35
Рисунок 7. Ассортиментная структура товарооборота предприятия,
%
В 2016 году по отношению к предыдущему году наблюдается снижение
объема реализованных товаров по всем группам. При этом самое
незначительное снижение темпов роста отмечено по группам «Цветы в срезке»,
«Бумага».
Из вышесказанного можно сделать вывод, что наиболее востребованной
традиционно является 4 группа товаров «Цветы в срезке».
Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности
предприятий торговли является прибыль. Прибыль характеризует
экономический эффект функционирования торговых предприятий.
Основным показателем прибыли торгового предприятия является
прибыль от продаж, так как именно она характеризует совокупный эффект всей
хозяйственной деятельности.
Изменение показателей прибыли предприятия и относительных
показателей, характеризующих эффективность осуществления затрат и
полученных результатов представлены в таблице 5.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2014 2015 2016
Аксессуары
Цветы в срезке
Горшечные растения
Бумага
Флористическая
упаковка
36
Таблица 5
Анализ показателей эффективности хозяйственной деятельности
предприятия
Показатели
Год
Темпы роста к
предшествующему
периоду, %
2014
2015
2016
2015
2016
Товарооборот в действующих
ценах, млн. руб.
259,22
288,13
269,78
111,2
93,6
Себестоимость
реализованной продукции,
млн. руб.
207,38
224,74
207,73
108,4
92,4
Валовый доход, млн. руб.
51,84
63,39
62,05
122,3
97,9
Прибыль от продаж, млн.
руб.
18,66
24,49
23,20
131,3
94,7
Общая сумма издержек
обращения, млн. руб.
33,18
38,90
38,85
117,2
99,9
Рентабельность, %:
товарооборота
7,2
8,5
8,6
118,1
101,2
себестоимости
реализованной продукции
9,0
10,9
11,2
121,1
102,5
валового дохода
36,0
38,6
37,4
107,3
96,8
издержек обращения
56,2
63,0
59,7
112,0
94,9
Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что в 2015 году рост прибыли
значительно опережал рост оборота, дохода и издержек обращения.
Однако, в 2016 году ситуация изменилась и темпы сокращения прибыли были
более значительны, чем темпы сокращения валового дохода и издержек
обращения, то есть доля прибыли в валовом доходе сократилась по сравнению
с прошлым периодом.
Изучение рентабельности деятельности предприятия показало, что
эффективность продаж в течение анализируемого периода росла, однако
величина рентабельности оставалась незначительной – от 7,2% в 2014 г. до
8,6% в 2016 г.; каждый рубль оборота по себестоимости в 2014 году принес 9,0
коп. прибыли, в 2015 г. 10,9, коп., и в 2016 году – 11,2 коп.
Таким образом, следует говорить о том, что предприятие эффективно
осуществляет закупку товаров, поскольку товарооборот и прибыль от
реализации растут быстрее. По рентабельности валового дохода можно судить
37
о доле в нем прибыли, в 2014 году эта доля составляла 36,0%, в 2015 году
увеличилась до 38,6%, в 2016 году наблюдается снижение показателя до 37,4%,
что, безусловно, является отрицательным фактом в деятельности предприятия.
Рентабельность издержек свидетельствует о том, что в 2014 году на каждый
рубль издержек обращения приходилось 56,2 коп. прибыли, в 2015 году уже
63,0 коп, а в 2016 году показатель сократился до 59,7 коп.
Из сказанного выше следует, что увеличение торговых наценок в 2016
году в полной мере не обеспечило повышение эффективности хозяйственной
деятельности при снижении объемов оборота и при росте издержек обращения.
В таблице 6 и на рисунке 8 представлены результаты анализа издержек
обращения.
Таблица 6
Расходы торгового предприятия
Показатели
Годы
Темпы роста к
предшествующему
периоду, %
2014
2015
2016
2015
2016
1.Товарооборот в
действующих ценах, млн. руб.
259,22
288,13
269,78
111,2
93,6
2. Общая сумма издержек
обращения, млн. руб.
33,18
38,90
38,85
117,2
99,9
3. Средний уровень издержек
обращения в % к
товарообороту
12,8
13,5
14,4
105,5
106,7
4. Издержкоотдача, руб.
7,81
7,41
6,94
94,0
93,65
Рисунок 8. Динамика среднего уровня издержек в % к
товарообороту
12,8
13,5
14,4
12
12,5
13
13,5
14
14,5
15
2014 2015 2016
Средний уровень
издержек обращения
в % к товарообороту
38
Результаты анализа издержек обращения предприятия подтверждают
замедление темпов роста основных показателей эффективности хозяйственной
деятельности. Следовательно, необходим более детальный анализ расходов в
разрезе статей, по товарным группам и по группам расходов. В этом случае
появится реальная возможность выявить резервы их сокращения.
Сумма издержек увеличивалась в 2015 году по сравнению с
предыдущим, что можно рассматривать как закономерное явление при росте
товарооборота. Однако, темпы роста издержек обращения превышали темпы
роста оборота на 6,0% (117,2% - 111,2%). Этот факт является отрицательным в
деятельности предприятия, поскольку говорит о менее рациональном
использовании средств.
В 2016 году темпы сокращения объемов издержек обращения так же
были значительно ниже, чем темпы сокращения объемов товарооборота: 99,9%
и 93,6% соответственно.
Из данных таблицы 6 видно, что на каждый рубль издержек обращения в
2014 году было получено 7,81 рубля товарооборота, в 2015г. и 2016г. 7,41 руб.
и 6,94 руб. соответственно.
Таким образом, следует говорить о наметившейся тенденции роста
расходов предприятия, связанных с реализацией товаров.
Данный вывод подтверждается и динамикой показателя среднего уровня
издержек в товарообороте: 2014 г. – 12,8%, 2015г. – 13,5%, 2016г. – 14,4%.
таким образом, предприятие имеет устойчивую тенденцию снижения доходной
части оборота.
Для получения более точных результатов необходимо изучить, какая
часть расходов (или издержек) – постоянная или переменная повлияла на
снижение их уровня в товарообороте. Изменение объема продаж, как правило,
вызывает изменение только переменных затрат, следовательно, чем больше
удельный вес постоянных затрат в общей сумме издержек, тем меньше выручка
39
от продаж будет влиять на прибыль, и наоборот. Данные представлены в
таблице 7 и на рисунках 9,10.
Таблица 7
Аналитические данные о структуре издержек обращения
Показатели
2014
2015
2016
Темпы роста к
предшествующе
му периоду, %
2015
2016
Общая сумма издержек
обращения, млн. руб.
33,18
38,90
38,85
117,2
99,9
Сумма переменных издержек,
млн. руб.
18,66
21,90
21,85
117,3
99,8
Уровень переменных издержек в
товарообороте, %
7,2
7,6
8,1
105,6
106,6
Сумма постоянных издержек, млн.
руб.
14,52
16,46
17,00
113,4
103,3
Уровень постоянных издержек в
товарообороте, %
5,6
5,9
6,3
105,4
106,8
Рисунок 9. Динамика издержек обращения, тыс. руб.
Рисунок 10. Динамика уровня постоянных и переменных
издержек обращения в товарообороте, %
0
5
10
15
20
25
30
35
40
2014 2015 2016
33,18
38,9
38,85
18,66
21,9
21,85
14,52
16,46
17
Общая сумма издержек
обращения, тыс. руб.
Сумма переменных
издержек
Сумма постоянных
издержек
7,2
7,6
8,1
5,6
5,9
6,3
0
2
4
6
8
10
12
14
16
2014 2015 2016
Уровень постоянных
издержек в
товарообороте, %
Уровень переменных
издержек в
товарообороте, %
40
Данные, приведенные в таблице 7 и на рисунках 9, 10, свидетельствуют
о том, что сумма переменных издержек в 2015 году росла более высокими
темпами (117,3%), чем сумма постоянных издержек (113,4%), что является
закономерным процессом при росте товарооборота.
В 2016 году сумма переменных издержек сокращается (99,8%), а сумма
постоянных издержек увеличивается на 3,3% к уровню предыдущего года.
Данный факт связан, в первую очередь, с ростом цен и тарифов, с
увеличением арендной платы, возросли и расходы, связанные с продвижением
товаров (реклама) в связи со снижением спроса.
Уровень постоянных расходов в сумме товарооборота увеличивается в
каждом анализируемом периоде: 2014 г. – 5,6%, 2015г. – 5,9%, 2016г. – 6,3%.
Как положительный факт в деятельности предприятия следует
рассматривать превышение темпов роста валового дохода по сравнению с
темпами роста издержек обращения: 122,3% и 117,2% соответственно.
Следовательно, не подтверждается сделанное ранее предположение о
сокращении прибыли в составе валового дохода вследствие роста издержек
обращения.
Источником средств для возмещения текущих затрат, расчетов с
бюджетом, и формирования прибыли на торговом предприятии является
валовой доход.
В таблице 8 представлены данные для анализа показателей валового
дохода ЦЦ ООО «Проспект».
Проведенный анализ валового дохода показал, что на предприятии
соблюдается оптимальное соотношение темпов роста товарооборота и валового
дохода: рост валового дохода превышает рост товарооборота в 2015 году на
11,1% (122,3% - 111,2%).
41
В 2016 году роста ни по объемам продаж, ни по валовому доходу не
наблюдается, однако, сокращение дохода было менее значительным, чем
сокращение товарооборота: соответственно 97,9% и 93,6%
Таблица 8
Анализ динамики валового дохода, тыс. руб.
Показатели
2014
2015
2016
Темпы роста к
предшествующе
му периоду, %
2015
2016
Товарооборот в действующих
ценах, млн. руб.
259,22
288,13
269,78
111,2
93,6
Общая сумма валового дохода
от реализации товаров, млн. руб.
51,84
63,39
62,05
122,3
97,9
Средний уровень валового
дохода в % к товарообороту в
действующих ценах
20,0
22,0
23,0
110,0
104,5
Уровень валового дохода на протяжении всего анализируемого периода
увеличивается: в 2014 году он составлял 20,0% от товарооборота, в 2016 году
достиг 23,0%.
Рост доходов торгового предприятия не является свидетельством
повышения эффективности его деятельности, так как в структуре дохода
содержится и расходная часть (издержки обращения) и прибыль. Поэтому
необходим анализ структуры валового дохода и факторов, влияющих на
изменение его величины.
Для выявления эффективности реализации товаров необходим анализ
оборачиваемости каждой группы в сравнении за анализируемый период
времени.
Рассчитаем оборачиваемость каждой группы товаров, используя
показатель скорости оборота (В), рассчитываемый в днях, и коэффициент
оборачиваемости (Коб), показывающий количество оборотов среднего запаса в
течение отчетного года:
В =
, (4)
Коб =
, (5)
42
где Зср – средняя величина товарных запасов, рассчитываемая как средняя
хронологическая по данным предприятия на определенные даты, тыс. руб.;
Д – количество дней в периоде, дни.
Таблица 9
Данные о величине средних товарных запасов по группам товаров
Ассортиментная
группа
Средний товарный
запас, млн. руб.
Темпы роста
к предшествующему
периоду, %
2014
2015
2016
2015
2016
Флористическая
упаковка
3,78
3,90
3,42
103,0
87,7
Бумага
5,56
5,47
5,40
98,5
98,6
Горшечные растения
9,01
8,64
7,26
95,9
84,0
Цветы в срезке
2,43
2,47
2,40
101,6
97,6
Аксессуары
0,64
0,64
0,40
100,2
62,3
Итого
21,42
21,12
18,88
98,6
89,4
Данные таблицы 10 свидетельствуют о следующем: группа товаров
«Цветы в срезке» имеет высокие темпы роста оборачиваемости в 2015 году
(113,3%) и в 2016 году (141,2), аналогично высокие темпы роста
оборачиваемости в 2015 году и прирост в 2016 году наблюдаются по группе
«Горшечные растения» - 107,9% и 104,4% соответственно.
Таблица 10
Анализ показателей оборачиваемости по группам товаров
Ассортиментная
группа
Показатели
оборачиваемости
Темпы роста
к предшествующему
периоду, %
2014
2015
2016
2015
2016
Скорость оборота, дни
Флористическая
упаковка
37
34
36
93,3
104,0
Бумага
47
45
46
95,0
101,3
Горшечные растения
57
53
51
92,6
95,8
Цветы в срезке
8
7
6
87,5
85,7
Аксессуары
34
35
36
101,9
102,0
Итого
30
26
25
86,7
96,2
Коэффициент оборачиваемости, обороты
Флористическая
упаковка
9,8
10,5
10,1
107,1
96,2
Бумага
7,6
8
7,9
105,3
98,8
Горшечные растения
6,3
6,8
7,1
107,9
104,4
Цветы в срезке
45
51
72
113,3
141,2
Аксессуары
10,5
10,3
10,1
98,1
98,1
Итого
12
14
14
116,7
100
43
Данные таблицы 10 свидетельствуют о том, что по всем остальным
группам товаров в 2015 году наблюдается незначительный прирост: на 7,1% по
группе «Флористическая упаковка», на 5,3% по группе «Бумага». Снижение
оборачиваемости наблюдается по группе «Аксессуары». По этой группе
товаров оборачиваемость продолжает падать и в 2016 г. составляет 98,1% к
прошлому периоду. Уменьшается и количество оборотов по всем другим
группам за исключением групп «Цветы в срезке» и «Горшечные растения».
Следовательно, сделанные ранее выводы о том, что данные группы
являются наиболее перспективными с точки зрения спроса покупателей, нашли
свое подтверждение.
2.3 Анализ ассортимента товаров ЦЦ ООО «Проспект»
Анализ ассортимента является одним из элементов процесса управления
и необходим для определения потребностей в товарах и объективной оценки
работы предприятия.
Анализ ассортимента товаров проводится по следующим показателям:
широта, полнота, глубина, структура, устойчивость, степень обновления и др.
Широта ассортимента характеризуется относительной величиной -
коэффициентом широты (Кш, %): ,
Кш = (Шф х 100)/Шб, (6)
где Шф - широта фактическая - количество ассортиментных групп
(подгрупп) товаров, имеющихся на предприятии; Шб - широта базовая -
количество ассортиментных групп (подгрупп), предусмотренных в качестве
базы для сравнения.
Действительная (фактическая) широта (Шф) - фактическое количество
видов, разновидностей и наименований товаров, имеющихся на предприятии.
44
Количество видов, разновидностей и наименований товаров при
определении базового показателя широты зависит от целей исследования и
масштабов предприятия.
Широта ассортимента может служить косвенным показателем
насыщенности рынка товарами: чем больше широта, тем больше
насыщенность. Оптимальные значения широты ассортимента изменяются в
зависимости от насыщенности рынка, а также от состояния спроса.
Широта ассортимента является, в определенной мере рейтинговым
показателем, дающим возможность сравнивать предприятия между собой.
Чем ближе коэффициент широты к 1, тем более широким является
ассортимент товаров.
Для расчета данного показателя были использованы данные
предприятия, товарная классификация и номенклатурный перечень товаров.
Коэффициент широты, рассчитанный за 2016 год составил:
Кш = 5 х 100/7 = 71,4%
Величина коэффициента свидетельствует о том, что ассортимент
достаточно узок. Это объясняется небольшими размерами торгового
предприятия, местом расположения (окраина города), а также особенностями
спроса населения г. Иванова, пользующегося услугами предприятия.
Полнота ассортимента (насыщенность, длина товарной линии) - это
количество товарных единиц одной ассортиментной группы (подгруппы),
имеющихся в том или ином розничном или оптовом звене.
Характеризуется коэффициентом полноты (Кп, %):
Кп = (Пфх100)/Пб, (7)
где Пф - полнота фактическая - количество товарных единиц одной
ассортиментной группы (подгрупп), имеющихся на предприятии;
Пб - полнота базовая - количество товарных единиц одной ассортиментной
группы (подгрупп), представленных в номенклатуре товарной группы.