15
- завершение рабочего дня кассовым работником;
- перевозка наличных денег и инкассация наличных денег;
- организации работы с наличными деньгами при использовании
автоматических устройств;
- организация работы с наличными деньгами при использовании
автоматических сейфов;
- правила формирования и упаковки банкнот и монеты;
- хранение денежных средств и ценностей, а так же сумок с
наличными деньгами инкассаторскими работниками;
- организация работы с неплатежными, сомнительными и имеющими
признаки подделки денежными знаками Банка России.
Так же Положение № 630-П включает в себя соответствующие
приложения, в которых содержатся формы документов и разъяснения
отдельных операций.
С развитием технологического процесса появились платежные карты, с
помощью которых так же можно осуществлять расчеты. Положение ЦБ РФ от
24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях,
совершаемых с их использованием» определяет правила выдачи на территории
России банковских карт кредитными организациями и особенности выполнения
операций с платежными картами, эмитентом которых может являться
кредитная организация, иностранный банк или иностранная организация.
9
В ежедневной работе банка в структуре РКО, самый необходимый
документ это - «Положение о плане счетов бухгалтерского учета для кредитных
организаций и порядке его применения, утвержденные Банком России
27.02.2017г. № 579-П».
10
Данный документ определяет единые правовые и
9
"Положение об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием" (утв. Банком
России 24.12.2004 N 266-П) (ред. от 14.01.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2005 N 6431)
Правовая система «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. – 2018. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/.
10
."Положение о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(утв. Банком России 27.02.2017 N 579-П) (ред. от 15.02.2018) (Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2017 N
46021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2018) Правовая система «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс].
– 2018. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
16
методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета,
которые обязаны выполнять все кредитные организации на территории РФ.
Данным положением предусмотрено:
1) План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и
порядок его применения. Он состоит из нескольких глав:
- балансовые счета,
- счета доверительного управления,
- внебалансовые счета,
- счета по учету требований и обязательств по производным
финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по
которым расчеты и поставка осуществляются не раньше
следующего дня после дня заключения договора (сделки);
2) Общая часть. В ней выделены:
- основные задачи бухгалтерского учета;
- принципы формирования учетной политики банка;
- порядок ответственности за ведение бухгалтерского учета;
- принципы построения плана счетов бухгалтерского учета и баланса
кредитной организации;
3) Вторая часть - характеристика счетов бухгалтерского учета. Здесь
приведены параметры счетов бухгалтерского учета первого и второго порядка и
возможных операций по этим счетам в соответствии с главами и разделами
плана и назначением счетов;
4) В III-ей части Плана даны обязательные выполнению требования:
- по организации бухгалтерской работы и документооборота;
- аналитический и синтетический учет;
- внутренний контроль хранение документов;
- бухгалтерская (финансовая) отчетность.
5) Приложения. Они дополняют и поясняют отдельные части Плана, а
также содержат такие формы бухгалтерской отчетности как:
17
- баланс;
- отчет о прибылях и убытках;
- оборотная ведомость.
В РФ бухгалтерский учет регламентируется правовыми и нормативными
документами. Правительства, Министерство финансов, Центральный Банк,
Государственный комитет по статистике России при помощи законов,
постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным
разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство
финансов Российской Федерации.
На практике, большую значимость именно для операционных
подразделений банка, имеет Третья часть «Порядок применения Плана счетов
бухгалтерского учета для кредитных организаций при организации работы по
ведению бухгалтерского учета». Так как в ней указана деятельность, которая
осуществляется в данных банковских структурах, а именно:
распределение обязанностей между операционными и кассовыми
работниками;
установление понятий «операционный день» операционное
(внеоперационное) время и порядок деятельности операционных и
кассовых подразделений в рамках данных категорий;
правила оплаты документов со счетов клиентов, и в том числе при
недостаточности средств;
формы и правила заполнения документов клиентами;
особенности совершения кассовых операций в банке;
список операций, которые подлежат дополнительному контролю;
порядок оформления и выдачи клиентам выписок из лицевых
счетов;
порядок регистрации открытых (закрытых) счетов в Книге
регистрации открытых счетов;
осуществление внутреннего контроля банка;
18
При открытии предприятиям (фирмам, организациям) и частным лицам
банковских счетов, к исполнению обязательным документом является
Инструкция ЦБ РФ от 30 мая 2014 года № 153-И «Об открытии и закрытии
банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов».
11
В
Инструкции определены:
виды банковских счетов;
правила открытия и закрытия текущих счетов физическим лицам и
банковских счетов юридическим лицам и предпринимателями без
образования юридического лица;
правила оформления карточки с образцами подписей и оттиска
печати;
порядок формирования и хранения юридических дела клиентов.
Мы выделили, лишь основные нормативно-правовые документы,
регулирующие расчетно-кассовые операции. Однако можно без преувеличения
заметить, что практически каждая банковская операция подкреплена и
регламентирована надлежащей инструкцией: либо общей, обязательной к
применению всеми банками, или внутренней – разработанной внутри
конкретного банка. От бухгалтеров на объекте учета денежных средств
требуется не только бдительности, скрупулезность и хорошая память, но и ее
знание. А выполнение норм банковского права – является не только
непременным условием функционирования кредитной организации, но и
залогом её деятельности в долгосрочной перспективе и успешного
всестороннего развития.
11
Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 14.11.2016) "Об открытии и закрытии банковских
счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2014 N
32813) Правовая система «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. – 2018. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/.
19
1.3. Формы расчетов и современные технологии расчетных операций
в коммерческом банке
В статье 140 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ)
12
указано, что платежи
на территории Российской Федерации осуществляются наличными и
безналичными расчетами.
Наличные расчеты осуществляются при помощи передачи денежных
банкнот и монет одним лицом другому лицу для исполнения какого-либо
гражданско-правового обязательства.
Особая роль в организации налично-денежного оборота отводится Банку
России. Ему предоставлено исключительное право выпуска и изъятия
наличных денег из обращения в соответствии с его основной функцией –
функцией эмиссионного центра страны.
Процесс налично-денежного обращения включает в себя различные
стороны деятельности учреждений Банка России. Он состоит из нескольких
этапов:
· прогнозирование необходимости в наличной денежной массе для
исправного проведения расчетов (выбор банкнот для эмиссии, определение
количества банкнот для изготовления);
· изготовление денежных знаков и их защита от фальсифицирования;
· организация запасных фондов денежной наличности;
· транспортировка денежной наличности в регионы РФ;
· выпуск денег в обращение;
· изъятие денег из обращения.
Основное взаимодействие Банка России и коммерческих банков
осуществляется в организации работы расчетно-кассовых центров по выдаче
подкреплений операционным кассам и принятия от них избыточной денежной
наличности.
12
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с
изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018) Статья 140. Деньги (валюта) Правовая система «Консультант-Плюс»
[Электронный ресурс]. – 2018. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
20
Кассовые узлы выполняют операции с наличными денежными
средствами и выделены в отдельные подразделения, так как имеют свою
специфику. Помимо общих документов, их деятельность регулируется
специальными инструкциями и правилами.
Для реализации кассового обслуживания физических и юридических
лиц коммерческие банки создают кассовый узел по месту своего расположения.
Он состоит из следующих помещений:
помещение для хранения ценностей;
кладовую или сейфовую комнату;
операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные
и др.);
кассовый зал для клиентов;
кассу пересчета;
вечернюю кассу;
помещение по приему-выдаче денег инкассаторам;
другие необходимые помещения для функционирования кассового
узла.
Виды и количество касс зависит от сферы деятельности банка и объема
выполняемых операций.
Прием наличных денег от частных лиц и организаций в течение
операционного дня осуществляется приходной кассой. Также она совершает
прием от организаций наличности в средствах упаковки.
Расходная касса выполняет выдачу денежных средств как физическим,
так и юридическим лицам. Последним выдача денег производится при
предъявлении денежных чеков.
Приходно-расходная касса осуществляет и прием, и выдачу наличных
денег.
Проведение всех приходных и расходных операций с проверкой
правильности оформления документов клиентами банка рассмотренных касс
21
совершает кассир-операционист. Деньги, которые приняты приходной или
приходно-расходной кассой, зачисляются на соответствующие счета до
завершения операционного дня.
Для приема наличных денег после окончания операционного дня в
банках работает вечерняя касса. Она обеспечивает лучшее обслуживание
юридических лиц и дает возможность им сдавать денежную выручку,
поступившую за весь рабочий день. Это ускоряет процесс поступление в банк
денежных средств и обеспечивает их сохранность. Такие кассы не выполняют
расходные операции. Поэтому денежные средства, которые были приняты
вечерней кассой, должны зачисляться банком на счета не позже утра
следующего рабочего дня.
Для размена денег создается разменная касса. Например, для обмена
монет на банкноты.
Касса пересчета создается для проверки и учета денег. Она
реализовывает прием денежной наличности от инкассаторов на протяжении
операционного дня, пересчет сумок с денежной наличностью, а также прием
денежной наличности и пересчет сумок с ней от работников вечерней кассы.
В хранилище ценностей находятся пачки банкнот, мешки с монетами,
сумки с наличными деньгами. Банк сам определяет виды ценностей и порядок
их хранения. Для того чтобы обеспечить сохранность ценностей, хранилище
снабжается специальным оборудованием.
Банки могут открывать операционные кассы вне кассового узла в
целях улучшения кассового обслуживания населения, для совершения
операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте),
покупке и продажи ценных бумаг, приему коммунальных и других
платежей от физических лиц. Операционные кассы вне кассового узла,
расположенные в организациях, производят, помимо перечисленных
операций, выдачу средств на заработную плату и выплаты социального
22
характера. Так же банки имеют право устанавливать банкоматы и другие
платежно-расчетные терминалы.
Внесение денежных средств на банковские счета и вклады от
физических лиц, и снятие с них производятся на основании приходных и
расходных кассовых ордеров с заполнением всех предусмотренных в них
реквизитов, позволяющих идентифицировать носителя/получателя средств.
Операции по приему и выдаче денежных средств со счетов и вкладов
физических лиц подтверждаются соответствующей записью в документе,
остающемся у клиента. Полученные от клиента денежные средства,
пересчитываются так, чтобы была возможность наблюдать за действиями
кассового работника. Чтобы избежать каких-либо претензий, кассовый
работник должен попросить клиента пересчитать полученные деньги, не отходя
от кассы. Если все-таки у клиента возникли какие-либо претензии к кассиру, то
повторный пересчет денег осуществляется в присутствии заведующего кассой,
который при необходимости принимает решение о снятии остатка денег в
кассе.
Прием денежной наличности в кассу от юридического лица
производится по объявлению на взнос наличными (форма 0402001). Клиенты
могут вносить наличные деньги только на собственный счет, открытый в
кредитной организации, и не имеют права вносить наличные денежные
средства на счета других лиц - владельцев счетов, минуя свой расчетный счет.
Для внесения средств клиент передает объявление бухгалтерскому работнику,
тот проверяет объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму
денег в кассовом журнале и передает в кассу. После того, как кассовый
работник получил объявления на взнос наличными, поочередно проверяет
наличие и сходство подписи бухгалтерского работника по имеющемуся
образцу, соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает плательщика и
принимает от него банкноты полистным пересчетом и монеты пересчетом по
кружкам. Если внесенная сумма соответствует указанной в объявлении на
взнос наличными, кассовый работник подписывает объявление, квитанцию,
23
ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее плательщику, оставляет у себя
объявление, а ордер передает бухгалтерскому работнику. В ситуациях, когда
кассовым работником обнаружено расхождение между суммой вносимых
средств и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление
оформляется заново клиентом.
Поскольку большая масса денег, принадлежащих как самим банкам, так
и их клиентам, находится в безналичной форме, то есть постоянно прибывает в
движении и значится на счетах других субъектов экономики, которые временно
используют их в своей деятельности, следовательно, безналичные расчеты
просто необходимы.
Такая технология расчетов занимают основное место в платежном
обороте. Они совершаются на основе следующих правил:
1. Деньги находятся в банке, который осуществляет все расчеты по всем
платежам по распоряжению клиентов.
2. Платежи списываются в определенной очередности.
3. В договоре заранее устанавливаются формы расчетов.
4. Претензии к проведению расчетов подаются в обслуживающий банк.
Одной из основ действия системы безналичных расчетов следует
выделить многообразия их форм. Возможность свободного выбора форм
безналичных расчетов помогает предприятиям найти тот инструмент, который
наилучшим образом будет соответствовать требованиям заключаемой сделки.
Выбор той или иной формы расчетов зависит от вида товара, спроса на него,
финансового состояния покупателя и поставщика, характера взаимоотношений
между ними и от способа передачи продукции.
Существует шесть форм безналичных расчетов. Основные из них
названы в ст. 862 Гражданского Кодекса Российской Федерации: расчеты
платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты
по инкассо. Рисунок 1.
24
Рисунок 1. Формы и инструменты безналичных расчётов
Платежное поручение это письменное распоряжение владельца счета
банку о переводе определенной денежной суммы его счета (расчетного,
текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия-получателя
средств в том же или другом учреждении банка.
Платежными поручениями могут производиться следующие расчеты:
a) за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
b) переводы средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные
фонды;
c) переводы в целях возврата кредитов, займов, вкладов и оплаты
процентов по ним;
d) переводы денежных средств в иных целях, предусмотренных
законодательством или договором.
Платежные поручения, в соответствии с условиями основного договора,
используются для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для
реализации периодических платежей.
Если на счете плательщика недостаточно или вовсе нет денежных
средств, а так же если в договоре банковского счета не обговорены условия
оплаты расчетных документов выше имеющихся на счете денежных средств, то
такие платежные поручения перемещаются в картотеку по счету N 90902
Безналичные расчеты
Формы безналичных расчетов
Инструменты безналичных
расчетов
Платежные
поручения
Аккредитивы
Расчеты по
инкассо
Чеки
Векселя
Платежные
карты
Платежные
требования
Инкассовые
поручения