24
власти субъектов Российской Федерации, а также доходы от продажи прав на
заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу не
менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта
Российской Федерации не установлено иное;
доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с
занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками,
которые расположены на межселенных территориях, находятся в федеральной
собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по
управлению и распоряжению которыми передано органам государственной
власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не менее 50
процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской
Федерации не установлено иное.
В бюджеты поселений поступают:
доходы от продажи земельных участков, которые расположены в
границах поселений, находятся в федеральной собственности и осуществление
полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми
передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, -
по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством
соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;
доходы от передачи в аренду земельных участков, которые
расположены в границах поселений, находятся в федеральной собственности и
осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и
распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов
Российской Федерации, а также доходы от продажи прав на заключение
договоров аренды таких земельных участков - по нормативу не менее 50
процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской
Федерации не установлено иное;
доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с
занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками,
которые расположены в границах поселений, находятся в федеральной
25
собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по
управлению и распоряжению которыми передано органам государственной
власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не менее 50
процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской
Федерации не установлено иное.
Таким образом, правовыми основами формирования муниципальных
доходов является Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, ФЗ «Об общих
принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»
(131-ФЗ), другие федеральные и местные законы, другие правовые акты
органов местного самоуправления. Муниципальный бюджет состоит из
собственных доходов, поступлений от регулирующих доходов, финансовой
помощи в различных формах (субвенции, дотации, средства фонда финансовой
поддержки муниципальных образований).
1.3 Особенности процесса формирования муниципальных доходов
Рассматривая механизм формирования местных бюджетов
муниципальных образований и ставя перед собой цель проанализировать для
оценки его эффективности механизм формирования доходной части местных
бюджетов муниципальных образований, полагаю необходимым изучать данный
механизм, в первую очередь, посредством изучения поступления и
распределения налоговых доходов. Справедливо подчеркнуть, что налоговые
поступления в структуре всех доходов бюджетов занимают преобладающую
долю.
Соответственно законодательством Российской Федерации налоги
согласно потенциальной доходности разделены в налоговой системе по
уровням, соответствующим уровням их бюджетов-получателей в бюджетной
системе.
Разделение в налоговой системе потенциальной доходности обусловлено
необходимостью закрепления и установления на постоянной основе за каждым
26
уровнем власти собственных доходных источников, позволяющих формировать
бюджет в соответствии с поставленными общественными задачами
В целом, если рассматривать всю совокупность экономических
процессов, протекающих в налогово-бюджетной системе, первичным является
процесс разграничения налоговых доходов между бюджетами, когда
изначально каждый налог на основе его потенциальной доходности
устанавливается за бюджетом определенного уровня бюджетной системы.
Поскольку степень постоянства основы установления собственных
налоговых доходов за каждым бюджетом, входящим в бюджетную систему,
зависит исключительно от действий федерального законодателя, прерогативой
которого являются изначальное формирование всей структуры налоговой
системы, разработка и внедрение новых налогов и сборов и перемещение
действующих налогов и сборов между уровнями налоговой системы, то
муниципальные образования фактически лишены возможности участия в
формировании доходов местного бюджета.
При установлении собственных налоговых доходов за каждым
бюджетом-получателем именно федеральным законодателем достигается
соблюдение принципов стабильности и предсказуемости объемов доходов,
поступающих в распоряжение органов государственной и муниципальной
власти Федеральный законодатель, устанавливая в процессе разграничения
налоги по уровням налоговой системы, создает механизмы образования
собственных налоговых доходов, позволяющих каждому уровню власти в РФ
находиться в определенной финансовой самостоятельности и независимости от
иных уровней власти.
Юмаев М.М., анализируя методологические проблемы распределения
собственных налоговых доходов, отметил, что при распределении доходов
федерального бюджета между бюджетами нижестоящих уровней бюджетной
системы «отнесение налогов к федеральным не означает, что они должны
зачисляться в федеральный бюджет; они могут как полностью зачисляться в
бюджет определенного уровня, так и являться регулирующими источниками
27
бюджетов, распределяемыми в соответствии со специальными федеральными
законами»
11
. Аналогичный подход применим и к перераспределению
собственных бюджетных средств между местными бюджетами, включая
уровни бюджетной системы в муниципальных образованиях с двухуровневой
системой организации местного самоуправления.
С 1 января 2014 года изменились нормативы отчислений от налогов,
установленных специальными налоговыми режимами, в местные бюджеты.
Так, например, поступления от единого налога на вмененный доход теперь
полностью зачисляются в бюджет городского округа или муниципального
района (до 1 января 2014 года – 90 %). Доля отчислений по единому
сельскохозяйственному налогу, зачисляемая в бюджеты поселений и
муниципальных районов, возросла с 30 до 35 %. В бюджеты городских округов
и муниципальных районов на межселенных территориях перечисляется 70 %
поступлений по единому сельскохозяйственному налогу (до 1 января 2014 года
– 60 %). Результатом изменения нормативов отчислений по отдельным налогам
в местные бюджеты должно стать увеличение финансовой самостоятельности
муниципальных образований, повышение заинтересованности в наращивании
налогового потенциала и развитии собственной территории.
Имущественное налогообложение является составной частью налоговой
системы большинства стран мира, поступления от которого занимают
достаточно весомое место в общегосударственных доходах, а также играют
большую роль в формировании местных (региональных) бюджетов многих
государств. В российской экономике роль и значение регулирующей и
фискальной составляющей имущественных налогов значительно меньше, чем у
ведущих промышленно развитых стран, причем за последние несколько лет
доля налогов на объекты имущества в доходах региональных и местных
бюджетов неуклонно снижается
12
.
К числу обстоятельств, ухудшающих собираемость местных налогов,
11
Юмаев М.М. Налогообложение физических лиц и перспективы его совершенствования: Дис. канд. экон. наук. М.: Финансовая
академия при Правительстве РФ, 2009. С. 33
12
Смирнов Д. А. Роль налогов на объекты имущества при формировании регионального и местного бюджета в Российской
Федерации / Д. А. Смирнов // Вестн. Оренбургского гос. ун-та. – 2009. – № 5. – С. 100
28
относится сложность их администрирования. По оценкам экспертов, в
настоящее время в России к оплате налога на имущество физических лиц и
земельного налога привлекается не более половины налогоплательщиков,
которые владеют земельными участками, недвижимостью либо иной
собственностью. Для решения данной проблемы необходимо выработать
комплекс мероприятий, направленных на завершение процесса инвентаризации
и межевания земельных участков, совершенствование кадастровой оценки
земель, окончание оформления земельных участков в собственность и т. д.
В Бюджетном послании Президента России о бюджетной политике в 2015–
2014 годах говорилось о необходимости инвентаризации установленных
федеральным законодательством льгот по региональным и местным налогам и
оценке их эффективности, в особенности льгот по налогу на имущество
организаций и по земельному налогу. Возможная отмена таких льгот – это не
только переход к более справедливому способу распределения собственных
налоговых доходов между субъектами РФ и муниципальными образованиями,
но и способ повышения налоговой автономии региональных и местных властей,
а значит, и ответственности за принимаемые ими решения
13
.
Для решения проблем повышения наполняемости муниципальной казны и
достижения сбалансированности местных бюджетов следует:
наращивать доходные источники и оптимизировать состав полномочий
муниципальных образований путем закрепления за местным уровнем власти
тех из них, которые могут быть наиболее эффективно выполнены на данном
уровне власти;
увеличить нормативы отчислений от федеральных и региональных
налогов в местные бюджеты;
ускорить совершенствование системы имущественных налогов с
учетом мирового опыта;
провести оптимизацию установленных федеральным
13
Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 29.06.2014 «О бюджетной политике в 2015-2014 годах» //
Парламентская газета. 2014. 1-7 июля. № 32
29
законодательством льгот по местным налогам (прежде всего по налогу на
имущество физических лиц) с целью расширения налоговой автономии
местных властей;
разработать механизм компенсации выпадающих доходов местных
бюджетов в случае принятия на федеральном уровне нормативно-правовых
актов, устанавливающих льготы и изъятия по местным налогам.
В целом формирование, утверждение, исполнение местного бюджета и
контроль за его исполнением осуществляются органами местного
самоуправления самостоятельно с соблюдением требований, установленных
Бюджетным кодексом Российской Федерации
14
и Федеральным законом от 6
октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного
самоуправления в Российской Федерации»
15
, а также принимаемыми в
соответствии с ними законами субъектов Российской Федерации.
Полномочия местной администрации поселения по формированию,
исполнению и (или) контролю за исполнением бюджета поселения могут
полностью или частично осуществляться на договорной основе местной
администрацией муниципального района.
Органы местного самоуправления в порядке, установленном
федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными
нормативными правовыми актами Российской Федерации, представляют в
федеральные органы государственной власти и (или) органы государственной
власти субъектов Российской Федерации отчеты об исполнении местных
бюджетов.
В местных бюджетах раздельно предусматриваются доходы,
направляемые на осуществление полномочий органов местного
самоуправления по решению вопросов местного значения, и субвенции,
предоставленные для обеспечения осуществления органами местного
14
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (в ред. от 01.01.2014). Режим доступа:
http://www.consultant.ru/popular/budget/
15
Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской
Федерации» (в ред. от 01.01.2014). – Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/selfgovernment/
30
самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им
федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, а также
осуществляемые за счет указанных доходов и субвенций соответствующие
расходы местных бюджетов.
Проект местного бюджета, решение об утверждении местного бюджета,
годовой отчет о его исполнении, ежеквартальные сведения о ходе исполнения
местного бюджета и о численности муниципальных служащих органов
местного самоуправления, работников муниципальных учреждений с
указанием фактических затрат на их денежное содержание подлежат
официальному опубликованию.
Органы местного самоуправления поселения обеспечивают жителям
поселения возможность ознакомиться с указанными документами и сведениями
в случае невозможности их опубликования.
Таким образом, механизм формирования, утверждения, исполнения
местного бюджета и контроль за его исполнением осуществляются органами
местного самоуправления самостоятельно с соблюдением требований,
установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации и Федеральным
законом, а также принимаемыми в соответствии с ними законами субъектов
Российской Федерации.
31
2. Анализ формирования доходной части бюджета Муниципального
Образования «Савинское»
2.1 Оценка социально-экономического положения Муниципального
Образования «Савинское»
Муниципальное образование «Савинское» (далее по тексту МО
«Савинское») – муниципальное образование в Плесецком муниципальном р.
Архангельской области (Приложение 1). Административный центр –
посёлок Савинский. Поселок Савинский – расположен на юго-западе
Архангельской области, в центральной части Плесецкого района и имеет
площадь 174800 га. Общий характер рельефа п.Савинский равнинный с крутым
уклоном в сторону реки Емца. Овражная сеть расположена вдоль реки. Склоны
оврагов, в большинстве своем, заселены. По территории МО «Савинское»
протекает также река Шелекса. Одними из самых крупных озер являются:
Большое Остречье, Белое, Сямга. От районного центра посёлок находится на
расстоянии 35 км. Ближайшая ж/д станция – Шелекса. На севере граничит с МО
«Емцовское», на западе – с Онежским районом, на востоке - с МО «Мирный»,
на юге – с МО «Плесецкое», МО «Оксовское», МО «Североонежское», МО
«Ярнемское».
МО «Савинское» находится в центре Плесецкого района Архангельской
области. На территории поселения выделяются реки Шелекса, Емца, Верхняя
Тёлза и Северица. Крупнейшее озеро поселения – Большое Сямгозеро. Оно
является самым крупным карстовым озером Архангельской области.
МО «Савинское» было создано в 2006 году. Согласно Указу Президиума
Верховного Совета (ПВС) РСФСР от 26.02.1939 года в Плесецком районе из
части Плесецкого, Петровского и Савинского советов был создан Кочмасский
сельсовет. Решением облисполкома от 15.12.1961 года посёлок при Савинском
строительно-монтажном управлении, леспромхозе и строящемся цементном
заводе был отнесён к категории рабочих посёлков с присвоением наименования
Савинский. Сельский совет был упразднён с передачей его территории в
32
административное подчинение вновь образованному Савинскому поселковому
и Емцовскому поселковому советам.
В МО «Савинское» за последние годы наблюдается снижение
численности населения (рис. 1).
Рисунок 1 - Динамика численности населения МО
«Савинское» в 2010-2016 гг.
16
Из данных рисунка 1 видно, что за 2010-2016 гг. численность населения
МО «Савинское» снизилась на 802 чел. или на 9,2% и составила в 2016 г. 7916
чел.
В МО «Савинское» в 2014-2016 гг. наблюдается снижение инвестиций в
основной капитал предприятий (табл. 1)
Таблица 1
Динамика инвестиций в основной капитал организаций
в МО «Савинское» в 2014-2016 гг., тыс. руб.
17
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонение
2016 г. от 2014 г.
+/-
%
Инвестиции за счет средств
муниципального бюджета
14924
900
7912
-7012
-47,0
Инвестиции, осуществляемые
организациями
МО «Савинское»
122941
10362
66652
-56290
-45,8
Инвестиции организаций
муниципальной формы
собственности
3029
4238
3634
605
20,0
16
Составлено по данным Архангельскстата. – URL: http://arhangelskstat.gks.ru
17
Составлено по данным Архангельскстата. – URL: http://arhangelskstat.gks.ru
7400
7600
7800
8000
8200
8400
8600
8800
2010 г. 2011 г. 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г.
8718
8705
8493
8265
8140
8031
7916
33
Из данных таблицы 1 видно, что за 2014-2016 гг. объем инвестиций в
основной капитал организаций за счет средств муниципального бюджета
снизился на 7012 тыс. руб. или на 47% и составил в 2016 г. 7912 тыс. руб. За
этот период объем инвестиций в основной капитал, осуществляемых
организациями находящимися на территории МО «Савинское» снизился на
56290 тыс. руб. или на 45,8% и составил в 2016 г. 66652 тыс. руб. За 2014-2016
гг. объем инвестиций за счет средств организации муниципальной формы
собственности снизился на 605 тыс. руб. или на 20% и составил в 2016 г. 3634
тыс. руб.
Основные характеристики коммунальной сферы МО «Савинское» в 2014-
2016 гг. представлены в таблице 2.
Таблица 2
Основные характеристики коммунальной сферы МО «Савинское» в
2014-2016 гг.
18
Показатели
Ед. измерения
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Количество негазифицированных
населенных пунктов
единица
8
8
8
Число источников теплоснабжения
единица
2
2
2
Число источников теплоснабжения
мощностью до 3 Гкал/ч
единица
1
1
1
Протяженность тепловых и
паровых сетей в двух-трубном
исчислении
метр
8900
8900
8900
Протяженность тепловых и
паровых сетей в двух-трубном
исчислении, нуждающихся в
замене
метр
4100
3800
3800
Одиночное протяжение уличной
водопроводной сети
метр
5100
5100
5100
Одиночное протяжение уличной
водопроводной сети,
нуждающейся в замене
метр
200
200
200
Одиночное протяжение уличной
канализационной сети
метр
2900
2900
2900
Общая площадь жилых помещений
тысяча метров
квадратных
206.2
209.1
209.1
Из данных таблицы 2 видно, что на территории МО «Савинское»
находится 8 негазифицированных населенных пунктов. Число теплоснабжения
18
Составлено по данным Архангельскстата. – URL: http://arhangelskstat.gks.ru