26
6
Чистая
прибыль, руб.
867,3
771,5
921,1
-95,8
149,6
Как видим из данных таблицы, в 2017 году практически по всем
показателям, кроме коммерческих расходов произошло понижение
показателей. В 2018 году ситуация изменилась: показатели повысились, упала
только рентабельность на 17,5 %. Динамику объема продаж представим на
рисунке 4.
Рисунок 4. Динамика объема продаж с 2016 по 2018 год, тыс.
рублей
Наибольший объем продаж наблюдался в 2016 году, в 2017 году он
понизился на 36,9 %. Произошло очередное повышение цен, а предприятие не
смогло выбрать правильную ценовую политику, поэтому снизились продажи. В
2018 году продажи вновь выросли на 40,2 % по сравнению с 2017 годом, но
снизилась рентабельность на 17,5 %. В выпускной работе бизнес-план мы
будем рассчитывать для офиса, находящегося в г. Архангельске.
В коммерческие расходы по офису в Архангельске входят: заработная
плата сотрудников, оплата аренды офиса, электричества, налоги, расходы на
техобслуживание автомобиля и бензин.
27
В таблице 6 представим структуру коммерческих расходов организации
за 2018 год.
Таблица 6
Структура коммерческих расходов за 2018 год, руб.
№
Наименование
Сумма расходов
1
2
3
1
Заработная плата сотрудников
1 798 720,24
2
Арендная плата за помещение
336 000,00
3
Коммунальные платежи (электричество)
36 000,00
4
Расходы на техобслуживание автомобиля
180 000,00
5
Налоги
837 639,76
Итого
3 188 360,00
Таким образом, основная часть расходов приходится на заработную
плату сотрудников и уплату налогов. Организация применяет систему
налогообложения УСН с объектом «Доходы». За работников уплачивается
НДФЛ в размере 13 %, взносы в ПФР (22 % – страховая часть, 5,1 % – ОМС), в
ФСС (2,9 % – временная нетрудоспособность, 0,2 % – минимальный
коэффициент по травматизму). Предприятие, применяющее УСН, может
уменьшить налог на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд,
перечисленных за работников.
Наиболее стабильные расходы – это арендная плата за помещение и
коммунальные платежи. Заработная плата сотрудников зависит от объема
продаж, что также влияет на исчисление налогов. Обслуживание
автотранспорта тоже может увеличиться в связи с поломкой автомобиля.
В 2017 году произошло увеличение заработной платы, а также
повысились расходы на эксплуатацию автомобиля и аренду офиса, вследствие
этого увеличились коммерческие расходы на 7,2 %, в 2018 году повышение на
4,6 % произошло из-за повышения арендной платы за офисное помещение и
технического обслуживания автомобиля.
28
На рисунке 5 представим динамику чистой прибыли с 2016 по 2018 год.
Рисунок 5. Динамика чистой прибыли 2016 по 2018 год, руб.
Чистая прибыль в 2016 году составила 867,3 тыс. руб., в 2017 году
прибыль упала на 5,1 % (771,4 тыс. руб.) в связи с уменьшением объема продаж
и увеличением коммерческих расходов, в 2018 году прибыль возросла на 8,4 %
(921,1 тыс. руб.) в связи с ростом объема продаж.
Хотя прибыль выросла, рентабельность продаж падает, это связано с
повышением цен у поставщиков, соответственно организация повысила цену на
реализуемую продукцию.
Ассортимент продукции, представленной в магазине, даже по
категориям достаточно большой. Основные категории:
– мелкоофисные товары (папки, скоросшиватели, скрепки, степлеры,
ручки, карандаши, блокноты, альбомы, дыроколы, блоки для записи, зажимы
для бумаг и т.п.);
– офисная мебель (столы, стулья, полки, кресла);
– бумага различных форматов и цветов;
– хозяйственные товары (мыло, порошки, хозяйственные гели и т.п.);
– художественные материалы (краски акварельные, гуашь, масляные,
акриловые, кисти, карандаши акварельные);
– доски и экраны различных размеров;
29
– демонстрационное оборудование.
В таблице 7 рассмотрим структуру ассортимента реализуемой
продукции по категориям и выявим наиболее продаваемый товар.
Таблица 7
Анализ структуры ассортимента товаров, тыс. руб.
Категория
товаров
2016
2017
2018
Выручка
по
отгрузке
Удел.
вес %
Выручка
по
отгрузке
Удел.
вес %
Выручка
по
отгрузке
Удел.
вес %
1
2
3
4
5
6
7
Мелкоофисные
товары
338,1
18,3
352,7
20,3
344,6
18,6
Офисная мебель
216,5
11,7
345,6
19,9
354,1
19,1
Офисная техника
110,2
5,9
128,1
7,3
110,7
6,0
Бумага
1 045,2
56,2
757,6
43,7
864,3
46,6
Хозяйственные
товары
39,1
2,1
43,0
2,5
57,9
3,1
Художествен-
ные материалы
53,5
2,9
53,2
3,1
65,7
3,5
Доски
информационные
43,6
2,3
38,4
2,3
40,1
2,2
Демонстрационное
оборудование
13,5
0,7
16,0
0,9
16,4
0,9
Итого
1 859,7
100
1 734,6
100
1 854,8
100
Из таблицы видно, что наибольший удельный вес за рассматриваемый
период имеет бумага: удельный вес составил в 2016 году – 56,2 %, в 2017 году –
43,7 %, в 2018 году – 46,6 %, что составляет практически половину всей
реализованной продукции. На втором месте находятся мелкоофисные товары:
удельный вес в 2016 году составил 18,3 %, в 2017 году – 20,3 %, в 2018 году –
18,6 %. Такие товары, как правило, покупают вместе с бумагой. Можно
заметить, что в 2017 году произошел небольшой спад в реализации бумаги, но
выросла продажа мелкофисных товаров. На третьем месте стоит продажа
офисной мебели, причем в 2017 году она выросла на 8,2 % и составила 19,9 %,
в 2018 году – 19,1 % от общей реализации. Неплохой показатель удельного веса
имеет офисная мебель. Удельный вес остальных категорий товаров не
поднимается выше 3,5 %. В ассортименте представлены хозяйственные товары,
30
но удельный вес реализации небольшой 3,1 %, хотя в числе покупателей есть
детские сады и школы, которым данные товары необходимы. Хозяйственные
товары закупаются и централизованно офисами для своих нужд.
Однако самым продаваемым товаром является бумага. причем наценка
нее самая низкая – от 10 % до 40 %. Наценка зависит от количества
приобретаемого товара. Цена меняется от 1 коробки, от 4 коробок, от 10-ти
коробок и от 50-ти коробок – самая низкая наценка от 5 до 10 %. Вместе с
бумагой покупают и мелкоофисные товары. Их продажа находится на втором
месте, а на третьем – продажа офисной мебели.
Отгрузка товаров осуществляется на основании заключенных договоров.
В каждом отдельно случае наценка на товар высчитывается индивидуально.
Менеджер контролирует выполнение договоров. Движение товаров
оформляется в системе «1С Склад», там же формируются отчеты об
ассортименте, остатках и другие операции. Данная система позволяет ускорить
процесс регистрации и оперативно отражает информацию, что позволяет
повысить эффективность управления складом. В реализации продукции
участвуют старший менеджер, менеджеры, товаровед, бухгалтер, водитель.
Движение товаров обязательно сопровождается оформлением
соответствующих документов: товарными накладными, счетами, счетами-
фактурами.
В таблице 8 проведем анализ объема продаж ООО «Канцлер ПРО» за
2018 год по месяцам.
Таблица 8
Анализ объема продаж за 2017 год
Месяц
Себестоимость
Продажи
Прибыль
Рентабельность
%
1
2
3
4
5
Январь
190 047,80
296 500,10
106 452,30
56
Февраль
262 772,15
384 580,40
121 808,25
46
Март
515 679,60
725 299,20
209 619,60
40
Апрель
454 285,50
715 546,40
261 260,90
57
Май
435 870,10
655 079,60
219 209,50
50
31
Июнь
496 121,20
673 897,50
177 776,30
35
Июль
475 127,70
667 464,30
192 336,60
40
Август
1 137 135,00
1 575 793,80
438 658,80
38
Сентябрь
425 203,40
601 782,30
176 578,80
41
Октябрь
511 496,00
783 209,30
271 740,30
53
Ноябрь
561 044,10
825 168,60
264 124,50
47
Декабрь
678 010,50
913 684,00
235 673,90
34
Итого:
6 142 766,05
8 818 005,90
2 675 239,85
43,5
Итак, по всем показателям можно наблюдать неравномерность
распределения по месяцам. На рисунке 6 наглядно отобразим объем продаж по
месяцам.
Рисунок 6. Объем продаж в 2018 году
Из таблицы и рисунка видно, что объем продаж по месяцам
неравномерный. Наиболее высокий объем продаж приходится на август, что
можно объяснить подготовкой к учебному году. Также неплохой объем продаж
отмечается в декабре перед новогодними праздниками. Самый низкий объем
продаж отмечен в январе и феврале, что связано с сезонным понижением
спроса на канцелярские товары.
На рисунке 7 представим рентабельность продаж по месяцам в 2018
году.
32
Рисунок 7. Рентабельность продаж в 2018 году
Средний показатель рентабельности за год составил 43,5 %, наибольший
показатель отмечался в апреле 57 %, наименьший – 34 % в декабре. Общий
уровень понижения рентабельности связан с сокращением объема продаж,
незначительным повышением цен, увеличением расходов организации.
Анализ реализации товаров связан с анализом выполнения договорных
обязательств. Если план не выполняется, то снижается выручка, падает
прибыль, предпринимателю придется выплачивать штраф, а также грозит
потерей репутации и рынка сбыта товаров.
В таблице 9 представим плановые данные по объему продаж,
выполненный объем продаж по месяцам 2018 года, отклонение от плана. Для
определения процента выполнения разделим разницу от планового объема и
недовыполнения плана на плановый объем продаж. Полученные данные сведем
в таблицу.
33
Таблица 9
Анализ выполнения объема продаж за 2018 год
Месяц
План
Выполнено
отклонение
%
выполнения
1
2
3
4
5
Январь
350 000
296 500,10
-53 499,90
-15,2
февраль
400 000
384 580,40
-15 419,60
-3,8
Март
750 000
725 299,20
-24 700,80
-3,3
Апрель
750 000
715 546,40
-34 700,80
-4,6
Май
630 000
655 079,60
25 079,60
4,0
Июнь
650 000
673 897,50
23 897,50
3,7
Июль
650 000
667 464,30
17 464,30
2,7
Август
1 400 000
1 575 793,80
175 793,80
12,5
Сентябрь
570 000
601 782,30
31 782,30
5,6
Октябрь
750 000
783 209,30
33 209,30
4,4
Ноябрь
830 000
825 168,60
-4 831,40
-0,5
Декабрь
900 000
913 684,00
13 684,00
1,5
Итого
8 630 000
8 818 005,90
188 005,9
2,2
По таблице видно, что план продаж организация выполняла в неполном
объеме. Максимальное перевыполнение плана было зафиксировано в августе
(на 12,5 %), недовыполнение плана по продажам отмечается в январе на
53 499,90 рублей (15,2 %), феврале – на 15 419,60 рублей (3,8%), в марте – на
24 700,80 рублей (3,3 %), в апреле – на 34 700,8 рублей (4,6 %), в ноябре – на
4 831,40 рубль (0,5 %). В целом за год произошло перевыполнения плана по
объему продаж на 2,2 %, что говорит о снижении сбытовой активности и
необходимости корректировки в управлении сбытовой деятельности.
План выполнения объема продаж составляется на основании анализа
продаж предыдущих лет, и очень часто завышается, в результате этого план
очень часто не выполняется. В процессе планировании не всегда учитывают
факторы внешней среды, не проводится анализ причин отклонений от
прогнозных показателей предыдущих лет.
Объем продаж, возможно, увеличить, привлекая новых клиентов. Для их
привлечения необходимо использовать рекламу, но руководитель, не считая
рекламу эффективной, экономит средства, поэтому список заказчиков не
пополняется.
34
Предложим открытие розничного магазина по продаже канцелярских
товаров. Далее представим организационный план.
2.2 Организационный план и правовое обеспечение деятельности
Рынок канцлерских товаров России развивается повсеместно во всех
сегментах, однако наиболее перспективным направлением у экспертов
считается реализация принадлежностей для школы и творчества. Спрос на
данную продукцию стабилен, возможна повышенная наценка на товар.
Целью проекта является открытие магазина для розничной реализации
канцелярских товаров. Основная целевая аудитория – школьники и студенты.
Предприятие функционирующее, поэтому дополнительных лицензий и
разрешений не требуется.
Права и обязанности общества с ограниченной ответственностью
определяются в соответствии с Гражданским кодексом РФ, законом об
обществах с ограниченной ответственностью. Организация является
юридическим лицом с момента ее государственной регистрации, обладает
имуществом на праве собственности, счета в банках, печати со своим
наименованием, символику, заключает договора от своего имени.
Предприятие использует типовые формы бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерия предприятия в процессе своей работы строго придерживается
следующих нормативных документов:
1) Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;
2) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации»;
3) Налоговый Кодекс РФ;
4) Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ.
Учредительными документами общества являются учредительный
договор и устав. ООО «Канцлер ПРО» ведет самостоятельную хозяйственную
деятельность, руководство принимает решения, устанавливает цены на
35
продукцию, порядок оплаты труда работников, распределяет прибыль,
планирует свою деятельность.
На деятельность любой организации огромное влияние имеют факторы
внешней среды. Одним таким немаловажным фактором являются конкуренты.
В данный момент на рынке канцелярских товаров в Архангельске представлено
достаточное количество фирм, которых можно отнести к кругу реальных или
потенциальных конкурентов.
На наш взгляд, основными конкурентами организации являются
ООО «Фарм», ООО «Канцлер», ООО «Формоза», «Кнопка29», «Оранжевое
настроение», ООО «Профи офис». Эти организации занимаются продажей
канцелярских товаров для офиса и школьников, офисной мебели, оргтехники,
товаров для рукоделия, подарочной продукции.
В приложении 2 приведем сравнительную характеристику некоторых
факторов конкурентоспособности. Каждый фактор в таблице получает оценку
от 0 (наиболее слабые позиции) до 5 (доминирующие позиции). В таблице 10
проведем бальную оценку конкурентов.
Таблица 10
Оценка конкурентоспособности
Факторы
сравне
ния
Конкуренты
Канцлер
ПРО
Фарм
Канцлер
Формоза
Кнопка29
Оранже
вое
настроени
е
Профи
офис
Место
нахождения
5
4
4
4
4
4
4
Ассортимент
5
3
3
3
3
3
5
Ценовая
политика
4
2
4
4
3
3
4
Известность
4
5
5
4
3
3
5
Рекламная
активность
5
4
5
4
4
4
1
Наличие
розничных
магазинов
0
0
4
4
4
0
0
Количество
баллов
23
18
25
24
21
17
19