32
бухгалтерского
баланса
Абсолютные (+/-)
Относительные (%)
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Кредиторская
задолженность
98144
56691
67567
-
4145
3
1087
6
-
3057
7
57,8
119,2
68,8
Оценочные обя-
зательства
0
7853
8321
7853
468
8321
-
105,9
-
ИТОГО по раз-
делу V
98144
64544
376430
-33600
31188
6
27828
6
65,8
583,2
383,
5
БАЛАНС
104399
0
1106487
1445141
6249
7
33865
4
40115
1
105,
9
130,6
138,
4
Горизонтальный анализ баланса магазина «Карусель» показывает сле-
дующее:
1) резкую положительную динамику показали такие элементы бухгал-
терского баланса, как: отложенные налоговые активы (в 15 раз), результаты
исследований и разработок (323,6%), финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов) (487,8%); прочие внеоборотные активы (в 13 раз),
краткосрочные обязательства в целом (383,5%);
2) сдержанную положительную динамику продемонстрировали такие
элементы бухгалтерского баланса, как: доходные вложения в материальные
ценности (131,9%), основные средства (101,5%), дебиторская задолженность
(136,6%), НДС по приобретенным ценностям (104,4%), нераспределенная
прибыль (114,8%), отложенные налоговые обязательства (147,4%);
3) не изменились уставный и резервный капитал;
4) отрицательная динамика оказалась свойственна таким показателям,
как: нематериальные активы (80,0%), запасы (73,3%), денежные средства и
денежные эквиваленты (14,6%), заемные средства (80,0%), кредиторская за-
долженность (68,8%).
В целом валюта бухгалтерского баланса увеличилась умеренно – на
38,4%.
Динамика элементов бухгалтерского баланса магазина «Карусель» ука-
зывает на следующие положительные изменения. В 3,2 раза выросли суммы
результатов исследований и разработок, что демонстрирует высокую резуль-
33
тативность инновационных процессов на предприятии. Но сумма нематери-
альных активов снизилась на 20%, следовательно, предприятие недостаточно
занимается этим важным показателем своих активов. Финансовые вложения
предприятия за три года выросли в 4,8 раз, краткосрочные обязательства – в
3,8 раз. Но при этом нельзя сказать, что инновационные разработки доста-
точно финансируются. Так, невысока динамика нераспределенной прибыли
(только 14,8%), сумма заемных средств снизилась на 20%, а кредиторской
задолженности – на 31,2%. Дебиторская задолженность выросла на 36,6%,
что при отрицательной динамике кредиторской задолженности показывает,
что предприятие недостаточно эффективно использует источники для фи-
нансирования своего развития. Основные средства увеличились только на
1,5%, то есть практически не изменились. Это указывает на недостаточную
материальную базу для дальнейшего развития производства.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса дан в таблице 8.
Таблица 8 – Вертикальный анализ динамики основных показателей бухгал-
терского баланса магазина «Карусель», 2016 – 2018 гг., тыс. руб.
Элемент
бухгалтерского
баланса
2016
2017
2018
Изменения, %
тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Внеоборотные
активы
425810
40,8
746137
67,4
735471
50,9
26,6
-16,5
10,1
Оборотные ак-
тивы
618180
59,2
360350
32,6
709670
49,1
-26,6
16,5
-10,1
ИТОГО акти-
вы
1043990
100,0
1106487
100,0
1445141
100,0
0
0
0
Капиталы и
резервы
931786
89,3
1025480
92,7
1051349
72,8
3,4
-19,9
-16,5
Долгосрочные
обязательства
14060
1,3
16463
1,5
17362
1,2
0,2
-0,3
-0,1
Краткосрочные
обязательства
98144
9,4
64544
5,8
376430
26,0
-3,6
20,2
16,6
ИТОГО пасси-
вы
1043990
100,0
1106487
100,0
1445141
100,0
0
0
0
34
Согласно данным этого анализа, в активах баланса за три года выявился
рост удельного веса внеоборотных активов (+10,1%), и, соответственное
снижение удельного веса оборонных активов. Но это в основном произошло
благодаря очень резкому и динамичному росту отложенных налоговых акти-
вов. В пассивах баланса на протяжении трех лет преобладали капиталы и ре-
зервы. В 2017 г. их доля выросла на 3,4%, а в 2018 г. сократилась резко - на
19,9%. Удельный вес краткосрочных обязательств, напротив, за те же перио-
ды времени снизился на 3,6%, а затем вырос на 20,2%. Долгосрочные обяза-
тельства занимают минимальное место в структуре пассивов магазина «Ка-
русель» (от 1,3% до 1,2%), поэтому не имеют большого влияния на структуру
бухгалтерского баланса предприятия. Структура баланса магазина «Кару-
сель» не эффективна: капиталы и резервы используются недостаточно, и это
препятствует экономическому росту предприятия.
Анализ абсолютной и относительной динамики финансовых результатов
деятельности магазина «Карусель» представлен в таблице 9, созданной на
основании данных Отчета о финансовых результатах, помещенных в табли-
цах Приложения 2.
Таблица 9 - Анализ абсолютной и относительной динамики финансовых ре-
зультатов деятельности магазина «Карусель», 2016-2018 гг., тыс. руб.
Элемент
Отчета о
финансовых
результатах
2016
2017
2018
Отклонения
Абсолютные (+/-)
Относительные (%)
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Выручка (това-
рооборот)
826476
777677
600900
-
48799
-
176777
-
225576
94,1
77,3
72,7
Себестоимость
продаж
50867
1
53483
5
38240
0
26164
-
152435
-
126271
105,1
71,9
75,2
Валовая прибыль
(убыток)
31780
5
24282
4
21850
0
-
74981
-
24324
-
99305
76,4
89,9
68,8
Коммерческие
расходы
10524
8
10705
4
10754
0
1806
486
2292
101,7
100,5
102,2
Управленческие
расходы
95744
10121
6
10130
0
5472
84
5556
105,7
100,1
105,8
Прибыль (убы-
ток) от продаж
11681
3
34572
9660
-
82241
-
24912
-
107153
29,6
27,9
8,3
35
Окончание таблицы 9
Элемент
Отчета о
финансовых
результатах
2016
2017
2018
Отклонения
Абсолютные (+/-)
Относительные (%)
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Проценты к по-
лучению
12522
16265
20400
3743
4135
7878
129,9
125,4
162,9
Проценты к
уплате
0
542
542
542
0
542
-
100,0
-
Прочие доходы
3236
4795
5560
1559
765
2324
148,2
115,9
171,8
Прочие расходы
13068
18372
12080
5304
-6292
-988
140,6
65,8
92,4
Прибыль (убы-
ток) до налого-
обложения
11950
3
36718
22998
-
82785
-
13720
-
96505
30,7
62,6
19,2
Текущий налог
на прибыль
24942
9098
4600
-
15844
-4498
-
20342
36,5
50,6
18,4
в том числе по-
стоянные нало-
говые обязатель-
ства (активы)
1907
3505
2867
1598
-638
960
183,8
81,8
150,3
Изменение от-
ложенных нало-
говых обяза-
тельств
2403
1919
1919
-484
0
-484
79,9
100,0
79,9
Изменение от-
ложенных нало-
говых активов
1538
168
168
-1370
0
-1370
10,9
100,0
10,9
Прочее
2
0
0
-2
0
-2
-
-
-
Чистая прибыль
(убыток)
93694
25869
16647
-
67825
-9222
-
77047
27,6
64,4
17,8
Почти все финансовые показатели розничного торгового предприятия
ухудшились. Выручка снизилась на 27,3%, а себестоимость – на 24,8%, то
есть несколько менее динамично, чем выручка, поэтому валовая прибыль
снизилась немного меньшими, чем ожидалось, темпами – на 31,2%. Рост
коммерческих и управленческих расходов незначителен – на 2,2% и 5,8% со-
ответственно, но и этого вместе с другими факторами оказалось достаточным
для того, чтобы прибыль от продаж 2018 г. составила только 8,3% от показа-
теля 2016 г. И только достаточно большие суммы и высокие темпы роста
процессов к получению, прочих доходов позволили несколько исправить по-
ложение: прибыль до налогообложения 2018 г. составила уже 19,2% от пока-
зателя 2016 г. Все же чистая прибыль за три года снизилась 82,2%. Это
36
чрезвычайно негативное положение должно быть выровнено только успеш-
ной инновационной деятельностью.
Категории персонала гипермаркета следующие. К руководителям отно-
сятся: директор гипермаркета, старшие менеджеры направлений и отделов. К
специалистам относятся: товароведы, маркетологи, финансисты и др. К про-
изводственному персоналу относятся: продавцы, кассиры, администраторы
залов, повара, пекари. К вспомогательному персоналу относятся: уборщики,
грузчики, дворники, коренщики, пресскомпакторщики, штабелерщики и др.
Анализ кадрового состава магазина «Карусель» за 2016-2018 гг. пред-
ставлен в таблице 10.
Таблица 10 - Состав, динамика персонала магазина «Карусель» по категори-
ям, образованию, профессиональному стажу, возрасту, 2016-2018 гг., чел.
Показатель
2016
2017
2018
Отклонения
Абсолютные (+/-)
Относительные (%)
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
ВСЕГО
218
220
203
+2
-17
-15
100,9
92,3
93,1
По категориям персонала
Руководители
16
18
18
2
0
2
112,5
100,0
112,5
Специалисты
53
61
57
8
-4
4
115,1
93,4
107,5
Производственный
персонал
83
82
84
-1
+2
+1
98,8
102,4
101,2
Вспомогательный
персонал
66
59
44
-7
-15
-22
89,4
74,6
66,7
По возрасту работников
18-30 лет
46
43
39
-3
-4
-7
93,5
90,7
84,8
31-45 лет
67
65
67
-2
+2
0
97,0
103,1
100,0
46-60 лет
97
102
90
+5
-12
-7
105,2
88,2
92,8
Старше 60 лет
8
10
7
+2
-3
-1
125,0
70,0
87,5
По образованию сотрудников
Высшее
23
23
24
0
+1
+1
100,0
104,3
104,3
Незаконченное
высшее
9
6
3
-3
-3
-6
66,6
50,0
33,3
Среднее специ-
альное
106
105
88
-1
-17
-18
99,1
83,8
83,8
Начальное специ-
альное
80
86
88
6
2
8
107,5
102,3
110,0
Итого
218
220
203
+2
-17
-15
100,9
92,3
93,1
По стажу сотрудников
От 0 до 2 года
56
54
51
-2
-3
-5
96,4
94,4
91,1
От 2 года до 5 лет
23
25
33
+2
+8
+10
108,7
132,0
143,5
От 5 до 8 лет
67
64
63
-3
-1
-4
95,5
98,4
94,0
37
Окончание таблицы 10
Показатель
2016
2017
2018
Отклонения
Абсолютные (+/-)
Относительные (%)
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
От 8 до 12 лет
40
49
26
+9
-23
-14
122,5
53,1
65,0
От 12 лет и выше
32
28
30
-4
+2
+2
87,5
107,1
93,8
Общее количество сотрудников за три года сократилось на 6,9%, что
произошло за счет значительного, на 33,3%, сокращения вспомогательных
работников. Это, в свою очередь, произошло благодаря тому, что улучши-
лось техническое и технологическое обеспечение процесса труда вспомога-
тельных работников. Количество специалистов выросло на 7,5%, что поло-
жительно характеризует профессиональный уровень персонала предприятия.
Количество производственного персонала выросло незначительно – на
1,2%, что также было обусловлено ростом фондовооруженности и совершен-
ствованием технологий (рисунок 8).
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
2016 2017 2018
руководители
специалисты
производст
вспом.
Рисунок 8 - Динамика кадрового состава по категориям персонала
в 2016-2018 гг., чел.
Количество сотрудников наиболее продуктивного возраста (31-45 лет) в
течение 3 лет менялось незначительно. На 7,2% сократилось количество со-
38
трудников старшего возраста (46-60 лет). Сотрудников пенсионного возраста
стало в 2 раза меньше.
Негативным моментом необходимо признать снижение на 7 чел. (15,2%)
количества работников наиболее молодого возраста, так как работники до 30
лет обычно характеризуют высокой степенью обучаемости и адаптивности,
поэтому с ними проводится более результативная работа по обучению на ра-
бочем месте и первичной адаптации при вхождении в профессиональную
среду. Образовательный состав сотрудников за 2016-2018 г. дал основание
для следующих выводов: к сожалению, растет количество сотрудников со
средним образованием (рост 102,2%). Наиболее востребованное, исходя из
специфики данной организации, среднее специальное образование количе-
ственно в динамике снижается – показатель 2018 г. составляет 83% от уровня
2016 г., на 1 человека стало меньше сотрудников с высшим образованием.
Структура сотрудников по различным критериям показана в таблице
11.
Таблица 11 - Структура сотрудников по различным критериям, 2016-2018
гг., %
Показатель
2016
2017
2018
Изменения, %
Чел.
%
Чел.
%
Чел.
%
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
ВСЕГО
218
100,0
220
100,0
203
100,0
-
-
-
По категориям
Руководители
16
7,3
18
8,2
18
8,9
+0,9
+0,7
+1,6
Специалисты
53
24,3
61
27,7
57
28,1
+3,4
+0,4
+3,8
Основной персо-
нал
83
38,1
82
37,3
84
41,4
-0,8
+4,1
+3,3
Вспомогательный
персонал
66
30,3
59
26,8
44
21,6
-3,5
-5,2
-8,7
По возрасту
18-30 лет
46
21,1
43
19,5
39
19,2
-1,6
-0,3
-1,9
31-45 лет
67
30,7
65
29,5
67
33,0
-1,2
+3,5
+2,3
46-60 лет
97
44,5
102
46,4
90
44,3
+1,9
-2,1
-0,2
Старше 60 лет
8
3,7
10
4,6
4
3,5
+0,9
-1,1
-0,2
По образованию
Высшее
23
10,6
23
10,5
24
11,4
-0,1
+0,9
+0,8
Незаконченное
высшее
9
4,1
6
2,7
3
1,5
-1,4
-1,2
-2,6
39
Окончание таблицы 11
Показатель
2016
2017
2018
Изменения, %
Чел.
%
Чел.
%
Чел.
%
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Среднее специ-
альное
106
48,6
105
47,7
88
43,3
-0,9
-4,4
-5,3
Среднее общее
80
36,7
86
39,1
88
43,8
3,0
4,7
7,1
Второе высшее
0
0
0
0
1
0,5
-
+0,5
+0,5
Ввиду уменьшения количества сотрудников и неизменном количестве
руководителей, удельный вес руководителей в структуре персонала увеличи-
вается: за три года на 1,6%, удельный вес специалистов в структуре персона-
ла также увеличивается: на 3,8%, удельный вес производственных рабочих в
2017 г. снизился на 0,8%, но в 2018 г. вырос на 4,1%. Удельный вес вспомо-
гательного стабильно снижался: с 2014 г. – на 3,5%, в 2017 г. – на 5,2%.
Структура сотрудников по возрасту в динамике за 2016-2018 гг. пока-
зала следующее: в структуре персонала преобладают работники 46-60 лет
(44,3%), что показывает недостатки кадровой политики по привлечению мо-
лодых кадров. Молодые работники в удельном весе демонстрируют отрица-
тельную динамику: с 21,1% в 2016 г. до 19,2% в 2018 г.
Следовательно, розничному торговому предприятию необходимо при-
нять меры по совершенствованию кадровой политики. Сотрудники со сред-
ним специальным образованием преобладают в удельном весе работников
(от 48,6% в 2012 г. до 43,3% в 2018 г.), однако структурная динамика данной
образовательной группы, к сожалению, отрицательная. На втором месте –
группа работников со средним образованием, то есть не имеющим специаль-
ности, полученной в соответствующем учебном заведении: от 40,8% в 2016 г.
до 44,8% в 2018 г. В этой группе динамика положительная, что не говорит о
позитивной кадровой политике предприятия. Лица с высшим образованием в
структуре персонала занимают наименьшую долю, причем она несколько
выросла в динамике за три года: с 10,6% до 11,4%.
40
В таблице 12 проанализировано выполнение плана предприятия по
кадровому составу.
Таблица 12 - Анализ обеспеченности персоналом в 2016-2018 гг., чел.
Категория
2016
2017
2018
Относительное измене-
ние, %
факт к
плану
2016
факт к
плану
2017
факт к
плану
2018
План
Факт
План
Факт
План
Факт
Руководители
16
16
18
18
18
18
100,0
100,0
100,0
Специалисты
54
53
57
61
57
57
98,1
107,0
100,0
Производствен-
ные рабочие
90
83
90
82
90
84
92,2
91,1
93,3
Вспомогатель-
ные рабочие
59
66
54
59
50
44
111,9
109,3
88,0
ВСЕГО
219
218
219
220
215
203
99,5
100,5
94,4
План обеспеченности персоналом выполняется только в отношении ру-
ководителей; в отношении специалистов план полностью выполнен в 2018 г.;
количество вспомогательных работников в 2016-2017 гг. превышало плано-
вый, а в 2018 г. недобор составил 6 чел. Стабильно план не выполняется по
количеству производственных рабочих, то есть тех, кто вносит наибольший
вклад в рост выручки предприятия.
Следовательно, кадровая политика магазина «Карнавал» должна быть
направлена на: выполнение плана по количеству персонала, в первую оче-
редь, повышение образовательного и квалификационного уровня сотрудни-
ков, их мотивации на достижение высоких производственных результатов, на
достижение высоких показателей организационной культуры, на повышение
качества обслуживания покупателей и рост заработной платы. Это невоз-
можно без снижения негативного воздействия имущественных угроз, вы-
званных хищениями персонала.
Таким образом, для улучшения деятельности магазина «Карнавал»
нужно противодействовать угрозам имущественной безопасности организа-
ции со стороны собственного персонала.
41
2.2. Анализ состояния имущественной безопасности магазина
розничной торговой сети «Карусель»
Изучение имущественной безопасности магазина «Карусель» и угроз
этой безопасности было проведено на базе анализа документации магазина,
статистики сети, протоколов проверок и т.д. Результаты изучения оказались
следующими.
Были выделены способы хищения материальных средств магазина и
количество выявленных случаев в течение года (таблица 13).
Таблица 13 - Способы хищения материальных средств магазина «Карусель»
и количество выявленных случаев в течение года
Группа
способов
Виды хищения
Количество
выявленных
случаев
Меры противодействия
Хищение това-
ра напрямую из
торгового зала
или подсобных
помещений, со-
вершаемое еди-
нолично
вынос товара под одеж-
дой, в карманах или сум-
ках в конце рабочего дня
6
качественная работа охраны,
которая будет проверять на
предмет выноса товара со-
трудников магазинов в кон-
це рабочего дня
вынос товара через зону
приемки на улицу в тече-
ние рабочего дня с целью
забрать товар после рабо-
ты
6
ограничение доступа в под-
собные помещения и зону
приемки товара
употребление товара в
пищу в течение дня в про-
дуктовых магазинах
12
контроль работы персонала
в течение дня с помощью
охраны и камер наблюдения
Хищение това-
ра с привлече-
нием третьих
лиц
покупатель по предвари-
тельной договоренности с
кассиром часть или весь
товар проносит через кас-
су неоплаченным, причем
кассир имитирует проби-
тие товара на кассе, выда-
чу чека и получение де-
нежных средств
3
контроль поступления и пе-
редачи товара третьим ли-
цам: товар не должен поки-
дать магазин (если конечно
он не пробит на кассе) без
документирования этого
факта
сотрудники отдела прием-
ки, имея доступ на улицу
передают товар третьим
лицам
23
Систематические проверки
работы кассиров (к примеру
просмотр видеозаписей с
прикассовых зон) и обяза-
тельный контроль службой
охраны прикассовой зоны