44
Абсолютный коэффициент ликвидности в 2016г.=(307/1956)×100% = 15,69
Абсолютный коэффициент ликвидности в 2017г.= (261/2804)×100% = 9,31
Абсолютный коэффициент ликвидности в 2018г.= (164/1959)×100% = 8,37
Данные расчеты оформим в виде таблицы 9.
Таблица 9
Показатели ликвидности предприятия 2016-2018г.г.
Показатель
ликвидности
Норматив
2016г.
2017г.
2018г.
Отклонение
Абсолютный, %
Более 20-
25%
15,69
9,31
8,37
-7,32
Промежуточный
0,7-1,0
1,43
0,98
1,42
-0,01
Общий
Больше 2
2,44
2,0
2,76
+0,32
Как видно из показателей ликвидности, значение общего и
промежуточного показателя находится на нормальном уровне. Значение
абсолютного показателя ликвидности на протяжении всего исследуемого
периода находится ниже нормы, а также наблюдается его сокращение на 7,32%
и в 2018 году он составляет 8,37%. Таким образом можно сделать вывод, что
баланс организации нельзя считать абсолютно ликвидным.
Выполним анализ финансовой устойчивости организации (анализ
зависимости организации от внешних источников финансирования). Для этого
проведем расчёт следующих коэффициентов.
Коэффициент финансовой автономности (независимости) или удельный
вес собственного капитала в его общей сумме, рассчитываем по формуле
23
:
Кфа = (СК/К)×100%, (7)
Где, Кфа - коэффициент финансовой автономности, %;
СК - собственный капитал, руб.;
К - общая сумма капитала, руб.
Коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала а общей
валюте баланса), рассчитываем по формуле
24
:
23
Гневко В.А., Проценко О.Д., Ивлева Е.С. Инновационный менеджмент логистических систем: коллективная
монография / отв. ред. д. э. н., проф. Н. П. Голубецкая. — СПб.: Издательство Санкт-Петербургской академии
управления и экономики, 2014. — С. 368
24
Носов А.Л. «Логистика: Учебное пособие», 2014. – С. 184
45
Кфз = (ЗК/К)×100%, (8)
Где, Кфз - Коэффициент финансовой зависимости, %;
ЗК - заемный капитал, руб.;
К - общая сумма капитала, руб.
Плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска
(отношение заемного капитала к собственному), по формуле
25
:
ПФР = ЗК/СК, (9)
Где, ЗК - заемный капитал
СК - собственный капитал
ПФР - плечо финансового рычага.
Коэффициент финансовой автономности предприятия в 2018г.:
(8310/1312)×100% = 80,59%
Коэффициент финансовой автономности предприятия в 2017г.:
(7347/10222) ×100%=71,87%
Коэффициент финансовой автономности предприятия в 2016г.:
(7161/9148) ×100%=78,28%
Данные оформим в виде таблицы 10.
Таблица 10
Структура обязательств предприятия 2016-2018 гг.
Показатели
2016г.
2017г.
2018г.
Отклонение
2018г. от
2016г., +/-
Коэффициент финансовой
автономности предприятия, %
78,28
71,87
80,59
+2,31
Коэффициент финансовой
зависимости, %
21,72
28,13
19,41
-2,31
Коэффициент финансового риска
0,27
0,39
0,24
-0,03
Коэффициент финансовой зависимости = (2 раздел + 3 раздел
пассива)/баланс) ×100%.
Коэффициент финансовой зависимости в 2018г.=(31+1956)/9148×100%=
25
Маликов О.Б. Перевозки и складирование товаров в цепях поставок: монография. М.: Изд-во УМЦ ЖДТ
(Маршрут), 2014. – С. 334
46
=21,72%
Коэффициент финансовой зависимости в 2017г. =
(71+2804)/10222×100%= =28,13%
Коэффициент финансовой зависимости в 2018г.=(43+1959)/10312×100%
=19,41%
Рассчитаем коэффициент финансового риска (плечо финансового рычага)
= заемный капитал/ собственный капитал:
- коэффициент финансового риска в 2016г. = 21,72/78,28 = 0,27
- коэффициент финансового риска в 2017г. = 28,13/71,87 = 0,39
- коэффициент финансового риска в 2018г. = 19,41/80,59 = 0,24
Данные таблицы 16 показывают, что в основном имущество предприятия
сформировано за счет собственных источников, поэтому и коэффициент
финансовой автономности достаточно высокий и составляет 78,28% в 2016г. и
80,59% в 2017г., т.е. наблюдаем увеличение коэффициента финансовой
автономности на 2,31%. Коэффициент финансового риска на конец
анализируемого периода снизился на 0,03 и составил 0,24.
Рассмотренные показатели позволяют судить об улучшении показателей
финансовой устойчивости.
Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость
предприятия, является коэффициент маневренности капитала, который
показывает, какая часть собственного капитала находится в обороте, т.е. в той
форме которая позволяет свободно маневрировать этими средствами.
Коэффициент должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в
использовании собственных средств предприятия.
Произведем расчет коэффициента маневренности капитала (Таблица 11).
Данные таблицы 11 показывают, что в течении анализируемого периода
наблюдается увеличение коэффициента маневренности капитала на 2,14%, это
говорит о том, что доля капитала, находящегося в обороте увеличилась, что
следует оценить положительно.
Коэффициент маневренности = сумма собственного оборотного
47
капитала/общая сумма собственного капитала) ×100%.
Коэффициент маневренности в 2016г.= (2829/7161) ×100% = 39,50%
Коэффициент маневренности в 2017г.= (2812/7347) ×100% = 38,27%
Коэффициент маневренности в 2018г.= (3460/8310) ×100% = 41,64%
Таблица 11
Динамика коэффициента маневренности капитала 2016-2018 гг.
Показатели
2016г.
2017г.
2018г.
Отклонение
2018г. от
2016г.
Общая сумма собственного
капитала (1 раздел пассива),
тыс. руб.
7161
7347
8310
+1149
Сумма долгосрочных пассивов
предприятия, тыс. руб.
31
71
43
+12
Общая сумма постоянного
капитала (1+2 разделы
пассива), тыс. руб.
7192
7418
8353
+1161
Общая сумма внеоборотных
активов, тыс. руб.
4363
4606
4893
+530
Сумма собственных оборотных
средств= сумма постоянного
капитала- сумма внеоборотных
активов, тыс. руб.
2829
2812
3460
+631
Коэффициент маневренности=
сумма собственного оборотного
капитала/общая сумма
собственного капитала)×100%
39,50
38,27
41,64
+2,14
2.2. Анализ складской логистики на предприятии
Предприятие ООО «Софт» пользуется услугами сторонних операторов
складского хранения. Компания ООО «Софт» отдает свой товар на
ответственное хранение компании, владельцу складского терминала, а именно
компании ЗАО «ГК Севертранс».
Данная компания осуществляет полный спектр услуг, связанный со
складским хранением, приемку, сортировку, хранение, переупаковку, контроль
качества поступающего товара, сборку, а также отгрузку. В случае с сетевыми
магазинами данный складской оператор, выполняет некоторые дополнительные
операции по упаковке, которые входят в условия поставок.
Всю ответственность за товар (потеря или утрата) несет складской
48
оператор. Деятельность по услугам складского оператора производиться на
основании договора. Основные услуги, которые оказывает компания ЗАО «ГК
Севертранс» оказывает компании ООО «Софт» представлены в таблице 12.
Таблица 12
Услуги складского оператора ЗАО «ГК Севертранс»
Наименование услуги
Кол-во мест
Стоимость
услуги в руб.,
без НДС 18%
Механизированная выгрузка товаров на
поддонах
1 паллет
76,95
Механизированная погрузка товаров на
поддонах
1 паллет
76,95
Ручная разгрузка товара по коробам
1 короб
3,36
Ручная погрузка товара по коробам
1 короб
3,36
Ручная разгрузка негабаритного товара
1 короб
24,05
ручная погрузка негабаритного товара
1 короб
24,05
сборка заказов коробами с выкладкой на
поддон
1 короб
3,36
сборка заказов негабаритными коробами
1 короб
24,05
сборка заказов штучная
1 штука
4,33
покоробочная сортировка
1 короб
2,98
покоробочная сортировка негабаритных
товаров
1 короб
24,05
переупаковка поврежденных коробов,
выбраковка
1 короб
3,36
переупаковка поврежденных к оробов,
выбраковка негабаритных товаров
1 короб
24,05
разбор заказов
1 короб
4,33
разбор заказов поштучный
1 штука
6,25
разбор заказов с негабаритными товарами
1 короб
36,07
стикерование материалами заказчика
1 стикер
2,12
переукладка
1 короб
2,98
паллетирование пленкой
1 паллет
52,91
внутрискладские перемещения
1 паллет
43,29
предоставление поддонов
1 паллет
134,66
инвентаризация
1 паллет
24,05
регистрация серийного номера при приемке
1 серийный
номер
2,12
регистрация серийного номера при отгрузке
1 серийный
номер
2,12
Как показывают данные таблицы 12, более дорогими видами услуг
являются механизированная погрузка и выгрузка товара на поддонах, цена без
НДС составляет 76,95 руб. за 1 паллет. Самой дорогой услугой является
предоставление поддонов, предоставление 1 поддона по цене 134,66 руб.
49
Внутрискладские перемещения и паллетирование пленкой составляют
43,29 руб. и 52,91 руб. Остальные виды услуг колеблются в пределах сумму от
24,05 руб. до 2,12 руб. При заключении договора с любой компанией есть
некоторые условия. Условия, на которых работает ООО «Софт» представлены
ниже:
1. Компания ООО «Софт» оплачивает гарантированный объем услуг,
оказанных складским оператором в течении рабочего дня. То есть компания
обязана заплатить за какие-либо услуги в независимости от того были ли они
оказаны складским оператором или нет.
2. Компания ООО «Софт» оплачивает резервирование паллето-мест. То
есть в независимости от того есть ли товар на этих местах или нет, компания
оплачивает паллето-места, выделенные складским оператором.
3. Услуги и паллето-места, предоставленные складским оператором сверх
тех, которые гарантированы договором, оплачиваются дополнительно по
тарифам, указанным в договоре с коэффициентом. Превышение резервирования
от оказания услуг на 10% оплачиваются с коэффициентом 1,1, все остальные
превышения оплачиваются с коэффициентом 1,5.
Если в один день данные услуги в какой-то день были оказаны с
превышением, а в другой день в них не было необходимости, то за первый день
компания платит с коэффициентом, а второй день просто гарантированный
размер оплаты. Основные условия хранения представлены в таблице 13.
Таблица 13
Основные условия хранения копировальной техники, аксессуаров,
компьютерной периферии
Наименование показателей
Значение показателей
Температурный режим, С
12-25С
Ограничения механизированной
обработки
5
Упаковка паллеты с грузом в стрейч-
пленку при хранении
упаковывать
Взрывоопасность
нет
Воспламеняемость
нет
ядовитость
нет
Общая стоимость абонентской платы за хранение зависит от объема
50
предоставленных услуг складским оператором. Данные об объемах
предоставленных услуг складским оператором за декабрь 2018- январь 2019 г.г.
представлены в таблице 14.
Таблица 14
Динамика цен на хранение товаров, предоставленных складским
оператором 2018-2019 гг.
Размеры
предоставля-
емого
паллетоместа,
ячеек,
негабаритных
паллетомест,
м
2
не более
Декабрь 2018 г
С января 2019 г.
Вы-
сота
Ши-
рина
Глу-
бина
Общее
количество
зарегистри-
рованных
паллето-
мест,
м
2
, всего
Стоимость
паллето-
мест руб.
/сут, без
НДС
Общая
стоимость
руб./сут.
Без НДС
Общее
количест-
во заре-
гистри-
рованных
паллето-
мест, кВ.
м, всего
Стоимость
паллето-
мест, руб.
/сут, без
НДС
Общая
стоимость,
руб./сут.
Без НДС
1,50
0,80
1,20
900
11,02
9918,00
900
12,51
11259,00
0,50
1,20
0,45
52
6,78
352,56
52
7,79
399,88
2,30
2,16
1,40
10
46,61
466,1
10
52,91
529,10
м
2
на открытой
площадке
119,56
11,19
1337,87
119,56
12,69
1517,22
м
2
в зоне
хранения
6,25
30,26
189,13
6,25
34,35
214,69
Итого
12263,66
13919,89
Как показывают вышеприведенные данные, наблюдается ежегодный рост
тарифов на предоставляемые услуги. За год оплата за хранение товаров
составила в 2018 г. 12263,66×365 дней = 4476235,9 руб. В 2019 г. планируется
оплатить за услуги хранения 13919,89×365=5080759,85 руб. без учета НДС.
Данные по абонентской плате представлены в таблице 15. В связи с тем,
что количество зарегистрированных паллето-мест не меняется общая сумма
абонентской платы возросла на 114406,78 руб. в месяц. Недостатками данного
складского оператора является то, что компания ООО «Софт» должна
оплачивать услуги не по факту, а по абонентской плате. Вне зависимости от того,
всеми ли услугами пользуется компания, предоставленная складским
51
оператором ООО «ГК Севертранс».
Таблица 15
Абонентская плата по гарантированному объему услуг
складского оператора
Период времени
Объем
гарантированных
услуг по обработке
товара, не более
Абонентская плата за
предоставленный
объем
гарантированных
услуг, руб. за мес., без
НДС
после 01.12.2018 г.
1/2800
350/600
165254,24
после 01.01.2019 г.
2/4200
525/900
279661,02
Величина ежемесячной
предоплаты
100%
Отклонение 2018 г. от
2019г.
+114406,78
Причем наблюдается ежегодный рост на услуги, что также отрицательно
сказывается на финансовых показателях деятельности организации.
Рассмотрим динамику расходов связанных с оплатой услуг складского
оператора за гарантированный объем услуг с 2017-2019 г.г., таблица 16.
Таблица 16
Динамика расходов на оплату услуг (гарантированный объем
услуг) складского оператора 2017-2019 гг., руб.
Показатели
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Отклонение
2019 г. от
2017 г., руб.
Отклонение
2019 г. от
2017 г., %
Абонентская
плата за
месяц, без
НДС
132490,00
145000,12
162254,24
+29764,24
122,5
Абонентская
плата за
месяц, с НДС
156338,2
171100,15
195000,00
+38661,8
124,7
За год с НДС
1876058,4
2053201,8
2340000,0
+463941,6
124,7
Хранение
товаров, без
НДС за год
3834700,5
4476235,9
5080759.8
5
+1246059,3
5
132,5
Хранение
товаров, с
НДС за год
4524946,5
9
5281958,3
6
6096911,8
2
+1571965,2
3
134,7
Итого оплата
за услуги
складского
оператора
6401004,9
9
7335160,1
6
8436911,8
2
+2035906,8
3
131,8
52
(стр.3+стр.5
)
Данные таблицы 16 показывают, что абонентская плата за
гарантированный объем услуг в течении анализируемого периода колеблется от
1876058,4 руб. в 2017 г. до 2340000 руб. в 2019 г. Произошло увеличение
расходов на 463941,6 руб., что составляет 24,7%.
Общая сумма расходов, включая абонентскую плату и услуги хранения в
2019 г., должна составить 8436,9 тыс. руб., а это на 2035,9 тыс. руб. (31,8%) выше
по сравнению с показателем 2018 г., рисунок 5.
Рисунок 5. Динамика затрат на услуги складского оператора
в 2017-2019 гг.
При превышении резервирования оказания услуг на 10%, организация
ООО «Софт» обязана оплатить за предоставленные услуги свыше норм с
коэффициентом 1.1. Все остальные превышения оплачиваются с коэффициентом
1.5.
Обычно организация на протяжении последних трех лет превышает
резерв не более чем на 10%, поэтому оплата производится с коэффициентом 1.1.
К дополнительным услугам, которые необходимы организации ООО «Софт» и
превышают резерв, относятся:
- Покоробочная сортировка;
- Разбор заказов поштучный;
0
1000000
2000000
3000000
4000000
5000000
6000000
7000000
8000000
9000000
2017 г. 2018 г. 2019 г.
53
- Сборка заказов коробами с выкладкой на поддон;
- Сборка заказов негабаритными коробами.
В среднем в год переплата составляет 140-150 тыс. руб. (Таблица 17).
Таблица 17
Динамика доплаты свыше норматива резервирования 2017-2019 гг.
Показатели
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Отклонение
2019г. от
2017г.
Темп роста,
% 2019г. к
2017г.
Оплата
складскому
оператору
всего за год с
НДС, руб.
6401004,99
7335160,16
8436911,82
+2035906,83
131,8
Доплата
свыше
резерва, руб.
128,7
136,9
152,4
+23,7
118,4
Итого
6401133,69
7335297,06
8427064,02
+2035930,33
131,8
Таким образом, услуги, которые превышают резерв, увеличивают
стоимость затрат, приходящихся на складского оператора. Фирме ООО «Софт»
целесообразнее пользоваться услугами без абонентской платы, оплачивая только
фактическое оказание услуг складского оператора.
На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что услуги
складского оператора ежегодно увеличиваются. Так, по состоянию на 2017 г.
абонентская плата возросла на 31,8% и составляет более 8 млн. руб. в год. Одним
из главных недостатков в работе данного оператора является то, что фирме ООО
«Софт» приходится оплачивать не за фактический объем предоставляемых
услуг, а за гарантированный объем предоставляемых услуг складского
оператора, которые не всегда востребованы фирмой ООО «Софт». Кроме этого
приходится переплачивать за превышение резерва по некоторым видам услуг.
Рост расходов складского оператора сказывается на финансовых
показателях деятельности организации. Для этого необходимо провести более
подробный анализ финансовых показателей в динамике. Рассмотреть внешнюю
среду, изучить аналогичные фирмы - конкуренты «складские операторы».
Выявить достоинства и недостатки в работе других складских операторов и
разработать новую стратегию развития организации в области складской