22
Чаще всего расхитителями являются мужчины 36-45 лет, проработавшие бо-
лее 6 лет на руководящей должности. Больше всего от действий персонала
страдают компании, работающие в сфере промышленности и потребитель-
ских товаров. Среди категорий сотрудников более всего совершают хищения
имущества организации сотрудники, работающие в исполнительных органах
корпораций (24% краж), специалисты по закупкам (22% убытков предприя-
тия от хищений), финансисты и бухгалтеры (20%).Самыми популярными
способами мошенничества являются присвоение или растрата активов ком-
пании (36%), а также закупки по завышенной цене (31%). На прямое хище-
ние товаров и других материальных ценностей приходится 10% мошенниче-
ских действий.
По способам хищения активов кражи в торговых предприятиях, совер-
шенные сотрудниками, распределяются следующим образом (таблица 6).
Таблица 6 - Распределение причинения ущерба имуществу торговых пред-
приятий, совершенного сотрудниками, по способам хищения активов, %
36
Способ хищения
Удельный вес в вы-
явленных случаях
Присвоение, растрата
36,0%
Закупки по завышенной цене и / или без бизнес-необходимости
31,0%
Манипулирование расходами компании
12,0%
Хищение товаров и материальных ценностей
10,0%
Скимминг: мошенничество с банковскими картами
4,0%
Внешние кражи
3,0%
Манипуляции с платежами
2,0%
Подделка документов
1,0%
Итого
100,0
Нарушение имущественной безопасности предприятий розничной тор-
говли во всех странах приносит большой ущерб финансовому положению
организации, причем РФ, по мнению ряда аналитиков, лидирует: в ее магази-
нах на кражи сотрудниками приходится до 3% товарооборота. Статистика
краж в магазинах ухудшается: хищений становится больше на 6,0%, а ущерб
36
Лебедь А.Л. Магазинные кражи в России: направления исследования //Закон и жизнь. - 2017. -№ 12. - С.
35-38.
23
от краж повысился на 2,5% в сопоставимых ценах. Но и расследования
улучшаются: растет общее число задержаний сотрудников (на 2,8% за по-
следний год), на 4,0% повысилась сумма, которую преступные сотрудники
вернули магазину. Причинами роста хищений называются:
1) рост и усложнение структуры организованной преступности в тор-
говле, рост их профессионализма, спецификации, конспирации, ролевого
распределения, каналов движения украденного имущества и т.д.;
2) возможность легкой реализации украденного товара: перепродажи,
потребления, дарения и др. ввиду открытости рынка потребительских това-
ров, а также развития Интернет-торговли; так, Интернет-аукционы случаев
не оставляют возможности контролировать происхождение товара. Покупа-
тель стремится приобрести товар подешевле, и нечестные сотрудники, не-
редко через подставных лиц, организуют утечку ценностей на сторону, реа-
лизуя краденое без каких-либо помех;
3) Недостаточные меры охраны торговых площадей и контроля покупа-
телей: владельцы торговых точек экономят на оплате труда сотрудников,
призванных контролировать действия покупателей, тем самым обеспечива-
ют бесконтрольность, приводящую к утечкам товара;
4) снисходительное, а нередко и сочувственное отношение общества к
магазинным кражам по месту работы, в чем есть вина и торговых олигархов;
поэтому так трудно обеспечить неприятие краж в коллективе;
5) недостатки проверки кандидатов при приеме на работу на предприя-
тия торговли именно в отношении профилактики хищений: не проверяется
биография и не оцениваются социальные параметры кандидатов, снижается
уровень требований к сотрудникам соответственно снижению затрат на пер-
сонал, в первую очередь, оплаты его труда;
6) отсутствие надлежащего контроля работников: недобросовестное
исполнение своих обязанностей менеджерами и старшими смен приводит к
тому, что действия работников остаются без внимания, а это, в свою очередь,
24
стимулирует воровство и создаёт возможности для организации преступных
схем;
7) экономический кризис, меркантилизм современного человека, общее
падение нравов: количество людей, не отличающихся принципиальностью и
честностью, нарастает, соответственно, общий уровень требований к соб-
ственной порядочности упал. Почти ежедневно публикуются новости о при-
влечении к ответственности бизнесменов, политиков, силовиков, поп-
знаменитостей, «звезд» спорта, и, что совершенно ужасно, духовных лиц,
обычно высокопоставленных, за тот или иной вид незаконной деятельно-
сти
37
.
В такой ситуации свести внутриорганизационные хищения к нулю не-
возможно, но нужно стремиться их минимизировать.
Известно, что каждая система имущественной безопасности должна со-
ответствовать особенностям предприятиям торговли, стратегии организации,
конкретным текущим задачам и т.д., что и обусловливает ее уникальность.
Опыт розничных торговых сетей позволяет выделить пять категорий меро-
приятий, направленных на обеспечение имущественной безопасности мага-
зина:
– прогнозирование возможных угроз;
– организация деятельности по предупреждению возможных угроз
(превентивные меры);
– выявление, анализ и оценка возникших реальных угроз безопасности;
– принятие решений и организация деятельности по реагированию на
возникшие угрозы;
– постоянное совершенствование системы обеспечения безопасности
предприятия
38
.
37
Воробьев А.П. Воровство в магазинах и супермаркетах: способы, наказание //Закон. - 2018. - № 11. - С. 76-
82.
38
Бойко О.А. Кражи в супермаркетах: детерминанты и меры противодействия //Вестник Омского универси-
тета. Серия «Право». - 2018. - № 5. - С. 45-49.
25
Выводы по первой главе
Имущественная безопасность — это совокупность правовых, организа-
ционных, технических, специальных и других мер, обеспечивающих защиту
имущества от противоправных посягательств. С имущественной безопасно-
стью напрямую связана безопасность экономическая. Под ней понимается
состояние, обеспечивающее наиболее оптимальное использование ресурсов
предприятия для обеспечения стабильного функционирования и развития,
при котором можно минимизировать его стоимость без превышения допу-
стимого уровня риска. Основная цель обеспечения экономической безопас-
ности - эффективная защита жизненно важных экономических интересов
конкретного объекта защиты.
Нормальный уровень экономической безопасности определяется через
такие показатели, как: высокая финансовая эффективность; суверенность и
постоянство работы предприятия; развитость и конкурентоспособность тех-
нологической базы; строгий кадровый отбор; обеспечение соответствия
экологическим стандартам; эффективный механизм правового регулирова-
ния деятельности предприятия; обеспечение информационной безопасности
предприятия; гарантии безопасности работников и сохранности их профес-
сиональных интересов.
Угрозой безопасности организации считается потенциально или реаль-
но возможное событие, действие, процесс или явление, которое способно
нарушить ее деятельность. Угрозы могут быть постоянными или временны-
ми, внешними или внутренними; реальными и потенциальными и т.д. В от-
ношении розничного торгового предприятия угрозы подразделяются на:
преднамеренные, непреднамеренные, информационные, непреднамеренную
некомпетентность, экономические, объективные, юридические.
По данным консалтинговых компаний, внутриорганизационные хище-
ния имущества предприятия характеризуются следующими особенностями.
Чаще всего расхитителями являются мужчины 36-45 лет, проработавшие бо-
лее 6 лет на руководящей должности. Больше всего от действий персонала
26
страдают компании, работающие в сфере промышленности и потребитель-
ских товаров. Среди категорий сотрудников более всего совершают хищения
имущества организации сотрудники, работающие в исполнительных органах
корпораций (24% краж), специалисты по закупкам (22% убытков предприя-
тия от хищений), финансисты и бухгалтеры (20%)
Процесс противодействия имущественным угрозам разделяется на три
этапа: предотвращение, обнаружение, ликвидация. Меры противодействия
имущественным угрозам организации подразделяются на: физические, адми-
нистративные, экономические, технические, программные, морально-
этические. Опыт розничных торговых сетей позволяет выделить пять кате-
горий мероприятий, направленных на обеспечение имущественной безопас-
ности магазина: прогнозирование, предупреждение, выявление, анализ и
оценка; принятие решений и организация деятельности по реагированию на
возникшие угрозы; постоянное совершенствование системы обеспечения
безопасности розничного торгового предприятия.
27
2. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОЙ БЕЗОПАСНОСТИ МАГАЗИНА
РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВОЙ СЕТИ «КАРУСЕЛЬ»
2.1. Краткая характеристика розничной торговой сети «Карусель»
и магазина в ТРЦ «Лондон» г. Санкт-Петербург
Розничная торговая сеть гипермаркетов «Карусель» была основана в
Санкт-Петербурге в 2004 г. Это одна из крупнейших сетей гипермаркетов,
действующих в настоящее время на рынке России.
В настоящее время всего под брендом «Карусель» в городах РФ рабо-
тает 91 магазин, 49 из них открыты на собственных площадях, а 42 магазина
— на арендованных площадях. За шесть месяцев 2019 года сеть принесла
ООО «X5» 5,1% валовой выручки. Чистая прибыль сети составляет 5–
6 млрд. руб. в год. Стратегическим ориентиром компании является развитие
бренда «Карусель»: высокий рост ежедневного трафика и лояльности поку-
пателей, оптимизация товарных предложений, повышение качества работы
магазинов, развитие персонала, реновация торгового пространства для того,
чтобы посетителям было удобнее совершать покупки. Стратегические пер-
спективы торговой сети «Карусель» достаточно позитивны: компания в со-
стоянии добиваться эффективного развития при следовании заданным стра-
тегическим ориентирам
39
. К достоинствам данной сети относятся: удобные
формы и способы оплаты товара, большой выбор, широкий и глубокий ас-
сортимент товаров, квалифицированный персонал, высокий уровень предо-
ставляемых услуг, продуманные бонусные программы и др. К слабым сторо-
нам деятельности магазинов «Карусель» относятся: недостаточный перечень
дополнительных услуг, отсутствие общей стратегии развития, медленное об-
служивание покупателей при расчетах на кассах, высокая текучесть кадров.
«Карусель», наряду с «Перекрестком» и «Пятерочкой», входят в X5 Retail
39
Крымов С.М., Оборотов С.В., Никитина М.В. Анализ стратегического развития торговой сети «Карусель»
//Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. - 2018. - № 11. - С. 78-83.
28
Group. Данные торговые сети холдинга расположены по всей России. По ито-
гам 2017 года компания стала лидером рынка, обойдя по объему выручки
своего основного конкурента — торговую сеть «Магнит».
Аналитиками X5 Retail Group выявлено, что потребители постепенно
отходят от формата гипермаркета. Поэтому в ближайшее время X5 откажется
от половины магазинов «Карусель», закроет 20 гипермаркетов, еще часть пе-
редаст в управление «Перекрестку». Оставшиеся магазины продолжат рабо-
тать, пока менеджмент «проанализирует перспективы» дальнейших дей-
ствий. К началу 2021 года 34 гипермаркета «Карусели» будут трансформиро-
ваны в супермаркеты большого формата и переданы в управление «Пере-
крестку». Еще 20 гипермаркетов к 2022 году будут закрыты. 37 гипермарке-
тов продолжат работать под брендом «Карусель». Трансформация сети «Ка-
русель» займет 2 года, то есть продолжится до 2024 г. Очевидно, что преоб-
разования потребуют значительных вложений, следовательно, снижение по-
терь от реализованных угроз экономической безопасности становится как
никогда актуальным
40
.
Магазины торговой сети «Карусель» располагаются в крупных торго-
вых центрах. Так, гипермаркет «Карусель» расположен в ТРЦ «Лондон
молл» г. Санкт-Петербурга по адресу: ул. Коллонтай, 3. Помимо магазинов,
ТРЦ содержит большое число развлекательных предприятий. Культурно-
развлекательные центры (КРЦ) являются одной из форм организации досуга
населения, имеют в своем составе концертные площадки, бары, рестораны,
дискотеки, казино, залы игровых автоматов и могут функционировать либо
как одно юридическое лицо, либо в форме объединения юридических лиц в
соответствии с гражданским законодательством. Данный формат типичен
для Петербурга. Так, построенный в Санкт-Петербурге еще в 1848 г. трех-
этажный Пассаж содержал в себе, кроме складов и магазинов, концертный
зал; и само слово «пассаж» происходит от французского «passer» — «бро-
дить, прогуливаться, фланировать», то есть отдыхать простым и активным
40
29
образом. Как позднее москвичи в ЦУМе гуляли и назначали встречи, так это
делали состоятельные петербуржцы на 60 лет раньше.
Организационная структура магазина «Карусель» представлена на рис.
7:
Рисунок 7 - Организационная структура магазина «Карусель»
Из схемы организационной структуры управления магазином «Кару-
сель» следует, что в данном гипермаркете есть отдельная группа предотвра-
щения потерь, то есть предусмотрены специально подготовленные сотрудни-
Совет учредителей
Бухгалтер-калькулятор
Инспектор
по кадрам
Менеджер по
персоналу
Заместитель директора
Ведущий
специалист
по ревизиям
Системный
администра-
тор
Специалист
по эксплуа-
тации
Специалист
по процесси-
рованию за-
казщов
Руководитель секции продаж
Руководители смен
Сотрудники торговых залов
Продавцы-консультанты
Продавцы-кассиры
Фасовщики
Руководитель
группы операций
Приемосдат-
чики
Специалист
по докумен-
тообороту
Руководитель производства
Руководитель мясо-
рыбного цеха
Повара
Фасовщики
Руководитель смены
пекарни
Пекари
Фасовщики
Руководитель
группы предот-
вращения по-
терь
Сотрудники группы
предотвращения потерь
Директор гипермаркета
30
ки для противодействия угрозам имущественной безопасности данного роз-
ничного торгового предприятия.
Финансовые результаты деятельности предприятия анализируются на
основании бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытках. Гори-
зонтальный и вертикальных анализ бухгалтерского баланса предприятия поз-
воляет определить динамику изменений его активов и пассивов, их соотно-
шения, а также основных фондов, нематериальных активов, денежных
средств, кредиторской и дебиторской задолженности и других важных пока-
зателей результативности его деятельности.
Горизонтальный анализ динамики основных показателей бухгалтерско-
го баланса магазина «Карусель» осуществлен в таблице 7, созданного на ос-
нове данных бухгалтерского баланса предприятия за три года (Приложение
2).
Таблица 7 – Горизонтальный анализ динамики основных показателей бухгал-
терского баланса магазина «Карусель», 2016 – 2018 гг., тыс. руб.
Элемент
бухгалтерского
баланса
2016
2017
2018
Отклонения
Абсолютные (+/-)
Относительные (%)
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные
активы
5000
5000
4000
0
-1000
-1000
100,
0
80,0
80,0
Результаты ис-
следований
309
424
1000
115
576
691
137,
2
235,8
323,
6
Основные сред-
ства
41879
3
436434
425168
17641
-11266
6375
104,
2
97,4
101,
5
Доходные вло-
жения
1588
1160
2095
-428
935
507
73,0
180,6
131,
9
Финансовые
вложения
0
300000
300000
30000
0
0
30000
0
-
100,0
-
Отложенные
налоговые акти-
вы
120
1658
1837
1538
179
1717
1381,
7
110,8
1530,
8
Прочие внеобо-
ротные активы
0
1461
1371
1461
-90
1371
-
93,8
-
ИТОГО по раз-
делу I
425810
746137
735471
32032
7
-10666
30966
1
175,
2
98,6
172,
7
Продолжение таблицы 7
31
Элемент
бухгалтерского
баланса
2016
2017
2018
Отклонения
Абсолютные (+/-)
Относительные (%)
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
65288
45208
47828
-
2008
0
2620
-17460
69,2
105,8
73,3
НДС по приоб-
ретенным ценно-
стям
320
507
334
187
-173
14
158,
4
65,9
104,
4
Дебиторская за-
долженность
11345
8
139228
155009
2577
0
1578
1
4155
1
122,
7
111,3
136,
6
Финансовые
вложения (за ис-
ключением де-
нежных эквива-
лентов)
94811
162447
462447
67636
30000
0
36763
6
171,
3
284,7
487,
8
Денежные сред-
ства и денежные
эквиваленты
89114
12951
13014
-
7616
3
63
-
7610
0
14,5
100,5
14,6
Прочие оборот-
ные активы
0
9
1038
9
1029
1029
-
11533,
3
-
ИТОГО по раз-
делу II
618180
360350
709670
-
25783
0
34932
0
91490
58,3
196,9
114,8
БАЛАНС
104399
0
110648
7
144514
1
6249
7
33865
4
40115
1
105,
9
130,6
138,
4
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капи-
тал
118800
118800
118800
0
0
0
100,
0
100,0
100,
0
Резервный капи-
тал
5940
5940
5940
0
0
0
100,
0
100,0
100,
0
Нераспределен-
ная прибыль
807046
900740
926609
9369
4
2586
9
11956
3
111,
6
102,9
114,
8
ИТОГО по раз-
делу III
931786
102548
0
105134
9
9369
4
2586
9
11956
3
110,
1
102,5
112,
8
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные сред-
ства
4995
4995
3996
0
-999
-999
100,
0
80,0
80,0
Отложенные
налоговые обяза-
тельства
9065
11468
13366
2403
1898
4301
126,
5
116,6
147,
4
ИТОГО по раз-
делу IV
14060
16463
17362
2403
899
3302
117,
1
105,5
123,
5
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные сред-
ства
0
0
300542
0
30054
2
30054
2
-
-
-
Окончание таблицы 7
Элемент
2016
2017
2018
Отклонения