35
- ИП на УСН без работников вправе уменьшить единый налог на всю
сумму страховых взносов, а при наличии работников не более чем на 50%;
- ИП на ЕНВД не имеющий работников как и в этом году вправе
уменьшить налог также на всю сумму взносов; а при наличии работников не
более чем на 50% и только на сумму взносов оплаченную за работников
29
.
Указанные новшества, включая и сроки отчётности, влияют на состояние
бухгалтерии ИП, так как влекут определённые расходы. К примеру,
предприниматель, посвященный в уплату штрафных санкций за нарушение
правил бухгалтерского учета, должен предусмотреть:
- за неуплату налогов и авансовых платежей в установленные сроки
грозят штрафы и пени, причём пени начисляются всегда, даже при просрочке
на один день;
- банки отличаются условиями работы для ИП: у одних выгодные тарифы
на работу с наличностью, у других дешевле обслуживание, у третьих хороший
интернет-банкинг.
Таким образом, ИП следует четко следовать законодательству, по
которому каждый предприниматель должен вести учет своих доходов и
расходов, своевременно отображая эту информацию в отчетах. Это необходимо
для правильного начисления налогов, для возможности применения УСН при
условии сохранении максимального оборота ИП и для анализа показателей
бухгалтерской информации. Результаты анализа – это реальное положение дел
в бизнесе, это управленческие решения для оперативных поправок, если нужно.
Поэтому от качества и стабильности нормативно-правовой базы зависят
надежность бухгалтерии, так называемых учетно-аналитических инструментов,
и, в общем, достижение ИП желаемой финансовой цели – прибыли, что,
несомненно, выгодно и для государства. Поэтому значительным плюсом для
индивидуальных предпринимателей является принятый Госдумой законопроект
о налоговых каникулах для ИП.
29
Васильева, Т.Ю. Нормативно-законодательное регулирование налогообложения
индивидуальных предпринимателей / Т.Ю. Васильева, П.А. Васильев. // Современные
проблемы науки и образования. – 2015. – № 1. – С. 5.
36
С 2015 года вновь зарегистрированные индивидуальные
предприниматели на упрощенной и патентной системах налогообложения в
первые два года работы будут освобождаться от уплаты налогов, если такое
решение примут региональные законодатели. Соответствующий законопроект
Госдума приняла в третьем окончательном чтении.
Таким образом, в заключение главы можно сделать следующие выводы.
Предпринимательство – это самостоятельная, осуществляемая на свой
риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от
продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами,
зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Сущность предпринимательства наиболее комплексно проявляется в
сочетании всех присущих ему функций, но также во много зависит от самих
субъектов предпринимательской деятельности, от системы государственной
поддержки и регулирования предпринимательской деятельности.
Можно выделить четыре основных признака предпринимательской
деятельности:
- предпринимательская – это самостоятельная деятельность. Этот признак
указывает на волевой источник предпринимательской деятельности. Граждане
и юридические лица самостоятельно, то есть своей властью и в своем интересе
осуществляют предпринимательскую деятельность;
- предпринимательская – это деятельность, осуществляемая лицом на
свой риск. Свобода деятельности предполагает и несение риска последствий
соответствующих действий (бездействия). Как и всякая иная,
предпринимательская деятельность направлена на приобретение и
использование имущественных благ, удовлетворяющих потребностям человека
– получение прибыли. Однако в силу различных причин этот результат не
всегда достижим;
- предпринимательская – это деятельность, направленная на
систематическое получение прибыли, при этом извлечение прибыли должно
являться основной целью деятельности;
37
- предпринимательская – это деятельность, подлежащая государственной
регистрации. Осуществление предпринимательской деятельности без
регистрации запрещено. Доходы, полученные от такой деятельности, подлежат
взысканию в доход государства в установленном порядке.
Для реализации государственных социально-экономических задач,
развития в стране и её регионах положительных экономических тенденций,
наконец, полноты поступлений налоговых доходов в бюджет следует четко
обозначить нормативно-правовую базу деятельности российских
индивидуальных предпринимателей, всех отечественных организаций и
предприятий в сфере регулирования бухгалтерского учёта и отчётности только
один раз – перед началом финансового года, в сроки формирования учётной
политики.
38
Глава 2.Анализ деятельности ИП Петухова О.В.
2.1 Характеристика деятельности ИП Петухова О.В.
ИП Петухов О.В. ведет свою деятельность с 1997 г. Магазин «Золушка»
была создан в также 1997 году.
Основной вид деятельности ИП Петухова О.В. оптовая и розничная
торговля бытовой химией, парфюмерией и косметикой.
В настоящее время в соответствии с законодательными актами
Российской Федерации понятия – «предприниматель без образования
юридического лица», «частный предприниматель», заменены на термин
«индивидуальный предприниматель». Важной особенностью осуществления
предпринимательской деятельности в качестве индивидуального
предпринимателя является тот факт, что гражданин отвечает по своим
обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением
имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено
взыскание.
Магазин расположен в удобном и наиболее посещаемом месте п.
Редкино, имеет современное и оригинальное оформление, правильное
расположение товаров, яркие и привлекающие внимание вывески и витрины.
В магазине работают продавцы, основной задачей которых является
информирование покупателей о характеристиках товара, консультирование по
возникающим вопросам, подготовка ассортимента и непосредственно сами
продажи.
Основными поставщиками товара являются организации и
предприниматели, работающими на прямую с заводами-изготовителями, что
обусловливает высокое качество и подлинность предлагаемого товара,
подтвержденные сертификатами качества. В результате такой работы,
предприниматель имеет возможность, что называется «из первых уст» получать
сведения о новых товарах и исчерпывающую информацию о поступающем
товаре.
39
Предлагается продукция как иностранного, так и российского
производства.
Поставки товара от поставщиков на оптовый склад предпринимателя
осуществляются собственным автомобильным транспортом. Автомобильный
парк предприятия насчитывает одну единицу автомобильного транспорта –
грузовой автомобиль марки ГАЗ.
По месту расположения магазин «Золушка» относится к встроенным
магазинам, расположенным на первых этажах жилых зданий.
Такое расположение магазина имеет следующие преимущества: во-
первых, он максимально приближен к покупателю, а во-вторых, он не требует
значительных инвестиций в строительство отдельно стоящих зданий.
Однако, преимущества не исключают недостатков, которых больше:
вытянутая, довольно нерациональная планировка, торговый зал имеет частую
сетку колонн, которые препятствуют рациональной организации
технологического процесса.
Кроме того, жители дома иногда жалуются на захламление двора дома
пустой тарой, мусором, на шум автомашин, прибывающих с грузом.
Пятиэтажное здание, в котором располагается магазин построено из
кирпича. Перед зданием имеется место для парковки автомобилей.
Таким образом, магазин имеет все помещения, необходимые для
осуществления торговой деятельности, а именно:
- торговый зал;
- помещения для приема, хранения и подготовки товаров к продаже;
- подсобные помещения;
- технические помещения;
- проходы, проезды (площадь связи).
Магазин не имеет административных помещений.
В таблице 1 сформулируем проблемное поле в рамках SWOT-матрицы
магазина «Золушка».
40
Таблица 1
Формулирование проблемного поля в рамках SWOT-матрицы
магазина «Золушка»
Организация
Внешнее окружение и конкурентная
среда
Сильные
Благоприятные факторы
Наличие помещения для торговли.
Наличие денежных средств.
Отсутствие конкурентов вблизи нашего
магазина.
Конкуренция ограничена пределами
города
Слабые
Неблагоприятные факторы
Ограниченность денежных средств.
Необходимость платить за аренду и
зарплату персоналу.
Дополнительные затраты при
переключении на другого поставщика.
Зависимость от поставщиков.
Расширение рынка, ограничено
пределами города.
Общий экономический спад
(уменьшение средней покупательской
способности у потребителей).
Таким образом, с учетом факторов маркетинговой среды магазин
формирует собственные меры воздействия на свой целевой рынок. Эти меры
включают в себя конкретные решения относительно выпускаемых товаров и
услуг, способов их продвижения на рынок, ценообразования и договорных
условий, а также формирования устойчивого спроса на своем целевом рынке.
Работниками предприятия является граждане Российской Федерации,
достигшие возраста 18 лет, исполняющие в порядке, определенном трудовым
договором, обязанности по должности за денежное вознаграждение,
выплачиваемое за счет средств предприятия.
Штат сотрудников предприятия представляет 5 человек. Из них на
руководящих должностях 1 человек, штат продавцов-консультантов
представлен 3 сотрудниками, 1 водитель-экспедитор.
41
2.2 Анализ и оценка финансовых показателей деятельности ИП Петухова
О.В.
Возможность проведения финансового анализа предполагает наличие
информационной базы, в качестве которой в России традиционно выступает
система бухгалтерского учета и отчетности. У индивидуального
предпринимателя такая информационная база отсутствует, поскольку, как
известно, индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учет и не
составляют финансовую отчетность.
Информация о наличии хозяйственных средств и источниках их
формирования позволяет индивидуальному предпринимателю:
- оценивать состояние своего бизнеса (в определенный момент времени) и
его динамику (если абсолютные показатели суммы представить за ряд лет);
- описывать имущественное и финансовое положение (экономический
потенциал) и на их основе определять потенциал конкурентоспособности;
- осуществлять сравнительную (в том числе и рейтинговую) оценку в
отраслевом сегменте региональной экономики и экономической системы
«малое предпринимательство региона»;
- рассчитывать на возможность привлечения государственных средств,
инвестируемых в ходе реализации Программ социально-экономического
развития регионов;
- привлекать кредитные ресурсы на условиях объективной оценки
кредитоспособности;
- расширять масштабы своего бизнеса на основе диверсификации и
различных вариантов комбинирования (в том числе посредством совместной
деятельности без образования юридического лица).
Учет своей хозяйственной деятельности индивидуальный
предприниматель ведет в книге учета доходов и расходов и хозяйственных
операций по правилам, установленным Порядком ведения учета доходов и
расходов, утвержденного приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002
г. № 86н/БГ-3-04/430. Учет ведется кассовым способом и записывается в книгу
42
учета доходов и расходов позиционным способом на основании первичных
приходных и расходных документов. Данные книги учета доходов и расходов,
результаты инвентаризации денежных средств (кассы и расчетного счета),
товарных остатков на складах, дебиторской и кредиторской задолженности
являются основными исходными данными для формирования информационной
базы о хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя.
Для того чтобы провести анализ финансов индивидуального
предпринимателя Петухов О.В., реформируем данные книги учета и данные
инвентаризации денежных средств, товаров, дебиторской и кредиторской
задолженности за три отчетных года (2013-2015 гг.) и представим в виде
упрощенной формы бухгалтерского баланса.
Рассмотрим структуру и динамику имущества ИП Петухов О.В. и
источники его формирования за 2013-2015 гг. в таблице 2.
Таблица 2
Динамика и структура имущества ИП Петухов О.В. за 2013-2015 год
Разделы
актива
баланса
и их
основные
статьи
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонения
Абсолю
тное
%
Тыс.
руб.
Структу
ра, %
Тыс.
руб.
Структу
ра, %
Тыс.
руб.
Структ
ура, %
1.Внеоборотны
е активы, в т.ч.
597
6,3
688
6,3
2665
6,2
2068
-
- основные
средства
597
6,3
688
6,3
2561
6,1
1964
272,2
-
незавершенн
ое
строительств
о
-
-
-
-
104
0,2
104
-
2.
Оборотные
активы в т.ч.
9905
93,7
10209
93,7
39790
93,7
29885
401,7
- запасы
794
7,5
830
7,6
2804
6,6
2011
353,1
- НДС
143
1,4
149
1,5
505
1,3
491
353,1
- дебиторская
задолженност
ь
4531
42,9
4321
39,6
30151
71,0
25620
665,4
- денежные
средства
4238
40,1
4592
42,1
6296
14,8
2058
148,6
- прочие
оборотные
активы
255
2,6
317
3,1
34
0,08
-221
-86,7
Баланс
11474
100,0
10897
100,0
42455
100,0
30981
270
43
Исследование показателей финансовой деятельности начнем с
проведения анализа имущественного положения предприятия. Устойчивость
финансового положения предприятия в значительной степени зависит от
целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в имущество
предприятия.
Анализ имущественного положения ИП Петухов О.В. за 2013-2015 год
выявил увеличение баланса на 30981 тыс.руб. или в 2,7 раза. В части активов
большие средства были вложены в текущие активы, а именно в 2013-2015 гг.
93,7%. Прирост текущих активов составил 29885 тыс. руб.
Наибольшую долю в оборотных активах занимает дебиторская
задолженность, которая за 2013-2015 гг. увеличилась на 25620 тыс. руб.
Доля запасов в текущих активах снизилась с 7,5 % с 2013 года до 6,6 % в
2015 году.
За анализируемый период доля денежных средств снизилась с 40,1 % до
14,8 % в конце 2015 года.
Доля внеоборотных активов в балансе предприятия снизилась на 0,1 % за
2013-2015 гг. и составляла 6,2 %. В 2015 году предприятие вложило денежные
средства в незавершенное строительство в сумме 104 тыс. руб.
Таким образом, имущественное положение предприятия за 2013-2015 гг.
соответствует современной рыночной ситуации. Основная часть активов
представлена оборотными средствами, которые в большей степени
обеспечивают бесперебойный производственный процесс.
Далее проведем анализ источников образования имущества ИП Петухов
О.В. за 2013-2015 гг.
Капитал – это средства, которыми располагает субъект хозяйствования
для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.
Формируется капитал как за счет собственных (внутренних), так и за счет
заемных (внешних) источников.
Проиллюстрируем динамику и структуру источников образования
имущества ИП Петухов О.В. за 2013-2015 гг. (см. Приложение 1).
44
Собственные источники предприятия увеличились за 2013-2015 гг. на 950
тыс. руб. или в 1,7 раза.
Общий прирост источников образования имущества составил за 2013-
2015 гг. 2,7 раза до 30981 тыс.руб. и был получен за счет роста привлеченных
источников. Данное изменение связано с ростом кредиторской задолженности,
рост которой составил 3,9 раза до 40143 тыс.руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что имущественное положение
предприятия за 2013-2015 гг. соответствует современной рыночной ситуации.
Основная часть активов представлена оборотными средствами, которые в
большей степени обеспечивают бесперебойный производственный процесс.
Анализ ликвидности и платежеспособности начнем с анализа
ликвидности баланса предприятия (см. приложение Б). Ликвидность означает
способность ценностей легко превратиться в деньги, т.е. в абсолютно
ликвидные средства. Ликвидность можно рассматривать как время,
необходимое для продажи актива, и как сумму, вырученную от продажи актива.
Анализируемые показатели тесно связаны: зачастую можно продать
актив за короткое время, но со значительной скидкой в цене. Анализ
ликвидности баланса оформим в виде таблицы 3.
Таблица 3
Показатели ликвидности баланса ИП Петухов О.В. за 2013-2015 гг.
Абсолютно ликвидный
баланс
2013 г.
2014 г.
2015 г.
А1 >= П1
А2 >= П2
А3 >= П3
А4 <= П4
А1 < П1
А2 > П2
А3 >П3
А4 < П4
А1 < П1
А2 > П2
А3 >П3
А4 > П4
А1 < П1
А2 > П2
А3 >П3
А4 > П4
Исходя из показателей таблицы 3, можно охарактеризовать ликвидность
баланса предприятия как недостаточную. Сопоставление итогов А1 и П1 (сроки
до 3-х месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На
анализируемом предприятии это соотношение не удовлетворяет условию
абсолютной ликвидности баланса как в 2013 г. так и в 2015 г., что
свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту