третья часть статьи 157 трудового кодекса);
• если заработная плата была переплачена работнику в связи с его
незаконными действиями, установленными судом.
В статье 138 Трудового кодекса говорится, что в Общем случае при
каждой выплате заработной платы вычеты не могут превышать 20%, а в
случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% от заработной
платы, выплачиваемой работнику.
При вычете из заработной платы в нескольких исполнительных
документах за работником, по крайней мере, должно быть сохранено50%
заработной платы.
Вышеуказанные суммы вычетов, не использованные при производстве
вычетов из заработной платы во время службы исправительных работ,
возмещение алиментов на несовершеннолетних детей, возмещение вреда,
причиненного работодателем здоровью работников, ущерб лицам,
пострадавшим в связи со смертью кормильца и компенсации за ущерб,
причиненный преступлением - в этом случае размер вычетов из заработной
платы не может превышать 70%.
Основными нормативными документами для расчета налога на доходы
физических лиц (далее - НДФЛ) являются гл. 23 ч. 2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - НК РФ) и Методические рекомендации для
налоговых органов по Применение главы 23 «Налог на доходы физических
лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденной
приказом МХК Российской Федерации от 29 ноября 2000 года.
Для каждого индивидуального отчисления отвечают различные кодексы,
юридические документы и федеральные законы, такие как порядок выплаты
алиментов, установленные Семейным кодексом Российской Федерации.
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА УДЕРЖАНИЙ ИЗ
ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «РАДУГА»
2.1.Экономическая характеристика деятельности ООО «Радуга»
ООО «РАДУГА» зарегистрировано 15 октября 2012 года. Регистратор -
Межрайонная инспекция Министерства РФ по налогам и сборам № 19 в
Иркутской области. Адрес: г. Иркутск, ул. Баумана, 215.
В соответствии с целями компания осуществляет следующие виды
деятельности:
• оформление интерьеров физических и юридических лиц любой
организационно-правовой формы.
• изготовление павильонов, киосков.
• капитальный ремонт зданий.
• производство стеклопакетов, пластиковых окон.
Основанием для приема на работу в ООО «РАДУГА» является приказ
(распоряжение) директора. На каждого сотрудника организации заполняется
личная карточка, которая содержит общие сведения о сотруднике: фамилия,
имя, отчество, дата и место рождения, информация о назначениях и переводах,
отпуск.
Данное предприятие можно достаточно смело отнести в равной степени
как к материалоемким, так и трудоемким, и фондоемким. Максимальный
удельный вес в структуре затрат по-прежнему зависит от стоимости сырья.
Но, несмотря на это, следует отметить, что второй наиболее важной
статьей затрат для организации является стоимость труда. В частности, их роль
возрастает, когда мы добавляем к весу стоимости рабочей силы отчислений на
социальные нужды, поскольку эта статья прямо пропорциональна размеру
расходов на оплату труда. Более того, если материальные издержки в
организации вряд ли могут быть осуществимыми, то есть цены на запасные
части и материалы регулируются поставщиками, а величина расходов зависит
напрямую от выполняемой работы и не может быть ниже (завышение
потребления материальных ресурсов жестко контролируется либо законом,
либо заказчиками при производстве других работ), ежемесячная заработная
плата является элементом затрат, который наиболее контролируется в
организации. Следовательно, анализ заработной платы в организации должен
иметь большое значение.
В последнее время наблюдается тенденция увеличения удельного веса
расходов на оплату труда, и в результате руководство компании выявило, что
можно проиндексировать стоимость рабочей силы. Это означает, что вам
нужно будет уделить особое внимание тому, насколько оправдана политика
индексации заработной платы.
Внутренними документами, регламентирующими работу на предприятии,
являются: штатное расписание, трудовое соглашение с каждым сотрудником
компании, положение о материальных стимулах для работников.
Основной целью этих документов является усиление материальной
заинтересованности работников в повышении производительности,
выполнении задач в объемах продаж, повышении качества услуг. Они
применяются ко всей заработной плате дочерних компаний компании.
В исследуемом предприятии применяется тарифная система
вознаграждения. Вознаграждение сотрудников ООО «РАДУГА» включает:
должностной оклад; доплата за работу с ненормальным графиком занятости;
районный коэффициент; северная надбавка.
Все эти выплаты относятся к постоянной части вознаграждения и
учитываются в штатном расписании организации, утвержденном директором
компании, приказом № 300, от. 16.12.2016
Компания разработала коллективный договор, который устанавливает
большинство вопросов, касающихся заработной платы, различных пособий и
премий. Документ, установленный, например, работники могут оплачиваться
как с учетом времени, так и сдельной работы.
Было обнаружено, что первая часть заработной платы, гарантированный
доход, основанный на заработной плате, ставках заработной платы, премиях,
пособиях, региональном коэффициенте и северном пособии.
Вторая часть - премия выплачивается сотруднику в зависимости от
исполнения плана и времени работы. В этом же документе устанавливается
порядок регулирования надбавок за вред, а также работа в вечернее и ночное
время. Отдельно устанавливаются дополнительные платежи для определенных
позиций, например, бригадиров, размер бонусов которых зависит от количества
членов его команды.
В этом документе установлено, что премирование производится в конце
месяца в процентах от суммы основной заработной платы.
В определенные периоды в организации использовались и бригадная
система оплаты труда, когда в начале месяца командам была поставлена задача
строго для добычи. Затем в конце месяца был проведен аудит плана с
определением КТУ каждого сотрудника.
Бухгалтерский учет - осуществляется бухгалтерской службой, состоящий
из 15 человек, который возглавляет главный бухгалтер. Сотрудники
бухгалтерского учета, в частности, начисление заработной платы (2 человека),
подчиняются главному бухгалтеру, который контролирует практически все
другие вопросы. Он, в свою очередь, подчиняется непосредственно
Генеральному директору. Таким образом, неправильно предполагать, что
вопросы оплаты труда сводятся только к вопросам оценки. Например, все
операции с учетом рабочего времени, работа, выполненная так или иначе,
влияет на процесс начисления заработной платы, в зависимости от системы
оплаты труда. Поэтому круг вопросов, которые должны быть рассмотрены
помощником главного бухгалтера, также довольно широк.
В своей деятельности главный бухгалтер руководствуется Федеральным
законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»,
Положением о бухгалтерской и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации (утв, приказом Министерства финансов Российской Федерации От
29 июля 1998 года № 34н) (с посл. изм. и доп); Плана счетов и Инструкции о
его применении, утвержденного Министерством финансов Российской
Федерации от 31.10.2000 г. № 94н (с посл. изм. и доп..); Должностные
инструкции, разработанные предприятием и другими нормативно-правовыми
актами, в частности, все Положения о бухгалтерском учете.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно Директору и несет
ответственность за соблюдение учетной политики, учет, своевременное
предоставление полной и точной финансовой отчетности. Обеспечить
соответствие выполняемых хозяйственных операций законодательству
Российской Федерации, контроль за движением имущества и обязательств.
В соответствии с принятой Учетной политикой бухгалтерский учет на
предприятии ведется в соответствии с Федеральным законом «Об
бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, правилами бухгалтерской и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по
бухгалтерскому учету, План счетов финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкции по его использованию, утвержденные Приказом
Минфина России от 31.10.2000 г. № 94 н.
Форма ведения журнала первичных документов на основе использования
всех разделов принципа учета накопления данных первичных документов в
разделах, которые обеспечивают синтетический и аналитический учет средств
и хозяйственных операций.
Форма ведения журнала, основанная на использовании всех разделов
принципа учета накопления данных первичных документов в разделах, которые
обеспечивают синтетический и аналитический учет средств и хозяйственных
операций.
Амортизация основных средств начисляется линейным способом.
Порядок отражения в учете закупок и приобретения запасов происходит
по себестоимости на счете 10 «Материалы» по субсчетам. При отпуске
материальных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится
по средней себестоимости.
Учет доходов от реализации продукции, произведенной в качестве
отгрузки и представления покупателю расчетных документов.
На счете 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
зачисляется на финансовые результаты нераспределенной прибыли (убытка)
компании.
Инвентаризация основных средств проводится каждые 3 года и
инвентаризация запасов на складах один раз в год.
Бухгалтерия, ООО «РАДУГА» обеспечивает обработку документов,
эффективное ведение бухгалтерского учета в бухгалтерских реестрах на основе
отчетности.
Главный бухгалтер отвечает за организацию бухгалтерского учета на
предприятии, соблюдение требований нормативных документов по
бухгалтерскому учету и подготовке финансовой отчетности предприятия, а
также за получение достоверной информации о собственности и финансовом
положении компании на основе данных бухгалтерского учета.
Своевременное получение бухгалтерской информации об экономической
деятельности предприятия позволяет менеджерам быстро влиять на ход
деятельности предприятия, принимать соответствующие меры для повышения
экономической эффективности (прибыли).
В состав бухгалтерии данного предприятия входит девять работников,
работающих на основе первичных документов всех расчетных операций и
вычетов из нее. Осуществляют контроль за использованием фонда заработной
платы и Фонда потребления, вести учет расчетов по отчислениям на
социальное страхование и безопасность. Кроме того, бухгалтерский отдел ведет
учет приобретенных материальных ценностей, учет основных средств,
нематериальных активов, готовой продукции, денежных средств и расчетов с
предприятиями, организациями и физическими лицами. К функциям
бухгалтерии также относятся учет остальных операций, ведение главной книги
и составление бухгалтерской отчетности.
Данное предприятие можно достаточно смело отнести к материально-
трудоемкому и капиталоемкому. Максимальный удельный вес в структуре
затрат по-прежнему зависит от стоимости сырья.
В последнее время наблюдается тенденция увеличения удельного веса
расходов на оплату труда, и в результате руководство компании заявило, что