25
"Расчетные документы, не оплаченные в срок". Оплата платежных поручений
осуществляется по мере поступления средств в очереди, установленной
законодательством.
13
Платёжное требование - расчётный документ, который содержит
требование получателя средств плательщику об оплате денежной суммы через
банк. Данный документ используется для расчетов за поставленные товары,
оказанные услуги. Схема расчета следующая:
1. Получатель выписывает платежное требование и отправляет его
напрямую в банк плательщика (минуя свой банк).
2. В свою очередь, банк плательщика передаёт платёжное требование
плательщику для акцепта (выражения согласия оплатить платёжное
требование).
3. Плательщик должен принять решение об оплате в течение
установленного срока, и только после этого денежные средства
перечисляются получателю.
4. Если плательщик отказался от акцепта, платёжное требование
возвращается получателю без исполнения.
Плательщик и получатель могут заключить договор о безакцептном
списании денежных средств и представить его в банк плательщика. Тогда
денежные средства будут списываться на основании только платёжного
требования без согласия плательщика.
При расчетах инкассовым поручением происходит безусловное
списание средств со счёта плательщика. Такой вид поручений могут выставлять
государственные органы в случаях, установленных законом, и по
решению суда.
Условное обязательство банка осуществлять расчеты в пользу
получателя средств при предоставлении последним некоторых документов,
13
."Положение о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(утв. Банком России 27.02.2017 N 579-П) (ред. от 15.02.2018) (Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2017 N
46021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2018) Правовая система «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс].
– 2018. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
26
надлежащих условиям (к примеру, документов о поставке) называется
аккредитивом. Он предназначен для расчётов с одним получателем средств.
Аккредитив является гарантией получателя в получении средств по
выполнении определённых условий.
Действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива
банк (банк-эмитент), обязан произвести платежи в пользу получателя средств
после представления последним документов, соответствующих всем условиям
аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющий
банк) осуществить такие платежи. Исполняющим банком может выступать
банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и
независим от основного договора.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
Если клиент открывает покрытый (депонированный) аккредитив, то
банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного
ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего
банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии клиентом непокрытого (гарантированного) аккредитива,
банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с
открытого у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы
аккредитива либо обозначает в аккредитиве иной способ возмещения
исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его
условиями. Очерёдность списания денежных средств с корреспондентского
счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а
также порядок возмещения денежных средств по непокрытому
(гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку
определяется соглашением между банками. А очередность компенсации
денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву
27
плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и
банком-эмитентом.
Банк-эмитент уведомляет получателя средств об открытии аккредитива
и его условиях через исполняющий банк либо через банк получателя средств
при согласии последнего.
Банки могут использовать разные виды связи с клиентом, для того
чтобы точно установить отправителя документа и представить документы об
открытии аккредитива и его условиях, о подтверждении аккредитива, об
изменении условий аккредитива или его закрытии, а также о согласии банка на
принятие (отказе в принятии) представленных документов. Условиями
договоров, заключаемых с клиентами, регулируются размер и порядок оплаты
услуг банков при расчетах по аккредитивам и соглашениями между банками,
участвующими в расчетах по аккредитивам.
Расчётные чеки так же используются для безналичных расчётов. Это
документ определенной формы, который содержит бесспорный письменный
приказ чекодателя своему банку о переводе некоторой денежной суммы с его
счета на счёт получателя средств. Клиенту выдаётся лимитированная чековая
книжка для данных расчетов.
Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные
частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может
включать дополнительные реквизиты, устанавливаемые спецификой
банковской деятельности и налоговым законодательством. Банки сами форму
чека.
Правила проведения операций с чеками определяют порядок и условия
их использования. В них учитывается:
- форма чека,
- перечень его реквизитов и порядок заполнения чека;
- перечень участников расчетов данными чеками;
- срок предоставления чеков к оплате;
28
- условия оплаты чеков;
- ведение расчетов и состав операций по чекообороту;
- бухгалтерское оформление операций с чеками;
- порядок архивирования чеков.
К платежным инструментам безналичных расчетов относятся:
платежные карты;
векселя.
Вексель - это безусловное письменное долговое обязательство, которое
строго определенно законодательной формой. Его владелец (векселедатель)
может предъявить требования должнику для оплаты денежной суммы,
обозначенной в векселе, на момент наступления срока.
Не только векселедатель может быть плательщиком, но третье лицо.
Поэтому векселя разделяют на два вида - простые и переводные.
Простой вексель представляет собой письменный документ, который
составляется с учетом всех необходимых для него реквизитов, и содержит
элементарное, ничем не предопределенное обязательство векселедателя
оплатить установленную в документе денежную сумму получателю платежа.
Второй вид векселя (переводной) – это письменный документ, по
которому кредитор (трассант) поручает своему дебитору (трассату) выплатить
указанную в векселе сумму в определенный срок определенному лицу
(ремитенту).
Вексель можно использовать как платежное и расчетное средство, и так
же как один из способов получения кредита, который предоставлялся
продавцом покупателю в товарной форме в виде отсрочки платежа.
Оплата расчетных документов происходит по мере поступления
денежных средств на счет плательщика и в очередности, определенной
законодательством.
Банки сами устанавливают длительность операционного (рабочего) дня,
за исключением праздничных дней, на момент которых совершение банковских
29
операций приостановлено. В течение операционного дня совершается
обслуживание клиентов, прием документов для отражения в учете. Клиентов
банка информируют о времени начала и конца операционного дня.
При разработке правил документооборота банка, должно
гарантироваться следующее:
Документы должны быть оформлены и отражены на счетах кредитной
организации в тот же операционный день, когда они поступили в бухгалтерские
службы документы, в том числе из отделений.
Документы, которые поступили позже, отражаются по счетам на
следующий рабочий день. Очередность приема документов после
операционного времени определяется банками и оговаривается в договорах по
обслуживанию клиентов.
Если по принятым документам есть необходимость произвести перевод
денежных средств с корреспондентских счетов, открытых в отделениях
расчетной сети Банка России или в иных кредитных организациях, то операции
совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
Оплата расчетных и кассовых документов осуществляется в пределах
наличия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности с
учетом поступления средств текущим днем или в пределах суммы
"овердрафта", оговоренной договором.
Развитие платежных систем, которые основаны на использовании
пластиковых карт, является одним из прогрессивных инструментов
безналичных расчетов.
Банковская карта является инструментом безналичных расчетов,
который предоставляет доступ к своему личному счету в банке. Такой счет
называется специальным карточным счетом (СКС). Он открывается банком для
отображения всех совершаемых клиентом операций с использованием
банковской карты. Карты не имеют своего специального карточного счета,
только если в банке все пластиковые карты «привязаны» к одному счету.
30
Еще одно определение банковской карты как персонализированного
платежного средства, дающего возможность ее владельцу осуществлять
безналичную оплату товаров и услуг, а также получения наличных средств в
филиалах банков и банкоматах. Банковская пластиковая карта предоставляет
круглосуточный доступ к банковскому счету, у ее держателя есть целый ряд
преимуществ перед наличными деньгами:
1. Безопасность. Утрата банковской карты не означает, что денежные
средства исчезли. Если такое произойдет, то деньги все равно будут
благополучно храниться на банковском счете. Если даже кто-либо завладеет
карточкой, он не сможет воспользоваться денежными средствами вследствие
надежной защиты.
2. Практичность. У держателя карты так же нет проблем, связанных со
сдачей при расчете за товары, услуги или работы. Исключается возможность
получения фальшивых купюр, неправильное получение сдачи, а кошелек не
будет тяжелым от банкнот маленького достоинства, к тому же не всегда
стерильных.
3. Простота. При выезде за границу у держателя банковской карты
возникает значительно меньше трудностей, чем при вывозе наличных денег.
Карта является ключом доступа к денежным средствам на банковском счете, а,
следовательно, ее не надо ее декларировать. Так же нет необходимости
обменивать валюту, так как при оплате товаров и услуг конвертация
осуществляется автоматически и по более выгодному курсу, чем в обменных
пунктах
4. Прибыль. Средства, размещённые на карточном счёте в банке,
приносят дополнительный доход в виде процентов на остаток средств.
5. Контроль. Обладая картой, удобно контролировать семейный бюджет и
вести домашнюю бухгалтерию. Владельцу карты не надо ломать голову,
вспоминая, сколько и на что он потратил, так как всегда можно получить
выписку со счета. Пластиковая карта представляет собой пластину стандартных
размеров (85.6 мм 53.9 мм 0.76 мм), изготовленную из специальной,
31
устойчивой к механическим и термическим воздействиям, пластмассы.
Обеспечение идентификации использующего ее лица как субъекта платежной
системы - одна из основных функций пластиковой карты.
Современные технологий в области банковских карт облегчают и
упрощают расчёты и платежи участникам экономики.
Не смотря на многообразие банковских карт, которые банки предлагают
своим клиентам, все они имеют схожие характеристики. Различие идет только в
тарифах, комиссиях, предлагаемых дополнительных услугах и бонусах – но до
того как сравнивать финансовые выгоды от карт разных банков, нужно
определиться с видом «пластика», который подходит наилучшим образом.
Карты делятся на несколько видов:
Дебетовые, кредитные, с овердрафтом, предоплаченные;
Локальные, международные, внутрибанковские, виртуальные;
В зависимости от платежной системы – Visa, MasterCard, МИР,
Золотая корона, American Express и т.д.
Электронные, стандартные, золотые, платиновые и т.д.
В зависимости от способа хранения данных - чиповые, с магнитной
лентой, комбинированные.
Большинство владельцев банковских карт задумывались о том, как же
работает система безналичных расчетов. Принцип следующий:
1. Продавец, принимая карту от покупателя, вставляет ее в терминал,
который проверяет ее подлинность по номеру кредитки.
2. Банк, который производит все безналичные операции по этому
терминалу (банк-эквайер) сверяет информацию на карте с базой данных. Если
несоответствий нет, то подается запрос в платежную систему.
3. Платежная система связывается с банком-эмитентом для получения
информации об остатке на счете либо о возможности покупки с помощью
кредитных средств. Если средств достаточно, то они перечисляются на
расчетный счет продавца.
32
4. Терминал печатает два чека с данными о совершенной операции, и
продавец подписывает их. Первый экземпляр кассир забирает себе, а второй
отдает покупателю.
5. По окончанию рабочего дня, вся информация о безналичных
расчетах отправляются в банк-эквайер, который в свою очередь совершает
расчет с магазином.
Знать принцип работы пластиковой карты, а также основные правила
для сбережения денег, следует для того чтобы быть уверенным в надежности и
безопасности. Картой удобно производить покупки, совершать оплату в
онлайн-режиме и путешествовать по миру. Значительный плюс для ее
владельцев – утеря карты не несет за собой лишения денежных средств.
Технологические банковские процессы в области банковских карт
необходимо развивать, так как операции по банковским картам представляют
собой прибыльный вид банковской деятельности. Расходы по обслуживанию
данных проектов для банков являются минимальными по причине высокой
степени автоматизации процессов.
Можно подвести итоги и сформулировать основные функции расчетно-
кассовых операций, которые заключаются в следующем:
1) организация работы по обслуживанию счетов клиентов;
2) организация безналичных расчетов и налично-денежного обращения
по расчетным, текущим счетам, по счетам предприятий и организаций
различных форм собственности;
3) консультативная помощь клиентам и их партнерам по вопросам,
входящим в компетенцию отдела.
33
Глава 2. Анализ практики расчетно-кассового обслуживания в
ПАО «ВТБ»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
ПАО «ВТБ»
Банк ВТБ (Публичное акционерное общество) - кредитная организация,
которая была создана в 1990 году. Тогда она носила название «Банк внешней
торговли РФ», позже - Внешторгбанк, ныне — ВТБ. До 2002 года пакетом в
99,9% акций банка владел Центральный Банк РФ, который в рамках реформы
банковского сферы передал его Министерству имущественных отношений
России. В мае 2007 года банк ВТБ успешно для себя провел первую публичную
продажу акций (IPO). В ходе данного события 17,7% акций купили
институциональные российские и иностранные инвесторы и 4,8% — примерно
120 тысяч частных лиц. В сентябре 2009 года разместили оставшиеся акции, в
результате чего доля государства в уставном капитале достигла 85,5%. На
момент проведения IPO капитал ВТБ составил 35,5 млрд долларов США. В мае
2013 года ВТБ осуществил дополнительный выпуск акций объемом 102,5 млрд.
рублей. По окончании чего он сообщил о снижении доли государства,
владевшего до этого (посредством Федерального агентства по управлению
государственным имуществом) пакетом в 75,5% акций, до 60,9%; остальные
акции находятся в свободном обращении. На сегодняшний день ПАО «ВТБ»
является вторым по величине активов банком страны и первым по размеру
уставного капитала. Головной офис банка находится в Москве.
В настоящее время Банк предоставляет физическим и юридическим
лицам полный спектр банковских услуг, включая: кредитные и депозитные
продукты, расчетно-кассовое обслуживание, обмен валюты и документарные
операции, услуги дистанционного обслуживания. 2 ноября 2016 года
наблюдательный совет ВТБ принял решение о присоединении банка ВТБ 24 к
ВТБ, которое планировалось завершить до конца 2017 года. Официальное
присоединение ВТБ 24 произошло 1 января 2018 года.
34
ПАО «ВТБ» выступает главным банком Группы ВТБ, в которую на
сегодня входит более 20 кредитных и финансовых компаний. По состоянию на
1 октября 2017 года региональная сеть Банка ВТБ насчитывает 43 филиала.
Филиалы открыты в 20 городах России, два филиала — на территории Индии и
Китая.
Таблица 1
Дочерние компании группы ВТБ по состоянию на 01.01.2018
год
Наименование
Деятельность
Доля владения
акциями
ООО СК "ВТБ
Страхование"
страховая компания
100 %
ЗАО Холдинг ВТБ
Капитал (вкл. ВТБ
Капитал
(Великобритания))
управление
инвестиционными
активами
100 %
АО ВТБ-Лизинг
лизинговая компания
100 %
АО НПФ ВТБ
Пенсионный фонд
негосударственный
пенсионный фонд
100 %
ЗАО ВТБ Управление
проектами» (ранее
ЗАО «ВТБ Капитал-
Столица)
управление проектами
Группы ВТБ
100 %
ЗАО ВТБ
Специализированный
депозитарий
ЗАО ВТБ
Специализированный
депозитарий
100 %
ООО ВТБ Долговой
Центр
финансы
100 %
ООО ВТБ Пенсионный
администратор
финансы
100 %
ООО ВТБ Факторинг
факторинг
100 %
АО ВТБ Регистратор
реестродержатель
100 %
ОАО Галс-Девелопмент
недвижимость
96.44 %
ЗАО ВТБ-Арена
недвижимость
75.00 %
ООО ВТБ
Недвижимость
недвижимость
100 %
VTB Bank (Austria) AG
(вкл. VTB Bank
(Deutschland) AG, VTB
Bank (France) SA )
банк
100 %
ПАО «ВТБ Банк»
(Украина)
банк
99,99 %
ЗАО "Банк ВТБ
(Армения)"
банк
100 %
АО "Банк ВТБ (Грузия)"
банк
96,31 %
ЗАО Банк ВТБ
(Беларусь)
банк
100 %
AO Банк ВТБ (Белград)
банк
100 %