48
определения потребности в оборотных средствах. Занижение величины обо-
ротных средств влечет за собой неустойчивость финансового положения, пе-
ребои в производственном процессе и снижение объемов производства и при-
были. Завышение размера оборотных средств снижает возможности предприя-
тия производить капитальные затраты для расширения производства.
Для осуществления хозяйственной деятельности предприятие МУП ЖКХ
«Багеровокоммунсервис» наделено оборотными средствами.
В структуре оборотных средств МУП ЖКХ «Багеровокоммунсервис»
производственные запасы в необходимых объемах сырья и основных материа-
лов составляют небольшую величину из-за недостатка средств. Вследствие
особенностей производства и потребления в основной деятельности в МУП
ЖКХ «Багеровокоммунсервис» отсутствует незавершенное производство.
К особенностям структуры оборотных средств относятся также от-
сутствие статьи «готовая продукция», в то же время присутствует статья «Або-
ненты».
Как известно, оборотные средства подразделяются на нормируемые и не-
нормируемые.
Для жилищного хозяйства к нормируемым оборотным средствам относят:
материалы для текущего ремонта и эксплуатации; малоценные и быстроизна-
шивающиеся предметы (МБП); расходы будущих периодов; расчеты с кварти-
росъемщиками.
Для коммунального хозяйства к ним относят: вспомогательные материа-
лы; топливо и горючее; запчасти для ремонта; тара; МБП; расходы будущих
периодов; абонентов.
К ненормируемым оборотным средствам относят: денежные средства в
кассе и на расчетном счете; средства в расчетах (дебиторы).
Норматив по материалам для текущего ремонта и эксплуатации жи-
лищного фонда рассчитывается по двум группам. В первую группу включают
основные материалы и запчасти для ремонта, по которым действуют типовые
нормы расходов на укрупненную единицу, например на 1000 м
2
кровли, на 100
49
квартир и т.д. в натуральных величинах. На основе этих данных определяются
необходимые минимальные запасы в натуральных единицах. Исходя из цены за
единицу (включая транспортные расходы) и размера минимального запаса,
определяется норматив оборотных средств в денежном выражении.
Ко второй группе материалов относятся все остальные материалы,
используемые для эксплуатации жилищного фонда, норматив по которым уста-
навливается на основе среднего фактического остатка в предыдущем году за
вычетом лишних и ненужных материалов. Расходы будущих периодов в
жилищном хозяйстве определяются также как и в промышленности. Норматив
оборотных средств в расчетах с квартиросъемщиками устанавливается исходя
из 40-дневной задолженности начисленной квартплаты.
В коммунальном хозяйстве нормирование оборотных средств по вспомо-
гательным материалам, топливу и горючему, запчастям, таре, МБП, расходам
будущих лет осуществляется методами, применяемыми в промышленности с
той лишь разницей, что в основу расчета потребности в оборотных средствах
берут не квартальный, а годовой объём производства. Норматив оборотных
средств по статье «Абоненты» определяется по каждой группе потребителей
путем умножения плановой себестоимости однодневной реализации услуг на
длительность льготного срока оплаты услуг в днях, величина которого различ-
на по отдельным группам потребителей. Затем определяется общии норматив
по данной статье путем суммирования нормативов, рассчитанных по от-
дельным группам потребителей. Методы нормирования расходов будущих пе-
риодов в жилищном хозяйстве такие же, что и в промышленности. В
устойчивых пассивах в жилищном хозяйстве наряду с задолженностью по зара-
ботной плате учитываются, авансы арендаторов по арендной плате, авансы
арендаторов по взносам на покрытие расходов по эксплуатации жилищного
фонда, квартплата, вносимая авансом.
Источниками формирования оборотных средств являются: собственные
средства (прибыль подведомственных предприятий, превышение доходов над
50
расходами по эксплуатации жилищного фонда); устойчивые пассивы; ассиг-
нования из бюджета.
Источниками формирования оборотных средств коммунальных предпри-
ятии являются: прибыль; устойчивые пассивы; заемные средства и ассигнова-
ния из бюджета.
Если предприятие в определенном периоде времени нуждается в допол-
нительных оборотных средствах, ему предоставляется краткосрочный бан-
ковскии кредит на среднии запас топлива, материалов и других предметов про-
изводственного назначения. Таким образом, собственные оборотные средства,
покрывают относительно постоянные и устойчивые запасы материальных
ценностей, а заемные в виде прямого банковского кредита призваны
обеспечивать временные, сезонные нужды предприятий. Предоставление
предприятиям банковского кредита уменьшает потребность в собственных
оборотных средствах и обеспечивает лучшее их использование.
Рассмотрим структуру оборотных средств МУП ЖКХ «Багеровокоммун-
сервис» за 2012-2014 гг., в таблице 8.
Таблица 8
Структура оборотных средств МУП ЖКХ «Багеровокоммунсервис»
за 2012-2014 гг.
Показатели
2012г.
2013г.
2014г.
Откло-
нение
Темп
роста
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
2014г./
2013г.
тыс.
руб.
2014г./
2013г.
%
Производствен-
ные запасы
441,3
8,3
407,3
10,4
475
6,89
67,7
116,62
Дебиторская
задолженность
4489,4
84,5
3337,8
85,3
5822,1
84,4
2484,3
174,43
Денежные
средства
304,3
5,7
125,5
3,2
482,8
6,99
357,3
384.70
Прочие оборот-
ные активы
80,9
1,5
42,8
1,1
119
1,72
76,2
278,04
ИТОГО
5315,9
100
3913,4
100
6898,9
100
2985,5
176,29
Анализ табличных данных показывает, что материальные оборотные
средства, представленные статьей «Производственные запасы», составили в
51
2013 году 10,4%, дебиторская задолженность – 85,3%, денежные – 3,2%. Следу-
ет обратить внимание на низкии удельный вес денежных средств в составе
оборотных и на большой удельный вес дебиторской задолженности абонентов.
Сравнительно небольшую долю занимают производственные запасы – они со-
ставляют 10,4% в 2013 году и 6,8% в 2014 году. В 2014 году увеличился
удельный вес по статье «Прочие оборотные активы» на 0,62% и составили
1,72% оборотных средств. Более низкии уровень данной статьи в 2013 году
объясняется незначительным сокращением количества социальных услуг.
В 2014 году произошли некоторые изменения: доля материальных оборот-
ных средств уменьшилась на 3,51 % и составила 6,89%, удельный вес дебитор-
ской задолженности незначительно уменьшился на 0,91% и составил 84,39%, и
произошел рост доли денежных средств до 3,8%. Это является положительной
тенденцией, на которую повлияла разработанная на предприятии политика по
управлению дебиторской задолженностью.
Сущность политики по управлению дебиторской задолженностью на МУП
«Багеровокоммунсервис» заключается в следующем:
- особое внимание необходимо уделять наиболее старым долгам;
- внимательно проанализировать крупные суммы (большое влияние на
оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и
на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение
дебиторской задолженности).
Если смотреть более детально на дебиторскую задолженность, то следует
обратить внимание на сроки её возникновения. Необходимо различать нор-
мальную и просроченную задолженность. Просроченная дебиторская задол-
женность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшения прибы-
ли. Поэтому каждое предприятие в т.ч. и «Багеровокоммунсервис» должно
быть заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему
платежей. Большой удельный вес на предприятии занимает просроченная деби-
торская задолженность, переходящая из года в год в нарастающем порядке, не
исключением стал рост уровня её и в 2014 году. Здесь же присутствует кратко-
52
срочная и сомнительная дебиторская задолженность. Рост уровня последнего
показателя говорит об ухудшении качества дебиторской задолженности.
Рост уровня дебиторской задолженности в сравнении с другими статьями
оборотных фондов наглядно представлен на структурной диаграмме, рис. 2.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
проценты
Производственные
запасы
Дебиторская
задолженность
Денежные
средства
Прочие оборотные
активы
2012г.
2013г.
2014г.
Рисунок 2 – Структура оборотных фондов за 2012-2014 гг.
МУП ЖКХ Багеровокоммунсервис»
Одним из показателей эффективности использования производственных
запасов является коэффициент их оборачиваемости, который показывает
сколько раз за год производственные запасы принимают участие в процессе
производства. Коэффициент оборачиваемости производственных запасов рас-
считывается отношением себестоимости реализованной продукции и услуг к
средней величине производственных запасов. Относительное высвобождение
оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачивае-
мости происходит одновременно с ростом производства, причем темп роста
объема продукции и услуг опережает темп роста остатков оборотных средств.
Оборачиваемость оборотных средств выражается с помощью следующих
показателей: коэффициента оборачиваемости и длительности одного оборота.
Коэффициент оборачиваемости (Кф) вычисляется по формуле 3 [16]:
53
Кф = Рп / Со, (3)
где: Рп - выручка от реализации продукции, услуг;
Со - остаток оборотных средств.
Продолжительность одного полного оборота оборотных средств (Од) рас-
считывается по формуле 4:
Од =Да / Кф, (4)
Где: Да - количество дней в периоде.
Произведем расчеты по выше представленным формулам:
- коэффициент оборачиваемости
К об.(2012) = 3288,5 / (5315,9 / 4) = 2,48 оборотов
К об.(2013) = 4244,9 / (3913,4 / 4) = 4,34 оборотов
К об.(2014) = 4612,1 / (6898,9 / 4) = 2,67 оборотов
Данные расчеты показывают количество полных оборотов, совершаемых
оборотным капиталом за анализируемый период времени. С увеличением по-
казателя ускоряется оборачиваемость оборотных средств, а значит, эффек-
тивность использования оборотных средств улучшается. Изменение оборачива-
емости средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с
плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравне-
ния показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется её ускорение
или замедление. При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборо-
та высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при
замедлении - в оборот вовлекаются дополнительные средства. Ускорение
оборота позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом,
увеличить объём производства без дополнительных финансовых ресурсов, а
высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями
предприятия.
Рассчитаем продолжительность одного полного оборота:
Тоб.(2012) = 360/2.48 = 145 дней
Тоб.(2013) = 360/ 4,34 = 83 дня
Тоб.(2014) = 360/ 2,67 = 135 дней
54
Анализируя полученные данные на предприятии МУП ЖКХ «Багеро-
вокоммунсервис», можно сказать, что коэффициент оборачиваемости умень-
шился в 2014 году почти в 1,6 раза, в сравнении с 2013 годом, незначительно
превысил уровень 2012 г. и составил 2,67 оборотов, что говорит об отсутствии
деловой активности исследуемого предприятия. Соответственно, период
возврата дебиторской задолженности увеличился на 52 дня, и в 2014 году этот
показатель равен 135 дней. Данное снижение несет негативные тенденции и
свидетельствует об увеличении периода возврата задолженностей абонентов,
поэтому необходимо ужесточить политику управления дебиторской задолжен-
ностью с целью увеличения притока денежных средств предприятия.
Вместе с этим, от правильного использования оборотных активов зависят
эффективность функционирования предприятия и его финансовая устой-
чивость.
Внедрение политики управления оборотными средствами позволяет повы-
шать рентабельность оборотных активов, определять потребность в источниках
их финансирования, улучшать показатели их оборачиваемости, а также пока-
затели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, снижать затраты,
возникающие при обслуживании оборотных активов, увеличивать получаемую
прибыль.
2.3 Анализ финансовых показателей МУП ЖКХ
«Багеровокоммунсервис»
Результативность деятельности предприятия в финансовом смысле харак-
теризуется показателями прибыли (убытков) и рентабельности. Эти показатели
как бы подводят итог деятельности предприятия за отчетный период; они за-
висят от многих факторов: объема предоставленных услуг, затратоемкости, ор-
ганизация производства и др. В числе ключевых факторов - уровень и
структура затрат (издержек производства и обращения), поэтому в рамках
внутрифирменного управления финансами в этом блоке может выполняться
оценка целесообразности затрат, их динамики, структурных изменений, а также
55
основных показателей - уровня издержек производства (обращения) и абсолют-
ной и относительной экономии (перерасходов) издержек. [16]
Как известно, прибыль – это экономическии эффект, абсолютный
показатель полезного результата, полученный в результате успешной
экономической деятельности предприятия, выраженный в стоимостной форме.
Под убытком понимают, во-первых, уменьшение наличного имущества,
во-вторых, убытком называют упущенную выгоду, т. е. неполучение тех
имущественных благ, которые могли бы быть получены, если бы не имело
места неправильное действие.
Таким образом, предотвращенный ущерб, в каком бы виде он ни выступал,
является экономическим эффектом, а не экономией.
Экономия, под которой понимается положительный экономическии
эффект, — это сбереженные общественный труд (живой или прошлый),
ресурсы, время при изготовлении и потреблении продукции, предоставлении
услуги.
Проведем анализ финансовых показателей работы МУП ЖКХ
«Багеровокоммунсервис», представленных в таблице 9.
Таблица 9
Анализ финансовых показателей работы МУП ЖКХ
«Багеровокоммунсервис» за 2012-2014 гг.
Показатели
2012г.
2013г.
2014г.
Отклоне-
ние,
«+», «-»
2014/
2013гг.
Темп
роста, %
2014/
2013гг.
Выручка от
реализации
услуг, тыс. руб.
3288,5
4244,9
4612,1
+367,2
108,65
Себестоимость
оказанных
услуг, тыс. руб.
13595,6
19949,84
16124,1
-3823,7
80,83
Балансовая
прибыль, тыс.
руб.
-10307,1
-15704,9
-5512,0
-10192,9
35,1
Налог на при-
быль
-
-
-
-
-
Чистая при-
быль (убыток)
-
10307,1
-15704,9
-5512,0
-10192,9
35,1
56
Анализ данных таблицы показывает, что по сравнению с 2013 годом в 2014
году рост показала только выручка от реализации, увеличившись на 367,2
тыс.руб., показав незначительное превышение по темпу роста - 108.65%. По
всем остальным показателям в 2014 году по сравнению с 2013 годом произо-
шло ухудшение, в т.ч. и по основному показателю - балансовой прибыли, кото-
рая была отрицательной и ещё уменьшилась на -10192,9 тыс. руб., (35,1%).
Наиболее отрицательным моментом явилось снижение показателя чистой
прибыли, так как именно её наличие создает стимулирующие условия хозяй-
ственного развития предприятия; снижение величины чистой прибыли сигна-
лизирует о «нездоровом» финансово-производственном положении
предприятия, требующего экстренного принятия всех необходимых мер, как
учредителем предприятия, так и руководством его для исправления сложив-
шейся ситуации.
Проведенный анализ производственно – хозяйственной деятельности
МУП ЖКХ «Багеровокоммунсервис» показал, что оно испытывает
значительные трудности, связанные с острым дефицитом финансов, слабой
материально-технической базой, отсутствием продуманной жилищной
политики и недостаточной проработанностью нормативно-правовых аспектов
деятельности предприятия в части его взаимоотношении с органами власти и
потребителями.
Имеющаяся нормативно-правовая основа проведения жилищной политики
и, прежде всего, государственная целевая программа «Жилище», а также
соответствующие указы Президента и постановления Правительства
Российской Федерации определяют стратегическии замысел реформирования
жилищной сферы. Но проведение жилищной реформы на уровне конкретного
муниципального образования МУП ЖКХ «Багеровокоммунсервис» требует
более детальных проработок с учетом особенностей и специфики
социально-экономической ситуации на данной территории, уровня развития
жилищного хозяйства и состояние жилищного фонда и коммунальных систем
[26].
57
Выявленные проблемы достаточно универсальны, и рекомендации по их
решению могут быть использованы в качестве основы для создания концепции
реформирования самого ЖКХ или решения отдельных вопросов в других
муниципальных образованиях Ленинского района Республики Крым.
Проанализируем причины возникновения убытков на МУП
««Багеровокоммунсервис». Данное предприятие работает по регулируемым
государством ценам (тарифам), установленным ниже себестоимости и не
получает средств из бюджета на покрытие убытков в полном объеме.
Так, в 2014 году убытки МУП ЖКХ «Багеровокоммунсервис» были
связаны:
- с реализацией отдельного вида жилищно-коммунальной услуги
населению;
- с реализацией отдельного вида жилищно-коммунальной услуги в целом
всем потребителям;
- результатами финансово-хозяйственной деятельности организации в
целом.
Рассмотрим как формировались убытки от реализации отдельного вида
жилищно-коммунальной услуги населению:
- для каждого вида жилищно-коммунальных услуг по группам потребите-
лей рассчитывается планово-расчетный экономическии тариф (ПРЭТ) под
определенную производственную программу;
- определяя ПРЭТ по группе потребителей, т.е. тариф для населения, ор-
ган местного самоуправления должен установить разницу между ПРЭТ и
уровнем возмещения затрат с условием сохранения порядка выполнения
предприятием производственной программы в полном объеме;
- поскольку при определении ПРЭТ учитывались рентабельность и налоги
с оборота, для возмещения убытка соответствующая сумма в виде "разницы в
тарифе" уменьшается на сумму налогов с оборота (НДС, налог на содержание
объектов жилищной и социальной сферы, налог на пользователей автодорог),
но при этом содержит в себе долю рентабельности;