62
пожаром, затоплением и др
1
.
Также следует учитывать, что в учреждении может вестись «двойная»
бухгалтерия. Отчетность может вестись и в материальной форме, и в
электронном виде с использованием компьютерной техники. Последнее
затрудняет получение данных, отражающих реальное положение дел,
сотрудниками правоохранительных органов, так как доступ к таким базам
данных моет быть зашифрован. Также ведение «черной» бухгалтерии в
электронном виде значительно упрощает преступникам процесс ее
уничтожения при угрозе проверки компрометирующих их материалов:
нескольких кликов для этого достаточно
2
.
Отдельно представляется возможным выделить способы вывоза
похищаемой продукции с территории предприятия: 1) неучтенная продукция
вывозится совместно с учтенной продукцией, которая реализуется
официально. При этом в накладной содержится реальное количество, однако
после реализации неучтенной продукции данную накладную заменяют на
другую, в которой указывается только количество, соответствующее
учтенной продукции; 2) вывоз неучтенной продукции происходит по
накладной, действующей временно, которая после уничтожается; 3)
накладная, по которой вывозится похищаемое имущество, выписывается на
фальшивом бланке, при этом в путевой лист вносятся изменения или его
подменяют; 4) вывоз осуществляется по одной и той же накладной
несколько раз; 5) для вывоза неучтенной продукции предварительно
создается резерв веса транспорта (так например, транспорт умышленно
утяжеляют перед въездом на предприятие, для взвешивания, и после
взвешивания транспорта избавляются от балласта; вступают в
предварительный сговор с весовщиком)
3
.
1
Субарев С.Ю., Третьяков Э.В. Особенности раскрытия хищений в форме присвоения или
растраты вверенного имущества // Общество и право 2008 №1(19) С. 223
2
Журавлева Г. В., Хакимова Э. Р. К вопросу о причинах и условиях, способствующих
совершению присвоения и растраты чужого имущества // Вестник экономической
безопасности. 2016. № 5. С. 196-198.
3
Криминалистика : учеб. для вузов / Т. В. Аверьянова, Р. С. Белкин, Ю. Г. Корноухов [и
63
Перед реализацией конкретного способа присвоения и растраты
расхитители стремятся создать благоприятные условия для успешной
реализации преступного замысла, что может проявляться, например, в
максимальном сокращении числа сотрудников организации и иных лиц, у
которых имеются полномочия принимать важные решения на общих
собраниях, путем перераспределения акционерного пакета и иными
способами. Виновные лица стремятся также включить в состав ревизионных
комиссий своих доверенных лиц, совершить подкуп представителей
контролирующих организаций и сотрудников правоохранительных органов.
Расхитители, в особенности те, что занимают руководящие должности на
предприятии, используя бесконтрольность со стороны ревизионных
структур, свое руководящее положение, доступность ко всей юридически и
финансово значимой документации, в процессе подготовки, совершения и
сокрытия хищений фальсифицируют различные документы, среди которых,
протоколы решений правления и общих собраний, добиваются
предоставления им неоправданно широких полномочий по оперативному
управлению материальными ценностями, стремятся к формальному
проведению отчетных собраний, на которых утверждаются расходы и
бухгалтерский баланс
1
.
Таким образом установление способа совершения хищения позволяет
четко определить механизм образования и локализацию следов, выявить
документы, в которых отражены признаки хищений и имеется информация о
лице, совершившем хищение.
Под способом совершения хищения следует понимать «… систему
взаимосвязанных динамично детерминированных действий, которые
направлены на подготовку, совершение и сокрытие преступного деяния,
связанных с использованием специальных орудий и средств, а также
др.]; под ред. Р. С. Белкина. М. : ИНФРА-М, 2015 С.554-558.
1
Воронин С. Э. Личность организатора преступного сообщества и ее криминалистическое
значение / С. Э. Воронин, Е. В. Байрол Красноярск: Изд-во Сибирского ин-та бизнеса,
управления и психологии, 2014. - 168 с.
64
времени, места и других содействующих обстоятельств объективной
обстановки совершения преступления».
Приведенные в работе классификации способов свидетельствуют о
том, что присвоение и растрату совершают самыми разнообразными
способами. Так, зависимости от сферы деятельности выделяют способы
совершения хищений в форме присвоения и растраты в сфере банковской
деятельности, в процессе приватизации, в сфере предприятий розничной и
оптовой торговли, а также в сфере товарно-материального производства.
Исследователи выделяют также способы характерные большинству отраслей
экономики.
Некоторые авторы классифицируют способы исходя из характеристик
предмета хищения, так выделяют способы присвоения растраты учтенного и
неучтенного имущества; имущества юридических и физических лиц.
Исследователи также выделяют, что наиболее часто встречаемая схема
реализации способов происходит в четыре этапа: создание неучтенного
резерва имущества, использование неучтенных ценностей, сокрытие
недостачи и завладение материальными ценностями или хищение денежных
средств. Также может применяться маскирование преступной деятельности.
Указанным этапам также присущи свои способы совершения.
2.3. Субъективные признаки присвоения и растраты государственной
собственности
Субъектом рассматриваемых преступлений является физическое
вменяемое лицо, достигшее возраста уголовной ответственности (по данной
65
статье шестнадцати лет), которому имущество вверено в правовое владение
1
.
Однако, согласно статье 244 Трудового кодекса РФ
2
договор,
предусматривающий материальную ответственность, может быть заключен
только с лицом, достигшим восемнадцатилетнего возраста. И практика
показывает, что в подавляющем количестве случаев субъектом присвоения и
растраты является лицо, достигшее восемнадцати лет, но исключение как
правило составляют категории лиц, обладающие полномочиями
сопряженные с хранением или осуществлением иных операций с вверенным
им имуществом, а также эмансипированные лица
3
в соответствии с
гражданским законодательством
4
. Имеется также специальный субъект,
возникающий при совершении присвоения и растраты с использованием
служебного положения, которым является лицо, занимающее определенную
должность, обладающее определенным служебным положением на
предприятии, либо в учреждении или организации.
Отсюда следует, что предмет, напрямую связан с субъектом
преступления, который наделен определенными полномочиями в отношении
него, что сразу ограничивает круг причастных лиц, подлежащих проверке.
В этой связи значительная доля субъектов присвоения или растраты
будут специально уполномоченными материально ответственными лицами,
которые осуществляют управленческие и административно-хозяйственные
функции на различного вида предприятиях, в учреждениях и организациях, к
примеру, таких, как экспедиторы, заведующие складами, продавцы,
кассиры
5
.
1
Посохов А.Ю. Характеристика субъективных признаков состава присвоения и растраты
в сфере малого предпринимательства // Известия вузов. Северо-кавказский регион
общественные науки. Приложение. 2006. № 6
2
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 05.02.2018) //
СПС КонсультантПлюс.
3
Ст. 27. Эмансипация. Часть первая Гражданского кодекса Российской Федерации от
30 ноября 1994 года N 51-ФЗ
4
Бахрадзе А.А. Уголовно-правовая характеристика основного состава присвоения и
растраты // Уголовное право. 2004. № 11. С. 13–17.
5
Евдокимов С. Г. Методика расследования хищений чужого имущества в
сфере предпринимательской деятельности: автореферат дис. ... канд. юрид. наук. СПб.,
66
В соответствии с исследованием Д.Ю. Скрипникова, направленном на
изучение процентного соотношения лиц, совершивших присвоение и
растрату, по различным характеристикам (пол, возраст, наличие судимости и
т.д), данное противоправное деяние совершают:
1) мужчины - 56 % и, соответственно, женщины - 44 %; 2) лица, в
возрасте старше 30 лет - 87,6 %; 3) должностные лица - 79 %; 4)лица,
совершавшие ранее корыстные преступления против собственности - 3,4 %;
5) лица, действовавшие в составе группы - 17,5 %
1
.
С.В. Борисов отмечает, что присвоение или растрату вверенного
имущества, чаще всего совершают лица в возрасте от 30 до 49 лет,
преобладающе со среднеспециальным или высшим образованием. По
социальной принадлежности лица, совершившие присвоение или растрату,
— это рабочие, служащие, работники сельского хозяйства, предприниматели
без образования юридического лица
2
.
С.Г. Евдокимов
3
и Д.Ю. Скрипников солидарны в мнении о том, что
большую значимость для раскрытия имеет понимание социальных и
психологических факторов, оказывающих влияние на формирование
личности расхитителей вверенного им чужого имущества.
Исследование Д.Ю. Скрипникова, показало, что субъектами хищений в
сфере предпринимательской деятельности значительно чаще выступают
должностные, материально-ответственные лица, а также лица,
осуществляющие управленческие функции в коммерческих и иных
организациях. Их характеризует, как правило, достаточно высоким
интеллектуальным уровнем, отличаются достаточно высоким уровнем
образования, обладание хорошей профессиональную подготовку,
1999. С.24.
1
Скрипников Д. Ю. Присвоение и растрата как способы изъятия и обращения чужого
имущества, вверенного виновному автореферат дис. ... канд. юрид. наук. Мск 2009. С.23.
2
Борисов С.В., Хакимова Э.Р. Уголовная ответственность за присвоение и растрату:
Монография. М.: Международный юридический институт. 2010. С. 83
3
Евдокимов С. Г. Методика расследования хищений чужого имущества в
сфере предпринимательской деятельности: автореферат дис. ... канд. юрид. наук. СПб.,
1999. С.24.
67
предполагающей детальное познание своего производства,
документооборота, учета и отчетности, специфических особенностей
хозяйственно-финансовых операций, недостатков в организации контроля за
обеспечением сохранности имущества знанием, технологий производства, а
также способов хищения денежных средств, товарно-материальных
ценностей и маскировки данных деяний
1
.
Должностные лица, как правило имеют склонность к стяжательству и
накопительству, их характеризует обладание организаторскими способности,
умением налаживать контакты и деловые связи, которые выгодны для их
преступной деятельности, решать свои материальные проблемы за счет
ресурсов других лиц или государства. У материально-ответственных лиц,
наоборот, отсутствуют вышеперечисленные качества, однако их нередко
отличают коммуникабельность, умение войти в доверие. Понимание и учет
психологических особенностей личности виновных лиц, позволяет
следователю наиболее эффективно избирать приемы производства
следственных действий и тактического поведения.
К наиболее распространённым лицам, совершающих хищения в форме
присвоения или растраты относятся: 1) лица, которые осуществляют
хозяйственно-распорядительные функции; 2) лица, которые осуществляют
учет товарно-материальных ценностей и контроль за расходованием; 3) лица,
которые обеспечивают сохранность товарно-материальных ценностей при
приеме и отпуске 4) лица, в обязанности которых входит закупка, доставка,
перевозка товарно-материальных ценностей в организацию, покупателю,
получение наличных денег, реализация товара и т. д.
2
.
Как видно из приведенного выше перечня, состав расхитителей
вверенного им чужого имущества разнороден.
С учетом разнохарактерности лиц, совершающих хищения в форме
1
Криминалистика : учеб. / под ред. А. Г. Филиппова. М., 2006. С.342.
2
Криминалистика : учеб. для вузов / Т. В. Аверьянова, Р. С. Белкин, Ю. Г. Корноухов [и
др.]; под ред. Р. С. Белкина. - М. : ИНФРА-М, 2015С.708.
68
присвоений и растрат, Г.С. Гарбуз
1
, изучив ситуации возникновения
преступной группы, предлагает различать следующие группы преступников:
1) случайная группа, в которой группа участника объединяются в результате
договоренности без преднамеренного умысла при случайно сложившимся
обстоятельствах, способствующих совершению хищения; 2) ситуационная
группа с предварительным сговором, в которой преступники также
используют благоприятную обстановку для хищения, временно вверенного
им имущества, однако предварительно согласовав свои действия; 3)
организованная группа, которая представляет собой устойчивую группу лиц,
работающих на предприятии, в организации, совершающих хищение путем
осуществления своих организационно-распорядительных и хозяйственных
полномочий;
Исследование, проведенное С.Г. Евдокимовым
2
, показало, что в 94,2 %
случаев мотивы совершения хищения в форме присвоения и растраты
обусловлены факторами финансового давления, наиболее типичными из
которых является жадность, большие долги, желание жить не хуже других,
неожиданная потребность в деньгах, необходимость оплаты дорогостоящего
лечения и др.
А в монографии Борисова С.В. и Хакимовой Э.Р. имеется опрос 50
обвиняемых в присвоении или растрате вверенного имущества, касающийся
факторов, которые легли в основу мотивации совершения хищения, который
показал, что для большинства опрошенных 60-70 % основным фактором
явилась материальная нужда, для 20-25 %— стремление жить «не хуже
других» и для 1-4 % —стяжательские настроения
3
.
Сложность расследования рассматриваемых преступлений помимо
1
Гарбуз Г. С. Методика по расследованию присвоения и растраты, совершаемых в
бюджетной сфере. дис. ... канд. юрид. наук. Мск 2007. С.23.
2
Евдокимов С. Г. Методика расследования хищений чужого имущества в сфере
предпринимательской деятельности : автореф. дис. . канд. юрид. наук / С. Г. Евдокимов. -
СПб., 1999. С.16.
3
Борисов С.В., Хакимова Э.Р. Уголовная ответственность за присвоение и растрату:
Монография. М.: Международный юридический институт. 2010. С. 187-188
69
высокого уровня латентности, отмечает Журавлева Г. В. и Хакимова Э. Р.
Обуславливает еще и тот факт, что порядка 90% лиц, ведущих расследование
по делам присвоения и растраты вверенного имущества, сталкиваются при
квалификации с проблемой несвоевременности исследования финансово-
хозяйственной деятельности организаций
1
.
В теории современного уголовного права субъективная сторона пре-
ступления определяется через психическое отношение виновного лица к
совершенному им преступлению
2
.
Некоторые исследователи, например, академик В.Н. Кудрявцев в своем
исследовании приходит к выводу о том, что субъективная сторона пре-
ступления есть некая «модель» объективной стороны, отраженная в психике
субъекта. Автор утверждает, что она включает в себя интеллектуальное и
волевое отношение лица к осуществляемому им деянию и наступившим от
него последствиям (вина), цели и мотивы его деятельности, включая и
эмоциональное состояние, которое характеризуют его психику в момент
совершения общественно опасного деяния
3
.
Существует и несколько другое представление субъективной стороны
преступления, в соответствии с которым к таким характеристикам как мотив
и цель, некоторые ученые дополняют их понятием вины, наделяя ее
первостепенной важностью для определения субъективной стороны
преступления
4
.
Вина, цель и мотив являются основными юридическими признаками с
помощью, которых в теории уголовного права характеризуется субъективная
1
Журавлева Г. В., Хакимова Э. Р. К вопросу о причинах и условиях, способствующих
совершению присвоения и растраты чужого имущества // Вестник экономической
безопасности. 2016. № 5. С. 196 - 198.
2
Гаухман Л.Д. Квалификация преступлений: закон, теория, практика. М.: АО «Центр
ЮрИнфоР», 2005. С. 134.
3
Кудрявцев В.Н. Общая теория квалификации преступлений. М.: Юрид. лит., 1972. С.
172.
4
Дагель П.С., Котов Д.П. Субъективная сторона преступления и ее установление.
Воронеж, 1974. С. 38-43.
70
сторона преступления
1
. Причем, вина является обязательным признаком
субъективной стороны вне зависимости от состава преступления, не
исключение и присвоение и растрата. Мотив и цель, в свою очередь являются
факультативными, т.е. необязательными характеристиками субъективной
стороны, приобретая статус обязательных лишь когда это указано в нормах
уголовного закона.
Представляется верным определение вины как психического
отношения виновного лица к совершаемому им общественно опасному
поступку, выраженному в действии или бездействии и к наступившим
общественно опасным последствиям
2
. Психологическое отношение
формируется благодаря сознанию и воли, т.е. вина характеризуется
интеллектуальном и волевым моментами. Их различные сочетания в
результате образуют две основные формы вины, а именно умысел (прямой и
косвенный ст.25 УК РФ) и неосторожность (легкомыслие и небрежность ст.
26 УК РФ).
Любая человеческая деятельность, которая осуществляется вменяемым
лицом, является мотивированным и целенаправленным, т. е. совершается
исходя из определенного мотива и для достижения определенной цели.
Так мотив преступления может быть выражен как внутренние
побуждения, вызванные потребностями и интересами субъекта, которые
сформировали решимость совершить общественно опасное деяние
3
. Однако
некоторые авторы полагают, что в определение мотива преступления
необходимо включить и отношение субъекта преступления к наступившим
вредным последствиям
4
. Таким образом, мотив преступления представляет
собой, внутренние побуждения, обусловленные определенными
1
Уголовное право России. Части Общая и Особенная: Учебник / М.П. Журавлев, А.В.
Наумов. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. С. 87.
2
Курс уголовного права. Общая часть. Т 1: Учение о преступлении / Под ред. Н.Ф.
Кузнецовой и И.М. Тяжковой. М.: Зарцало-М, 2002. С. 306.
3
Уголовное право России. Общая часть: Учебник для вузов / Под ред. Н.Ф. Кузнецовой и
И.М. Тяжковой. М.: Зерцало, 2005. С. 291.
4
Борисов С.В., Хакимова Э.Р. Уголовная ответственность за присвоение и растрату:
Монография. М.: Международный юридический институт. 2010. С. 157
71
потребностями и интересами субъекта, вызывающие у него решимость
совершить определенное преступление, и тем самым причинить
определенные вредные последствия.
Исходя из п. 24-25 Постановления пленума Верховного суда РФ №48
при отнесении преступления к присвоению и растрате, необходимо
установить, что умысел виновного лица включал в себя осознание
противоправного, безвозмездного характера действий и цель,
заключающуюся в том, чтобы обратить вверенное ему имущество в свою
пользу или пользу иных лиц. О чем может свидетельствовать, например,
умышленное игнорирование виновным лицом реальной возможности
возвратить присвоенное имущество собственнику, сокрытие следов
присвоения и растраты, путем подлога или иным способом. Отсюда
обязательным признаком присвоения и растрата, является наличие у лица
корыстной цели, выраженном в стремления изъять и (или) обратить
имущество, принадлежащее другому лицу, в свою пользу или же
распорядиться данным имуществом как собственным.
1
Таким образом субъективная сторона изучаемых преступлений
характеризуется двумя признаками, а именно наличием умышленной формы
вины, выраженной в виде прямого умысла и корыстной цели, установление
которых является обязательным. Что подтверждается и в уголовно-правовой
литературе большинством авторов, утверждающих, что все формы хищений,
и соответственно, присвоение и растрата, совершаются исключительно с
прямым умыслом
2
.
1
п. 24-25 Постановления пленума Верховного суда РФ №48 от 30 ноября 2017 «О
судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате»
2
Гаухман Л.Д., Максимов С.В. Ответственность за преступления против
собственности. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфор», 1997. С. 86; Бойцов
А.И. Преступления против собственности. СПб.: Издательство «Юридический центр
Пресс», 2002. С. 281; Севрюков А.П. Хищение имущества: криминологические и
уголовно-правовые аспекты. М., 2004. С. 121.