16
по используемой программе финансового моделирования: Project
Expert; Alt Invest; ТЭО-Инвест; COMFAR Expert; ИНЭК-Аналитик; расчеты на
базе Excel.
1.2. Структура бизнес-плана
При рассмотрении структуры бизнес-плана необходимо отметить, что
Федеральный фонд поддержки малого бизнеса требует оформлять бизнес-планы
в соответствии с рекомендациями международных стандартов ЮНИДО. При
подготовке проекта необходимо придерживаться определенных рекомендаций
11
:
бизнес-план должен быть структурирован и разделен на разделы,
быть убедительным и кратким;
в бизнес-плане информация должна быть предоставлена в доступной
для понимания форме;
бизнес-план не должен быть перегруженным техническими
подробностями и статистическими данными (для лучшего восприятия
информации нужно использовать схемы, графики, таблицы, диаграммы);
бизнес-план должен иметь объективную оценку, необходимо
ознакомить с ним весь персонал, который непосредственно участвует в
разработке и выполнении проекта, чтобы избежать ошибок и недочетов;
в бизнес-плане должна быть использованная информация только из
проверенных источников;
в приложениях бизнес-плана должен быть представлен весь список
основных участников бизнес-проекта и их контактная информация, чтобы была
возможность уточнить или подтвердить исходные данные;
Структура бизнес-плана – это письменное описание того или иного
проекта, суммы и сроки его реализации. Такой план характеризует
целесообразность его существования
12
. Структура и содержание бизнес-плана
играет важную роль в начале деятельности предприятия. Единой структуры при
11
Сергеев А.А. Бизнес-планирование: Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры
/ А.А. Сергеев — 3-е изд., испр. и доп. – М.: Юрайт, 2018. – с. 201
12
Волков А.С., Марченко А.А. Бизнес-планирование: Учебное пособие / А.С. Волков, А.А.
Марченко – М.: РИОР, 2018. – с. 52
17
составлении проекта не существует, каждое предприятие включает разделы
исходя из своих целей и задач. Схема структуры бизнес-плана представлена на
рисунке 2.
Рисунок 2. Схема структуры бизнес-плана
Структура бизнес-плана включает в себя ряд элементов, каждый из
которых имеет собственную важность.
Раздел 1 – Титульный лист. На нём отражается название предприятия,
место расположения, номер телефона, дата и время составления бизнес-плана.
Если бизнес-план планируется преподнести инвестору или кредитной
организации, то необходимо указать потребность в финансовой части и
отметить, через сколько времени проект окупится.
Раздел 2 – Резюме. Данный раздел имеет рекламный характер, а также он
способствует выявлению интереса у того, кому будет адресован бизнес-план.
Этот раздел должен быть оформлен грамотно, так как от него исходит первое
впечатление инвесторов о бизнес-плане. В данном разделе необходимо изложить
весь бизнес-план в краткой форме, при этом раскрыть сущность проекта.
Основой для написания является информация, которая содержится во всех
разделах. В целом структура резюме может быть следующей: описание,
обеспеченность ресурсами, как будет реализовываться, в чём заключается
уникальность проекта, сумма инвестиций, прогноз прибыли, как будут
возвращаться займы инвесторам и эффективность проекта.
18
Раздел 3 – Описание товаров, услуг. В данном разделе идёт описание
товаров и услуг, которые будут предоставлены на рынок в ходе реализации
проекта. Этот раздел имеет следующую структуру: описание и наименование
продукта, область его применения и основное назначение, описание
характеристик, конкурентные преимущества, авторские права (если таковые
имеются), сертификат качества, гарантии, экологичность продукта,
эксплуатация и сервис.
Раздел 4 – Характеристика предприятия. В данном разделе перечисляются
виды деятельности организации. Описывается правовая форма предприятия,
учредители и персонал. Далее следует ряд данных: основные экономические
показатели деятельности организации, адрес предприятия, тип помещения,
специфика работы предприятия – часы, дни и недели.
Раздел 5 – Анализ рынка конкурентов и потребителей. В данном разделе
приводятся результаты анализа рынка конкурентов и потребителей.
Раздел 6 – Производственный план. В данном разделе описываются все
процессы, связанные с производством товара. Определяется количество
потребителей и количество выпускаемой продукции. Здесь же рассматривается
вся ситуация с помещениями, а также с их оборудованием и грамотным
расположением. На производственном предприятии описываются
производственные помещения, склады и цеха, а также пути, по которым товар
перемещается внутри предприятия.
Раздел 7 – Организационный план. В данном разделе рассматриваются
некоторые организационные вопросы, такие как тип организационной структуры
на предприятие, штатное расписание, расчет заработной платы.
Раздел 8 – Маркетинговый план. В данном разделе рассматриваются
мероприятия, которые направлены на привлечение клиентов. Маркетинг
начинается с создания бренда предприятия. Это и фирменный стиль, и
концепция внутренней коммуникации. Маркетинг включает в себя название
предприятия, логотип, внутренний дизайн, а также оформление визиток, вывески
19
и меню. Иначе говоря, это создание общей концепции, в рамках которой
проводятся все рекламные кампании.
Раздел 9 – Финансовый план. Его необходимо осуществлять посредством
рассмотрения и составления основных финансовых документов. Они включают
в себя план доходов и расходов, сроки реализации проекта, план движения
денежных средств и так далее. В данном разделе проводятся инвестиционные
вложения, например, на приобретение оборудования или на строительные
работы, а также на создание оборотных средств. Также осуществляется
планирование источников, откуда будет браться финансирование проекта,
продумывается схема возврата кредитных денежных средств.
Завершение раздела по финансовому планированию осуществляется
посредством анализа эффективности проекта, и для этих целей используется
методика проектного анализа. Раздел имеет примерно следующую структуру:
отчёт о получении прибыли, структура налоговых платежей, отчёт о движении
средств, потребность в инвестировании, затраты на обслуживание кредита,
эффективность проекта и её описание. Здесь же указывается цена и
прогнозируемый объём продаж. Проводится расчёт рентабельности и срока
окупаемости проекта.
Раздел 10 – Анализ риска. Каждый проект содержит в себе риски и
сталкивается с определёнными трудностями на своём пути. Эти трудности несут
угрозу для осуществления проекта, поэтому данные трудности необходимо
предвидеть и разработать стратегии по их преодолению. Также очень важно
учесть степень риска и рассмотреть основные проблемы. Основные моменты,
которые имеют связь с риском проекта, должны описываться достаточно просто
и объективно, а также необходимо учитывать тот факт, что основная угроза
может идти от основных конкурентов. Важно не делать собственных просчётов
в области маркетинга, а также в политике производства. Не стоит делать ошибок
во время выбора кадров для руководящей должности.
Риск может быть оценен объективно путём проведения качественного
анализа, который подразумевает под собой определение факторов и областей
20
риска. Данная работа проводится экспертным путём на основании опыта работы
в таком направлении. Также может осуществляться и количественный анализ,
который играет важную роль в оценке всех рисков.
Раздел 11 – Приложения. Этот раздел содержит в себе все необходимые
приложения, а также основные документы, которые не принимают участие в
процессе планирования.
При правильном подходе к составлению основных разделов бизнес- плана
можно привлечь внимание со стороны инвесторов и при этом получить средства
на финансирование идеи. Однако для того, чтобы бизнес-план получился
максимально грамотным и привлекательным во множестве аспектов,
необходимо уделить внимание множеству элементов. Очень важно чётко
соблюдать структуру и описывать все действия с точки зрения эффективности.
Необходимо соблюдать порядок составления.
1.3. Основы создания малого бизнеса в России
Несмотря на кризисные явления в экономике и санкции, малый бизнес в
России за последние годы стал важнейшим сектором экономики. Он оказывает
существенное влияние на социально-экономическую ситуацию в стране. В этом
секторе создаются новые рабочие места.
Рассмотрим, кто относится к малому бизнесу. Так, согласно Федеральному
закону «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ
13
, выделяет несколько категорий субъектов
малого и среднего предпринимательства:
ИП;
крестьянские (фермерские) хозяйства;
хозяйственные общества;
хозяйственные партнерства;
производственные кооперативы;
13
Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации" от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 03.08.2018 № 313-ФЗ) / КонсультантПлюс /
Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/ (дата
обращения: 05.04.2019)
21
сельскохозяйственные потребительские кооперативы;
Разделение на категории малого и среднего бизнеса проводится по двум
основным критериям: количеству работников и получаемому доходу. Данные
представлены в таблице 1.
Таблица 1
Категории малого и среднего бизнеса
Категория
Количество работников
Предельная
выручка за год
1
2
3
Микропредприятие
до 15 человек
120 млн. рублей
Малое предприятие
до 100 человек
800 млн. рублей
Среднее предприятие
до 250 человек
2 млрд. рублей
Из данных таблицы 1 видно, что выделяют 3 категории малого и среднего
бизнеса – это микро, малое и среднее предприятие. Для микропредприятия
характерно количество сотрудников до 15 человек с предельной выручкой за год
120 млн. рублей, для малого предприятия характерно количество сотрудников до
100 человек с предельной выручкой за год 800 млн. рублей и для среднего
предприятия характерно количество сотрудников до 250 человек с предельной
выручкой за год 2 млрд. рублей.
Поправки, внесенные в закон № 209-ФЗ, позволили с 2016 года относить к
малому бизнесу (в том числе, к микропредприятиям) большее количество
бизнесменов:
лимит годовой выручки от реализации товаров и услуг для малых
предприятий увеличился с 400 до 800 млн рублей, а для микропредприятий – с
60 до 120 млн рублей;
выросла разрешенная доля участия других коммерческих
организаций (не являющихся субъектами малого и среднего
предпринимательства) в уставном капитале малого предприятия – с 25% до 49%;
средняя численность работников осталась прежней – не более 15
человек для микробизнеса и не более 100 человек для малого предприятия;
22
увеличен период, в течение которого бизнесмен относится к этой
категории, даже если он превысил лимит по выручке или численности
работников – с двух до трех лет.
Что касается индивидуальных предпринимателей, то для них действуют те
же самые критерии разделения на малый и средний бизнес: по доходам и
количеству работников.
Малый бизнес имеет большое значение для развития экономики страны. В
отличие от крупных предприятий он с легкостью может оперативно реагировать
на запросы рынка, быстро адаптироваться к изменяющимся условиям. Проявляет
свою гибкость и мобильность. Так же малый бизнес выполняет социально-
экономическую функцию. Она заключается в создании новых рабочих мест.
На малых предприятиях относительно небольшой персонал и микроклимат
в коллективе более благоприятный и дружный по сравнению с крупными
предприятиями. Это еще более усиливает трудовую мотивацию и положительно
сказывается на результатах труда компании. Таким образом, малое
предпринимательство создает новые рабочие места и обеспечивает быструю
мобильность в условиях рынка.
На развитие малого бизнеса влияет ряд факторов. Главными являются
административные и экономические барьеры со стороны государства.
Во-первых, самыми распространенными проблемами на начальном этапе
становления бизнеса являются чисто технические, связанные с регистрацией
предприятия, открытием банковских счетов, получением лицензий, сбором
справок и другими административными барьерами. Во- вторых, в России
достаточно сложное и объемное законодательство, которое к тому же крайне
часто изменяется. При этом полноценного информирования о происходящих
изменениях нет, а пользоваться услугами профессиональных юристов в малом
бизнесе накладно. В результате предприниматели часто допускают ошибки и
нарушают законодательство, вследствие чего платят высокие штрафы и
закрываются. Число зарегистрированных и прекративших свою деятельность
индивидуальных предпринимателей в России представлено на рисунке 3.
23
Рисунок 3. Динамика числа зарегистрированных и прекративших
свою деятельность индивидуальных предпринимателей в России
14
Анализируя график можно сделать вывод, что начиная с 2011 года, число
ИП прекративших свою деятельность гораздо больше, чем число
зарегистрированных. По данным Федеральной налоговой службы на декабрь
2017 года в Едином государственном реестре индивидуальных
предпринимателей зарегистрировано 3,5 млн. ИП, а прекратили свою
деятельность за все время 7,7 млн. человек.
Малый бизнес в России не может сформироваться без государственной
поддержки. Поэтому видя такое большое сокращения индивидуальных
предпринимателей, государство разработало определенные налоговые льготы,
которые направлены на их поддержку.
Льготы для малого бизнеса – это преимущества, которые государство
предоставляет определенным категориям предпринимателей, чем ставит их в
более выгодное положение по сравнению с остальными субъектами бизнеса
15
.
14
Статистика по государственной регистрации ИП / ФНС / Режим доступа URL:
https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/regstats/ (дата обращения:
05.04.2019)
15
Кудина М.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / М.В. Кудина – 2-е изд. – М.:
Инфра-М, 2018. – с. 63
24
Льготный режим деятельности индивидуальных предпринимателей,
микропредприятий и предприятий малого бизнеса снижает поступление в
бюджет налогов и взносов, но зато решает другие вопросы государственной
значимости:
обеспечение самозанятости;
создание новых рабочих мест и снятие с государства бремени по
содержанию безработных;
снижение социальной напряженности в обществе за счет роста
благосостояния населения;
развитие новых видов деятельности и организация небольших
инновационных производств, которые хоть и не гарантируют большой прибыли,
но зато не требуют крупных финансовых вложений.
Самое главное преимущество налоговых льгот для малого бизнеса в том,
что они напрямую снижают сумму налогов, которые бизнесмен должен
перечислить в бюджет. В России существует четыре специальных системы
налогообложения с низкими налоговыми ставками, воспользоваться которыми
могут только субъекты малого бизнеса:
УСН – лимит годовой выручки в 2017 году – не более 150 млн.
рублей, численность работников – не более 100 человек;
ПСН – на этом режиме могут работать только индивидуальные
предприниматели, разрешенное количество работников – всего 15 человек,
причем, по всем видам деятельности ИП в совокупности. Лимит годовых
доходов для предпринимателя на патенте – 60 млн. рублей;
ЕНВД – лимит годовой выручки не установлен, но количество
работников тоже не должно превышать 100 человек;
ЕСХН – лимит годовой выручки не установлен, однако доля дохода
от реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее
70% от всего дохода. Количество работников имеет ограничение (не более 300
человек) только для ИП и рыбохозяйственных организаций и индивидуальных
25
предпринимателей. Для сельскохозяйственных организаций такого ограничения
нет.
В период с 2015 г. по 2020 г. впервые зарегистрированные индивидуальные
предприниматели вправе в течение двух налоговых периодов (максимум – двух
лет) после регистрации работать в рамках «налоговых каникул».
«Налоговые каникулы» – это полное или частичное освобождение от
уплаты налогов определенного круга ИП в начале своей деятельности.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.08.2018 № 334-ФЗ) Статья 346.50, п.3
16
,
налогоплательщикам – индивидуальным предпринимателям, которые впервые
зарегистрированы после вступления в силу данного закона, могут
воспользоваться налоговой ставкой в размере 0%. Для этого надо будет
удовлетворять ряду условий:
быть впервые зарегистрированным в статусе ИП после вступления в
действие регионального закона о налоговых каникулах;
выбрать налоговый режим УСН или ПСН;
осуществлять деятельность, указанную в региональном законе о
налоговых каникулах.
Таким образом, налоговые льготы малому бизнесу в 2018 году позволяют
начать свое дело, вкладывая большую часть получаемого дохода в дальнейшее
развитие бизнеса.
Рассмотрим финансовые льготы для малого бизнеса в 2018 году. Здесь
речь идет не об улучшения условий для ведения бизнеса, а о льготах
предприятиям малого бизнеса в виде прямой финансовой поддержки, например,
субсидий
17
:
на возмещение части затрат по договорам лизинга;
16
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от
03.08.2018 № 334-ФЗ) / КонсультантПлюс / Режим доступа URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 05.04.2019)
17
Льготы для малого бизнеса в 2018 году / 1С-Старт / Режим доступа URL:
https://www.regberry.ru/malyy-biznes/lgoty-dlya-malogo-biznesa-v-2018-godu (дата обращения:
05.04.2019)