22
Бизнес-план составляется в целях эффективного управления и планирования
бизнеса и является одним из основных инструментов управления
предприятием, определяющих эффективность его деятельности
15
.
1.2 Методическое обеспечение разработки и обоснования бизнес -
плана
На современном этапе развития экономики России, роль управления
деятельностью предприятия непрерывно возрастает. Это обусловлено прямой
зависимостью стабильной деятельности любого предприятия от эффективного
управления его производственной деятельностью.
Деятельность предприятия любой организационно-правовой формы
сопряжена с риском возникновения убытков.
С точки зрения экономической деятельности убытки представляют собой
потери, которые выражены в денежном выражении. Это также сокращение
материала ресурсов, что связано с тем, что расходы превышают доходы.
Для предотвращения убытков важное значение имеет финансовое
планирование. В настоящее время термин «финансовое планирование»
используется не только для характеристики одного из видов деятельности
компаний, но и для анализа экономики домохозяйства и формирования
семейного бюджета. В целом это указывает на развитие финансового
планирования в России.
Суть и смысл планирования хорошо знаком многим еще со времен
советских пятилеток. Финансовое планирование является неотъемлемой частью
внутрифирменного планирования и является процессом определения будущих
действий по формированию и использованию финансовых ресурсов. На основе
взаимосвязи между показателями развития предприятия и его финансовыми
ресурсами такой документ, как финансовый план, обеспечивает взаимосвязь
доходов и расходов.
15
Дубровин, И. А. Бизнес-планирование на предприятии: Учебник для бакалавров /
И.А. Дубровин. – М.: Дашков и К, 2016. – 432 c
23
Основными целями планирования является выявление наиболее
перспективных и эффективных ресурсов, помогающих установить соответствие
между фактической потребностью и реальными возможностями. Это относится
еще и к экономическим принципам планирования на предприятии. Также
целевым предназначением, целью данного рода планирования являются:
обеспечение финансовыми ресурсами в необходимом объеме на
конкретный период отдельной отрасли/целого предприятия;
выбор эффективных направлений в производственной, финансовой
деятельности отрасли/компании;
выявление необходимых методов инвестирования;
рациональная оценка выгодных предложений для
капиталовложений;
гарантируемое временное обеспечение взаимовыгодных отношений
между всеми структурами бизнеса;
выделение и выявление приоритетов;
обеспечение финансовой самостоятельности, независимости;
оптимизация существующих процессов;
контроль производственной деятельности;
выявление внутрихозяйственных резервов для увеличения
прибыли;
изучение состояния (с финансовой точки зрения) отрасли или
компании целиком
Финансовое планирование – процесс выбора целей в соответствии с их
достижимостью и в соответствии с имеющимися финансовыми средствами.
Зависит от внешних условий и требует согласия с будущими финансовыми
потоками.
Любая компания, когда собирается наладить или усовершенствовать
регулярный менеджмент, всегда задается вопросом: какие проблемы
необходимо решить, чтобы организация или фирма успешно функционировала.
24
Нет сомнений в том, что большинство самых жарких проблем будут прямо или
косвенно связаны с финансовым управлением. Важнейшими компонентами
финансового управления или финансового менеджмента являются финансовое
планирование и прогнозирование.
Несмотря на то, что эти концепции очень созвучны, взаимосвязаны и
направлены на решение одной цели, между ними существуют принципиальные
различия
16
.
Современные экономические условия диктуют новое восприятие
финансов как элемента хозяйственной деятельности организации.
Следовательно, для высоких результатов этой деятельности требуется наличие
эффективного управления финансовыми потоками и процессами организации.
Управление финансами является элементом общей системы управления
процессами в организации. Этот вид деятельности направлен на улучшение
хозяйственной деятельности организации, а также стабилизацию финансовых
ресурсов.
Цели управления финансами заключаются в формировании финансовой
устойчивости и достижении финансовой независимости, выражением которой
является сбалансированность финансовых результатов организации. На
рисунке 7 показаны функциональные элементы управления финансами.
Рисунок 7. Процесс управления финансами
17
16
Соколова Я. В. Управленческий учет: учеб. пособие. — М.: Магистр, 2014. — 428 с.
17
Конищева М. А. Финансовое планирование: учебн. пособие / М.А. Конищева, Ю.И.
Черкасова, Т.В. Живаева - Краснояр.: СФУ, 2016. - 256 с
Управление финансами
Планирование
Оперативное
управление
Контроль
25
В рамках исследуемой темы речь пойдет о бизнес-планировании,
которое является важным элементом в системе финансового управления. При
планировании каждый субъект хозяйствования полноценно оценивает
состояние финансов, раскрывает возможности увеличения финансовых
ресурсов, определяет направления их более эффективного использования.
В процессе деятельности организации по финансовому планированию
решается целый ряд задач (рис.8)
18
.
Рисунок 8. Задачи финансового планирования
В современной экономической науке существуют различные критерии,
которые классифицируют финансовое планирование на виды. Одним из
наиболее востребованных является критерий сроков ее осуществления. Эти
18
Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб.
пособие/ А.А. Канке, И.П. Кошевая. - 2-e изд., испр. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-
М, 2017. - 288 с.
Задачи финансового планирования
выявление резервов увеличения доходов организации и способов их
мобилизации
эффективное использование финансовых ресурсов, определение
наиболее рациональных направлений развития организации,
обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль
увязка финансовых ресурсов с показателями производственного
плана организации
обеспечение оптимальных финансовых взаимоотношений с
бюджетом, банками и другими финансовыми структурами
установление рациональных финансовых отношений с бюджетом,
внебюджетными фондами, банками и контрагентами
соблюдение интересов акционеров и других инвесторов
контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и
кредитоспособностью организации
26
сроки определяются теми задачами, которые ставит для себя каждая компания
на каждом этапе своего развития.
Мировой и российский менеджмент применяют метод, на основе
которого задачи могут быть краткосрочного (неделя/месяц), среднесрочного (не
более 1 года) и долгосрочного (1-5 лет) характера. Каждому виду задач
соответствует свой вид финансового планирования (рис.9)
19
.
Также следует упомянуть о существовании ряда исследовательских
подходов, которые предполагают промежуточные периоды, которые
необходимы для решения тех или иных задач. На сегодняшний день не
существует четкой периодизации сроков, которые могут стать границами
между каждым периодом и, соответственно, определять вид финансового
планирования.
Рисунок 9. Классификация видов финансового
планирования
20
19
Морозова И. А. Планирование на предприятии (в организации): учебн. пособие/
Т.Н. Литвинова, И.А. Морозова, Е.Г. Попкова - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 156 с.
20
Составлено автором на основе исследуемого материала
27
Как было сказано ранее, планирование является одним из элементов
управления финансами. В современных условиях одним из условий
эффективного функционирования организации является грамотно выполняемое
бизнес-планирование, которые выстраивается на основе созданного
заблаговременно бизнес-плана. Другими словами, бизнес-план является
важным документом, наличие которого позволит вести деятельность
организации по определенному сценарию, и при этом не гарантировать
эффективной деятельности. Это может произойти по нескольким причинам:
например, составленный с ошибками финансовый план, изменение спроса на
предлагаемый товар (услугу), изменение государственной политики в
отношении малого и среднего бизнеса и т.д.
Говоря о сущности бизнес-плана, можно говорить о том, что он является
основным документом, который разрабатывается организацией. Бизнес-план
может быть представлен в случае поиска инвестиций или обращения в
кредитную организацию за заемными средствами на открытие или развитие
бизнеса. По сути, бизнес-план является программой деятельности организации,
планом мер которые направлены на достижение ее целей, рассматривающий
движение денежных средств
21
.
Еще на стадии воплощения идеи создания организации бизнес-план
позволяет на бумаге увидеть эффективность организации на различных этапах
ее жизненного цикла, провести анализ рисков, которым может подвергнуться
организация, определить на их основе возможные пути решения. В итоге, автор
бизнес-плана сможет получить ответ на вопрос о том, стоит ли создавать
организацию
22
.
Итак, финансовое планирование является важной частью финансового
менеджмента, может классифицироваться по признаку сроков выполнения тех
21
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 1
мая 2019 г. № 117-ФЗ
22
Баринов В. А. Бизнес-планирование: учеб. пособие/ Баринов В. А. - 4-е изд.,
перераб. и доп. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 272 с.
28
или иных задач организации. Бизнес-план можно назвать одним из
обязательных документов любой организации, если она настроена на
эффективную хозяйственную деятельность.
Финансовое планирование - это процесс разработки интегрированной
системы, способной сочетать ограниченные факторы производства и
финансовых ресурсов в таких пропорциях, что можно достичь максимальных
финансовых и экономических показателей организации
23
.
Процесс финансового планирования можно представить в виде схемы (
рис.10). Схема, представленная на рисунке 1 иллюстрирует важность системы
финансового планирования в управлении организацией.
В основе финансового планирования лежит разработка финансового
плана.
Рисунок 10. Общая схема системы финансового планирования
организации
24
23
Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия: учеб.
пособие.— М.: Инфра-М, 2014. — 432 с.
24
Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия: учеб.
пособие.— М.: Инфра-М, 2014. — 432 с.
29
В экономической литературе выделяются две основные модели
составления финансовых планов (рис.11).
Рисунок 11. Модели составления финансовых планов
25
В соответствии с первым методом «сверху вниз» (break-down) подготовка
финансового плана начинается с определения собственниками (build-up)
компании желаемой величины прибыли на определенный период времени.
Затем эти целевые показатели спускаются вниз по иерархической лестнице и
передаются во все структурные единицы.
Таким образом, при разработке бизнес планирования плана важно
учитывать возможность различных вариантов развития событий и оценивать
возможность и целесообразность его реализации при изменении внешних
условий. Это можно сделать, используя оценку чувствительности финансовых
показателей к изменениям внешних параметров (таких как цены на ресурсы,
емкость рынка, ставка рефинансирования и т.д.) и выявление среди них
ключевых факторов риска. Также будет полезна оценка риска с использованием
сценария.
25
Логунова Д. В. Финансовое планирование и прогнозирование в странах с развитой
рыночной экономикой // Управление экономическими системами. — 2013.- № 3. С. 10–16.
30
В современных условиях, когда предприятия самостоятельно несут
ответственность за результаты своей деятельности на фоне постоянно
меняющегося рынка, невозможно представить себе его функционирование без
такого важного элемента как прогнозирование его финансового развития.
Данный анализ важен не только для руководства предприятия для
осуществления процессов планирования, но, так же, и для потенциальных
инвесторов и акционеров, так как дает возможность видеть финансовое
состояние предприятия в будущем.
Планирование является одной из общих функций управления. В рамках
прогнозирования и планирования происходит разработка целей и методов их
достижения, которые служат критерием оценки успешности предприятия как в
целом, так и по отдельным направлениям его деятельности.
По сути, финансовое прогнозирования – это изучение финансового
положения предприятия в будущем для разработки мероприятий, нацеленных
на обеспечение финансовой устойчивости и составлении среднесрочных и
долгосрочных планов, а также, построения стратегии развития.
Прогнозирование очень важно для предприятия, так как привлечение капитала
и предупреждение банкротства являются его постоянными задачами и без
прогнозирования, невозможно обеспечить их эффективное выполнение.
Определение потенциально возможного финансового положения
компании в будущих периодах является основной целью финансового
прогнозирования. Таким образом, в практическом смысле, прогноз определяет
возможную степень достижения целей в зависимости от характера действий
хозяйствующего субъекта
26
. Прогноз финансового состояния-это необходимый
этап в разработке финансовой политики организации. Данный инструмент
позволяет заранее предусмотреть возможные сценарии решения возникающих
задач и обеспечение при этом финансового развития организации.
26
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры/ В.В. Ковалев. - М.: издательство «Финансы и
статистика», 2013. - 160 с.
31
Планирование – это изначально составление плана, по которому весь
коллектив будет ориентироваться указанный срок, прогнозирование – это
предполагаемая выгода для отрасли или предприятия, которая имеет
характерное отличие – широкие рамки для возможных коррекций.
Задачи финансового прогнозирования включают:
1. Соотношение материально-материальных и финансовых затрат на
макро и микроуровнях на будущее.
2. Нахождение источников формирования и объема финансовых ресурсов
хозяйствующих субъектов и органов на прогнозный период.
3. Обоснование направлений использования финансовых ресурсов
хозяйствующими субъектами и государственными органами в прогнозный
период на основе анализа тенденций и финансовых показателей с учетом их
влияния на внутренние и внешние факторы;
4. Определение и оценка финансовых последствий решений,
принимаемых органами государственной власти и органами местного
самоуправления, хозяйствующими субъектами
27
.
Финансовое прогнозирование осуществляется путем разработки всех
видов вариантов для разработки отдельной административно-территориальной
единицы и страны в целом, а также их анализа и изучения, оценки возможного
достижения поставленных целей в отношении природы субъектов
планирования на случай непредвиденных обстоятельств.
Это достигается с помощью следующих методологических подходов:
1) с первым подходом прогнозирование проводится от настоящего к
будущему на основе фиксированных причинно-следственных связей;
2) Второй подход заключается в определении прогноза будущих целей и
задач с будущего на будущее при развертывании и анализе цепочки возможных
событий и действий, принятие которых имеет важное значение для достижения
27
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / –
7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2014. – 768 с.