41
источников финансирования. Доля заемного капитала в совокупных
источниках финансирования деятельности на 31.12.2016 составляет 88,53%
На каждый рубль собственных средств, вложенных в активы, приходится 7
руб. 71 коп. заемных средств.
Исходя из анализа деятельности ООО «КаргоСервис» за 2015-2016
годы можно сказать, что в целом деятельность предприятия является
положительной.
Анализ динамики основных показателей имеет тенденцию к
увеличению, что говорит о стабилизации организации на рынке услуг аренды
спецтехники.
Неблагоприятным фактом является зависимость организации от
внешних кредитов, но это можно связать с тем, что ООО «КаргоСервис»
молодая организация (создана в 2014 году) и пока не имеет в полной мере
собственного капитала.
2.2. Анализ системы планирования запасов материальных ресурсов в
ООО «КаргоСервис»
Наличие оптимальных запасов в организации, которое можно
обеспечить путем организации управления и контроля , за потоками
материальных ресурсов, за состоянием и уровнем запасов, позволяет
организации бесперебойно функционировать при малом объеме
материальных ресурсов и небольших размерах отвлеченных оборотных
средств, вложенных в эти запасы.
Так как необходимым условием эффективной деятельности
организации является ее обеспеченность материальными ресурсами, то
существует потребность их анализа.
Однако организации нецелесообразно проводить исследования для
всех нужных видов ресурсов с одинаковой глубиной проработки. Следует
42
выделить те материальные ресурсы, которые имеют большее значение для
производства выпускаемой организацией продукции, что определяется,
исходя из их общего объема.
На размер текущего запаса влияет периодичность поставок
материальных ресурсов по договору с поставщиками (цикл снабжения), а
также объем их потребления в производстве.
Материальные запасы в организации ООО «КаргоСервис»
подразделяются на:
- сырье и материалы, которые являются необходимым компонентом
при оказании услуг;
- запасные части, используемые для текущего и капитального ремонта
оборудования, машин, механизмов и других;
- приобретаемое со стороны топливо и энергия.
Управленческий анализ в данном случае проводится по данным бизнес-
плана и оперативно - технической отчетности отдела снабжения (Таблица 6)
Таблица 6
Показатели
Базисны
й год
Отчетный
год
Изменения
Абс.
%
1.Выручка, тыс. руб.
5273
7702
2429
46
2. Выпуск продукции (работ, услуг)
4536
5921
1385
30,5
2.Материальные затраты, тыс. руб.
2564
2987
423
16,5
3. Себестоимость, тыс. руб.
5129
7481
2352
46
Расчетные показатели
4. Материалоемкость
0,61
0,58
-0,03
-4,9
5. Материала отдача
1,63
1,72
0,09
5,5
6. Удельный вес материальных затрат в
себестоимости продукции
0,5
0,4
-0,1
-20
Из данных таблицы 6 видно, что материалоемкость в 2016 году в
сравнении с 2015 годом уменьшилась на 0,03, а материала отдача
увеличилась на 0,09.
43
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции так же
имеет тенденцию к снижению – на 0,1. Все показатели позволяет сделать
вывод о более эффективном использовании материальных ресурсов в
отчетном периоде по сравнению с базовым.
На основании показателей, рассчитанных в таблице 6, можно провести
анализ материала отдачи методом цепной подстановки, который необходим
для определения влияния факторов на изменение ее уровня.
М
О
= В / МЗ
М
О
= 4536 / 2564 = 1,8 руб.
М
О
= 5921 / 2564 = 2,3 руб.
Влияние выпуска на материала отдачу = 2,3 – 1,8 = 0,5 руб.
М
О
= 5921 / 2987 = 2
Влияние материальных затрат на материала отдачу = 2 – 2,3 = -0,3
Как показывают рассчитанные коэффициенты в ООО «КаргоСервис» в
2016 году материала отдача уменьшилась на 0,3 руб. за счет роста выпуска
продукции и увеличения материальных затрат. За счет выпуска продукции
материала отдача увеличилась на 2,3 рубля.
Таблица 7
Анализ состава и структуры материальных ресурсов.
Виды МЗ
2015
2016
Отклонение
(+,-)
Отношени
е 2016 к
2015 в %
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
1. Сырье и материалы
950
43
1426
48
476
5
150
2. Запасные части
547
25
604
20
57
-5
110
3. Топливо и энергия
667
32
957
32
290
0
143
Всего МЗ
2164
100
2987
100
823
-
138
Исходя из данных (Таблица 6.) стоимость материальных запасов в 2016
составила 2987 тыс. руб., что на 823 тыс. руб. больше чем в 2015. Рост
44
материальных запасов за анализируемый период составил 38%. А также
сырье и материалы занимают наибольший удельный вес.
Сырье и материалы в общей стоимости материальных запасов
занимают наибольший удельный вес - 48% в и к 2016 году они увеличились
на 476 тыс. руб.
Запасные части, которые являются необходимым компонентом при
оказании услуг увеличились в 2015 году с 547 тыс. руб. до 604 тыс. руб. в
2016 году, прирост составил 10%. Однако удельный вес запасных частей в
сравнении с 2015 годом уменьшился на 5%.
Топливо и энергия в общей сумме материальных запасов не
изменились и занимают удельный вес в общей стоимости материальных
запасов 20% в 2016 году.
Далее рассмотрим соответствие фактического поступления
материальных ресурсов плановым показателям за 2016 год.
Таблица 8
Анализ фактического поступления.
Показатель
План
Факт
Отклонение
Тыс. руб.
%
1.Объем реализованных услуг, тыс. руб.
4968
7120
2152
143
2.Материальные затраты тыс. руб., в том
числе:
2564
2987
423
116
2.1. Сырье и материалы
1024
1426
402
139
2.2. Запасные части
598
604
6
101
2.3. Топливо и энергия
907
957
50
106
И так, исходя из анализа данных (Таблица 8.) можно сделать вывод, что
план по обеспечению материальных ресурсов выполнен, фактическое
поступление материальных ресурсов составило 2987 тыс. руб., что на 16%
больше планируемых показателей.
45
Сырье и материалы поступили на предприятие в достаточном
количестве – 1429 тыс. руб., что больше планируемого показателя на 39%
процентов. Увеличение произошло из-за снижения качества закупаемого
сырья и материалов. Запасные части, топливо и энергия показывают
незначительные отклонения фактического поступления материальных
ресурсов от запланированного.
Так же можно сказать, что фактически предприятию понадобилось
больше материальных ресурсов, чем планировалось, это связанно с
увеличением оказываемого объема услуг и работ в 2016 году.
Таблица 9
Анализ ритмичности поступления материальных ресурсов
Квартал
План
Факт
Фактическое
поступление в
пределах плана
I
600
689
689
II
647
735
735
III
690
769
749
IV
627
794
790
Итого
2564
2987
2963
Рассчитаем коэффициент ритмичности:
Кр = 2963 / 2564 = 1,16
Анализируя данный расчет можно сделать вывод, что поступление
материальных ресурсов в ООО «КаргоСервис» осуществляется ритмично,
так как коэффициент ритмичности составил 1,16 и его значение более 1.
Коэффициент материальных затрат:
Кмз = 2963 / 2564 = 1,16
Коэффициент материальных затрат показывает, насколько экономно
используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по
сравнению с установленными нормами. Как видно из расчета коэффициент
больше единицы, это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов.
Рассчитаем коэффициент оборачиваемости запасов в исследуемой
организации.
46
Коб.з. = 7481 / ((412 + 359) * 0,5) = 19,4
Коэффициент оборачиваемости равен 19,4 оборота за отчетный год, это
говорит о высокой скорости оборачиваемости материальных запасов. Далее
рассчитаем оборачиваемость в днях:
Обдн. = 360 / 19,4 = 18,6 дн
Таким образом, длительность оборота составила 18.4 дней – за это
время совершается один оборот запасов.
Таблица 10
Анализ обеспеченности ООО «КаргоСервис» материальными
ресурсами, тыс. руб.
Показатель
2015
2016
Отклонение
Тыс. руб.
%
Плановая потребность МР
2400
2564
164
108
Фактическая поставка МР
2506
2987
481
119
Сумма по заключенным договорам
2498
2930
432
117
Коэффициент обеспеченности по плану
1,04
1,14
0,1
110
Коэффициент обеспеченности фактически
1,04
1,16
0,12
112
По данным таблицы 10 как 2015 году, так и 2016 году план по
обеспечению организации материальными ресурсами перевыполнен на 4% и
14% соответственно. В 2015 году фактическая поставка материальных
ресурсов составила 104% от планируемой, а в 2016 году 114%, однако с
учетом договорных обязательств – 116%. Из приведенных расчетов видно,
что у организации наблюдается увеличение фактической потребности в
материальных ресурсах. Это может быть связанно с увеличением объема
реализации работ и услуг.
Проанализировав состояние системы снабжения предприятия ООО
«КаргоСервис» материальными ресурсами, а также изучив состояние
формируемых запасов материальных ресурсов, можно сделать вывод, что
взаимодействие службы снабжения, отдела планирования производства,
47
финансовой службы и складов сырья и материалов работают не достаточно
слаженно. На предприятии формируются постоянные не снижающиеся
запасы материальных ресурсов, формируемые в большей степени за счет
заемных средств, что создает дополнительные издержки .Предприятию ООО
«КаргоСервис» необходимо стремиться к оптимизации запасов
материальных ресурсов, которые должны поддерживаться в пределах
определенных норм.
2.3. Оценка эффективности системы планирования и управления
материальных ресурсов предприятия
Контроль и координация работы системы запасов материальных
ресурсов призваны обеспечить:
- выполнение плана материально-технического обеспечения;
- оптимальное расходование материальных ресурсов в производстве;
- поддержание необходимого уровня производственных запасов;
- соблюдение договорных обязательств поставщиков, выполнение ими
сроков поставки продукции;
-входной контроль качества и комплектности поступающих
материальных ресурсов;
- разработку мероприятий по координации снабженческой
деятельностью и повышение её эффективности.
При постановке управленческого учета, по отношению к которому
отсутствуют официально утвержденные стандарты, специальные
нормативные документы, методические указания, инструкции,
первостепенным значением обладают внутрикорпоративные уникальные
разработки организационного и методического плана. Причем достижение
цели обеспечить релевантную учетную информацию заинтересованных
пользователей может осуществиться лишь при максимальном охвате
48
факторов, которыми отражается специфика учитываемых объектов
бухгалтерского наблюдения: вид экономической деятельности, тип
организации производства, масштабы и управленческая структура бизнеса,
органическое строение производства (материальные затраты, трудовые
затраты), уникальность ресурсов, центры ответственности и условия
коммерческого расчета, системы мотивации сотрудников, в том числе за
рациональность и эффективность затрат, и множества иных факторов.
Практическая действенность управленческих решений и в конечном
счете прибыльность всего бизнеса в большой степени зависит от качества
формирования исходной информации.
Все операции по движению (поступление, перемещение, расходование)
запасов материальных ресурсов в организации ООО «КаргоСервис»
оформляются первичными учетными документами согласно статьи 9
Федерального закона от 06.12.2011 № 402 – ФЗ «О бухгалтерском учёте».
На рисунке 7 представлена контекстная диаграмма учета материальных
ресурсов ООО «КаргоСервис».
Рис.7. Контекстная диаграмма «Учет материальных ресурсов»
Входной информацией здесь служат: приходные накладные,
требования накладные и материалы. Управляющее воздействие на процесс
49
оказывают должностные инструкции и методические указания по учету
материалов. Механизмами управления являются главные бухгалтер,
информационная система, кладовщик.
В учетной политике организации прописаны основные способы
ведения бухгалтерского учёта. Предметы со сроком полезного использования
более 12 месяцев и в отношении которых выполняются условия признания их
основными средствами, но стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому
учёту не более 40 000 рублей, учитываются в составе материально-
производственных запасов на счете 10 «Материалы» и полностью
списываются по мере отпуска их в эксплуатацию в общеустановленном
порядке. Организацией не создается резервы предстоящих расходов на
ремонт основных средств, по сомнительным долгам, под обесценение
ценных бумаг, также резерв под снижение стоимости материальных
ценностей.
Для приобретения материальных ресурсов в настоящее время ООО
«КаргоСервис» применяет прямые хозяйственные связи между
производителями и потребителями. При этом между ними заключается
договор на поставку продукции, в котором оговариваются требования к ней,
сроки и объемы поставок, формы и сроки оплаты, взаимная ответственность
за нарушение условий договора. В этом случае могут использоваться
договорные цены, устанавливаемые продавцом и покупателем в процессе
заключения договора на поставку продукции. Оптовая торговля, при которой
договора на поставку заключаются с оптовыми организациями. Выступая в
качестве посредника между изготовителем и потребителем, оптовая
организация осуществляет поставку широкого перечня наименований
запасных частей и материалов.
Потребность в материально-технических ресурсах, необходимых для
эксплуатации, а также технического обеспечения и ремонта автомобилей, на
50
ООО «КаргоСервис» определяется исходя из установленных норм расхода
ресурсов.
Потребность в топливе для автомобилей определяют по каждой их
марке на основании норм расхода. Для автомобилей общего назначения
установлены следующие виды норм:
- норма на 100 т-км транспортной работы. Зависит от разновидности
двигателя (бензиновый, дизельный или газовый) и полной массы автомобиля;
- норма на поездку с грузом. Учитывает увеличение расхода, связанное
с маневрированием в пунктах погрузки-выгрузки;
- базовая норма на 100 км пробега автомобиля. Расход топлива зависит
от его пробега. Устанавливается для однозначно определенных дорожно-
эксплуатационных, климатических и нагрузочных условий работы.
Потребность в смазочных материалах рассчитывается на основе норм,
которые устанавливаются для каждой марки и модели автомобилей в литрах
на 100 л расхода топлива, а нормы расхода пластичных смазок — в
килограммах на 100 л расхода топлива.
Нормы эксплуатации шин автотранспортных средств устанавливаются
на основе среднестатистического пробега шин, снятых с эксплуатации. При
этом они устанавливаются для каждого типоразмера и модели шины, а также
каждой модификации автомобилей и должны соответствовать определенным
условиям работы автомобильного транспорта.
При расчете потребности в материалах и запасных частях,
необходимых для проведения транспортного обеспечения, нормы расхода
установлены в натуральном выражении на 100 км пробега.
Расход электрической энергии на ООО «КаргоСервис» складывается
из расходов на основное технологическое оборудование, освещение
территории и помещений, выработку сжатого воздуха, вентиляцию и подачу
воды.