32
Размер выручки от реализации продукции и, соответственно, прибыли
зависит не только от количества и качества произведенной и реализованной
продукции, но и уровня применяемых цен.
33
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ОСНОВНОГО
ПОКАЗАТЕЛЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
2.1 Характеристика предприятия
Полное наименование организации: Общество с ограниченной
ответственностью «Джамбо».
ООО «Джамбо» по своей организационно-правовой форме является
обществом, уставный капитал которого разделён на доли. Участники этого
общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков в пределах
стоимости внесённых ими вкладов.
ООО «Джамбо» является производителем игрушек для детей,
велосипедов, товаров для спорта.
Основным видом деятельности ООО «Джамбо» является:
- оптовая торговля игрушками, велосипедами, товарами для спорта;
- розничная торговля спортивными товарами, рыболовными
принадлежностями, лодками и велосипедами.
Организационная структура ООО «Джамбо» выглядитследующим
образом (рисунок 3):
Рисунок 3. Организационная структура ООО «Джамбо»
34
ООО «Джамбо» самостоятельно планирует свою деятельность и
определяет перспективы своего развития. Оплачивает все предусмотренные
законами РФ налоги.
Внешний контроль над деятельностью ООО «Джамбо» осуществляют
налоговые, природоохранительные, антимонопольные органы, общество
«Защиты прав потребителей» и др. на основании действующего
законодательства.
Цель ООО «Джамбо» — делать все необходимое, чтобы предоставить
покупателям наилучший сервис, высокое качество товаров и услуг по
доступным ценам.
Основными направлениями совершенствования деятельности
предприятия необходимо признать достижение безубыточности основной
деятельности компании и увеличение производственных мощностей ООО
«Джамбо».
Торговля как вид экономической деятельности очень тесно связан с
материальной ответственностью.
При приеме работников на должность, предполагающую материальную
ответственность, с ними заключается договор о материальной ответственности.
Лица, претендующие на материально-ответственные должности проходят
строгий отбор руководителями подразделений.
Общество ведет бухгалтерский и статистический учет и отчетность,
инкассацию денежных средств в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации. Методическое руководство и контроль общества по
вопросам организации бухучета, составления отчетности и проведения
финансовых операций осуществляется местными налоговыми органами.
Имущество, созданное за счет вкладов учредителей, а также
произведенное и приобретенное хозяйственным обществом в процессе его
деятельности, принадлежит ему на праве собственности.
Общество обладает обособленным имуществом, может от своего имени
приобретать имущественные и неимущественные права, нести обязанности,
35
быть истцом и ответчиком в судах, а также обладает общей правоспособностью,
то есть может иметь гражданские права и обязанности для осуществления
любых видов деятельности, не запрещенных законом. Общество может быть
ограничено в правах лишь в случаях и в порядке, предусмотренных законом.
Решение об ограничении прав может быть обжаловано обществом в суд.
ООО «Джамбо» приобретает права и принимает на себя обязанности
юридического лица с момента его государственной регистрации, имеет круглую
печать, содержащую полное фирменное наименование общества на русском
языке, собственную эмблему, штампы и бланки со своим фирменным
наименованием, зарегистрированные в установленном порядке товарные знаки
и другие средства индивидуализации.
Высшим органом управления обществом является общее собрание
участников. Участники обладают количеством голосов пропорционально их
долям в уставном капитале, за исключением случаев, предусмотренных
Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Размер доли,
соответствующий одному решающему голосу, составляет 50% уставного
капитала.
Директор осуществляет текущее руководство деятельностью общества.
Директор подотчетен Собранию и обеспечивает исполнение его решений.
Директор решает все вопросы деятельности предприятия.
2.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Для более полной характеристики деятельности предприятия
необходимо провести анализ основных технико-экономических показателей.
Технико-экономические показатели ООО «Джамбо» за период с 2014 г.
по 2016 г. представлены в таблице 1.
36
Таблица 1
Технико-экономические показатели ООО «Джамбо» за 2014 –
2016 гг.
Показатели
2014
г.
2015
г.
2016 г.
Отклонение:
+; -
Темп роста, %
2015г.
от
2014г.
2016г
.
от
2015г
.
в
2015г.
к
2014г.
в
2016г
.
к
2015г
.
Выручка, тыс. руб.
630714
689187
870223
58473
18103
6
109,3
126,3
Себестоимость
продаж
524310
579674
719025
55364
13935
1
109,6
124,0
Среднегодовая
стоимость
основных фондов
114479
121135
136729
6656
15594
105,8
112,9
Среднегодовая
численность, чел.
2981
2860
2760
-121
-100
95,9
96,5
Фондоотдача, тыс.
руб.
5,51
5,7
6,37
0,19
0,67
-
-
Фондовооружен-
ность,
тыс. руб.
38,4
42,4
49,5
4
7,1
149,3
116,7
Прибыль до
налогообложения,
тыс. руб.
92016
93646
129734
1630
36088
101,8
138,5
Чистая прибыль
(убыток)
отчетного
периода,
тыс. руб.
73613
74917
103787
1304
28870
101,8
138,5
По результатам, представленным в таблице, следует отметить, что
увеличился объем реализации с 689187,0 тыс. руб. 2015 г. до 870223,0 тыс. руб.
в 2016 г.
В 2016 г. на предприятии трудилось 2760 чел., как видно из таблицы 1
численность за период с 2015 г. уменьшилось на 100 чел.
За 2015 - 2016 г. доля всех рабочих в структуре численности на
предприятии составляла 96,5%.
Важным значением в производстве принадлежит использованию
производственных фондов (ОПФ). Как и на большинстве отечественных
предприятий необходимо коренное обновление ОПФ, что позволило бы
37
повысить производительность труда, сократить потери всех ресурсов, снизить
трудоемкость изготовления всех изделий, повысить объем и качество
выпускаемой продукции и т.д., что в свою очередь снизит затраты (а,
следовательно, себестоимость) и увеличит прибыль. Только 21% оборудования
возрастом до 10 лет , 16% - до 15 лет, а больше половины оборудования - 63% -
свыше 15 лет. За 2016 г. прибыль от реализации составила 129734 тыс.руб., в
распоряжение предприятия поступило прибыли в размере 103787 тыс. руб.
Одним из основных технико-экономических показателей деятельности
предприятия является обеспеченность его основными фондами. Данные о
динамике и структуре основных фондов приведены на диаграмме рисунке 3.
Из данных, представленных на рисунке 4, видно, что за анализируемый
период произошли существенные изменения в наличии и структуре основных
фондов. Темпы роста стоимости ОПФ составили: в период 2014-2016 гг. 105,6
%, а в период 2015-2016 гг. 109,8%. Увеличение стоимости ОПФ на ООО
«Джамбо» связано, прежде всего, с масштабной реорганизацией производства
и приобретением нового оборудования. Увеличение стоимости произошло
почти по всем видам основных средств, но более всего в части машин и
оборудования.
0
10
20
30
40
50
60
70
здания машины и
оборудование
транспортные
средства
производственный и
хоз. инвентарь
2014 г.
2016 г.
Рисунок 4. Динамика и состав основных производственных фондов
ООО «Джамбо» за 2014, 2016 гг., %
38
Для определения финансового положения предприятия необходимо
провести анализ динамики и состава оборотных фондов проводится на основе
данных бухгалтерского баланса, табл. 2.
По данным таблицы 2 за анализируемый период сумма оборотных
средств предприятия значительно возросла, особенно в период с 2014 г по 2015
г. темпы роста за этот период составили 102,6 %. Значительно возросла сумма
денежных средств – 852,6 %.
Общий прирост суммы оборотных средств составил 111,5 %, что на 8,9
% больше, чем за предыдущий период. Кроме этого, следует отметить, что за
период 2015 – 2016 гг. незначительно увеличилась сумма дебиторской
задолженности. Если с 2014 по 2015 гг. ее прирост составлял 103,9%, то с 2015
по 2016 гг. на 104,9% больше. Это положительно сказывается на деятельности
предприятия, тем более как видно из таблицы 2, темпы роста денежных средств
опережают темпы роста дебиторской задолженности.
Таблица 2
Анализ динамики и состава оборотных средств ООО «Джамбо» за
2014-2016 гг., тыс. руб.
Показатели
2014 г
2015 г
2016 г
Отклонение,
+/-
Темп роста, %
2015г
к
2014
г
2016г
к
2015г
2015 г
к 2014
г
2016 г
к 2015
г
Запасы
133084
135023
155855
1939
20832
101,5
115,4
Налоги на
добавленную
стоимость по
приобретенны
м ценностям
4270
3635
3984
-635
349
85,1
109,6
Дебиторская
задолженность
122316
127081
133365
4765
6284
103,9
104,9
Финансовые
вложения (за
исключение
денежных
эквивалентов)
8704
9606
1965
902
-7641
110,3
20,5
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
1437
1580
13471
143
11891
109,9
852,6
Итого:
269811
276925
308640
7114
31715
102,6
111,5
39
Оценку эффективности использования оборотных средств предприятия
можно произвести при помощи нескольких показателей: коэффициента
оборачиваемости, коэффициента закрепления оборотных средств,
продолжительность одного оборота в днях. Исходные данные и расчет этих
показателей приведен в таблице 3.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует число
оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период. Он
характеризует интенсивность использования средств предприятия и его
деловую активность. На предприятии данный показатель в период с 2014 г по
2015 г проходит без изменений. В период с 2015 по 2016 гг. снизился
коэффициент оборачиваемости (на 86,4 %), но увеличилась продолжительность
одного оборота на 109,5 дней. Данный факт произошел, скорее всего, из-за
неоправданного роста запасов предприятия при незначительном увеличении
объемов производства, а также за счет того, что предприятие не уделяло
внимание снижению размеров дебиторской задолженности.
Таблица 3
Показатели эффективности использования оборотных средств ООО
«Джамбо» за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Показатели
2014
г
2015 г
2016
г
Темп роста , %
2015 г к
2014 г
2016 г к
2015 г
Объем реализованной
продукции, тыс.руб.
63071
4
689187
87022
3
109,3
126,3
Стоимость оборотных
средств, тыс.руб.
96902
86138
18448
4
88,9
214,2
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных средств
2,2
2,2
1,9
100
86
Коэффициент
закрепления
оборотных средств
0,5
0,4
0,5
80
125
Продолжительность
одного оборота, в днях
803
803
693,5
100
86,4
Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной
перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в
наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в
40
полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед
контрагентами. Произведем группировку активов ООО «Джамбо» по степени
их ликвидности, используя бухгалтерский баланс предприятия за 2014 -2016 гг.
Данные приведем в таблице 4.
Таблица 4
Анализ активов ООО «Джамбо» по степени ликвидности за 2014-
2016 гг., тыс.руб.
Вид актива
2014 г
2015 г
2016 г
Отклонение
(+,-)
Темп роста,
%
2015 г
к
2014 г
2016г
к
2015г
2015
г к
2014
г
2016г
к
2015
г.
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
1437
1580
13471
143
11891
109,9
852,6
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
8704
9606
1965
902
-7641
110,3
20,5
Итого по гр. 1.
10141
11186
15436
-
-
-
-
Дебиторская
задолженность
до12мес.
122316
127081
133365
4765
6284
103,9
104,9
Итого по гр.2.
122316
127081
133365
-
-
-
НДС по
приобретенным
ценностям
4270
3635
3984
-151
349
96
109
Итого по гр.3
4270
3635
3984
-
-
-
Внеоборотные
активы, гр.4
114479
121135
136729
6656
15594
105,8
112,9
Всего:
251206
263037
289514
11831
26477
104,8
110
По данным таблицы 4 можно сделать следующие выводы: в период с
2014 по 2016 гг. наблюдается существенный рост суммы активов предприятия,
но большую долю общем количестве занимают труднореализуемые активы.
Что же касается периода 2015 -2016 гг., то общая сумма активов ООО
«Джамбо» имеет тенденцию к снижению – прирост составил всего 110%, что
на 5 % меньше, чем в предыдущем периоде.
41
Для более полного анализа ликвидности предприятия необходимо в
аналогичном порядке рассмотреть и пассив баланса предприятия. Группировка
данных пассивов баланса представлена в таблице 5.
Таблица 5
Анализ пассивов ООО «Джамбо» за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Вид пассива
2014 г
2015 г
2016 г
Отклонение
(+,-)
Темп роста,
%
2015г
к
2014
г
2016г
к201
5г
2015г
к
2014
г
2016г
к
2015г
Кредиторская
задолженность,
(гр.1)
157590
174242
109612
16652
-
64630
110,6
62,9
Краткосрочные
обязательства,
(гр.2)
15319
16545
1445
1226
-
15100
108
8,7
Долгосрочные
обязательства,
(гр. 3)
463
491
535
28
44
106
108,9
Собственный
капитал, (гр.4)
210918
206782
320678
-4136
11389
6
98
155,1
Всего:
384290
398060
432270
13770
34210
103,6
108,6
Из анализа данных таблицы 5 видно, что кредиторская задолженность,
относящейся к наиболее срочным обязательствам имеет тенденцию к
снижению: так в период с 2014 г по 2015 г. ее рост составил 110,6 %, а в период
с 2015 г по 2016 г. она уменьшилась на 62,9%. Краткосрочные кредиты банков
также имеют тенденцию к снижению за соответствующие периоды.
Далее следует рассмотреть соотношение групп активов и пассивов за
анализируемый период, что позволяет установить тенденцию изменения в
структуре баланса и его ликвидности.
Проанализировав соотношения соответствующих групп активов и
пассивов, можно сделать следующие выводы: баланс ООО «Джамбо» на
протяжении исследуемого периода нельзя назвать абсолютно ликвидным, так
как абсолютно ликвидных активов предприятии не хватает для покрытия
наиболее срочных обязательств, кроме этого величина труднореализуемых
активов сохраняет тенденцию превышения над суммой акционерного капитала