26
инвесторов, кредитные ресурсы, используется для прогнозирования
деятельности, повышения эффективности управления предприятием.
Технологии бизнес-планирования отличаются уровнем детализации и
перечнем показателей, которые используются для обоснования выгод от
реализации бизнес-идей
27
. Бизнес-план должен выглядеть профессионально.
Перед составлением бизнес-плана, рекомендуется придерживаться
определенной методики, для этого нужно:
- определить источники необходимой информации (например,
специализированные учреждения, консалтинговые фирмы, учебники по
бизнес-планированию т др.);
- точно определить цель разработки, которые призван решить бизнес-
план;
- выявить своих целевых читателей. Нужно знать для кого разработан
бизнес-план, для внутренних или внешних лиц;
- определиться со структурой создаваемого бизнес-плана;
- собрать необходимую информацию;
- приступить к написанию бизнес-плана соблюдая требования.
Как выражение результатов планирования бизнес-планы в
совокупности должны образовывать пирамидальную структуру, обладать
дифференцированной, концентрированной по уровням управления
информативностью, классифицироваться по срокам планирования: текущие,
среднесрочные и долгосрочные.
Бизнес-план представляет собой расчетный прогноз развития
предпринимательской деятельности фирмы, одинаково важный для самой
фирмы, так и для внешних пользователей при условии стороннего
финансирования и создания совместных предприятий.
Независимо от сферы деятельности, формы собственности, масштабов
и организационно – правовой формы предприятия разработка бизнес-плана
27
Бринк И.Ю. Бизнес-план предприятия: учеб. Пособие / И.Ю. Бринк, Н.А. Савельева. – М.: Академия,
Ростов н/Д, 2014
27
необходима. В нем решаются как внешние задачи, обусловленные
установлением контактов и взаимопониманием с другими фирмами и
компаниями, так и внутренние задачи, связанные с управлением
предприятием.
Процесс планирования в макроэкономическом масштабе – дело
сложное, ибо многие ее аспекты (кризисы, инфляция, забастовки и т.п.) не
поддаются прогнозированию, однако на микроэкономическом уровне залог
успеха предпринимательской деятельности изначально во многом
предопределяется ее планированием и прогнозированием.
Практика показывает, что большую и стабильную прибыль получают
именно те фирмы, которые разрабатывают собственные бизнес-планы.
Мировой опыт доказал, что бизнес-план позволяет предприятию реально (не
виртуально) оценить рыночную ситуацию, тщательно объективно изучить
конъюнктуру рынка и спрос потребителей, правильно оценить
производственный, ресурсный и финансовый потенциал своей фирмы,
чувствовать себя более уверенно на рынке
28
.
Технологии бизнес-планирования отличаются уровнем детализации и
перечнем показателей, которые используются для обоснования выгод от
реализации бизнес-идей. Бизнес-план должен выглядеть профессионально.
Перед составлением бизнес-плана, рекомендуется придерживаться
определенной методики, для этого нужно
29
:
- определить источники необходимой информации (например,
специализированные учреждения, консалтинговые фирмы, учебники по
бизнес-планированию т др.);
- точно определить цель разработки, которые призван решить бизнес-
план;
- выявить своих целевых читателей (необходимо знать, для кого
28
Максименко Н.В. Внутрифирменное планирование: учебник для студентов высших учебных заведений по
специальности "Экономическая кибернетика" / Н. В. Максименко. - Мн.: Вышэйшая школа, 2011
29
Минько Л.В., Дмитриева Е.В., Медведева Г.И., Истомин Б.И. Бизнес-планирование в инновационном
менеджменте, Тамбов: ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013
28
разработан бизнес-план, для внутренних или внешних лиц);
- определиться со структурой создаваемого бизнес-плана;
- собрать необходимую информацию;
- приступить к написанию бизнес-плана соблюдая требования.
Для определения структуры можно воспользоваться общепринятыми
международными стандартами бизнес-планирования
30
:
- стандарты UNIDO. (Организация Объединенных наций по
промышленному развитию). Подразделение поддерживает развитие
развивающихся стран;
- стандарты бизнес-плана TACIS. Программа Европейского Союза в
целях оказания помощи странам СНГ;
- стандарты бизнес-планирования ЕБРР (Европейский банк
реконструкции и развития);
- стандарты бизнес-планирования Ernst & Young, KPMG. (Стандарты
крупных аудиторско-консалтинговых компаний)
31
.
Также, в России используется стандарт, разработанный федеральным
фондом поддержки малого предпринимательства ФФПМП. Сравним
структуру стандартов ФФПМП и UNIDO в Таблице 1, см.Приложения.
Основные отличия в структурах.
ФФПМП:
- маркетинговый план заменен планом сбыта;
- отсутствует план рисков;
- организационный план совмещен с обзорным отделом.
UNIDO:
- отсутствует нормативная и экологическая информация;
- нет календарного плана;
- отсутствует анализ рынка.
30
Внедрение сбалансированной системы показателей /Horvath & Partners. Пер. с нем. М.: Альпина Бизнес
Букс, 2005
31
Загорулько К.Л. Совершенствование отечественных и зарубежных стандартов бизнес-плана с учетом
рыночного спроса/ К.Л.Загорулько// Вестник ТГУ. – 2010. - №12. – с.429-435
29
Важно понимать, что с точки зрения внутреннего планирования данные
стандарты являются рекомендуемыми, но не обязательными и каждое
предприятия вправе менять или использовать свою структуру бизнес-плана.
Директивный характер выбора того или иного стандарта могут продиктованы
лишь если бизнес-план подразумевается для внешнего использования.
Очевидно, что структура бизнес-плана должна быть подчинена
проекту, а не наоборот. Таким образом, следует относиться к данным
стандартам как к определенным шаблонам. Таким образом, в настоящей
выпускной квалификационной работе будем использовать следующую
структуру, которая объединяет элементы ФФПМП и UNIDO
32
:
Раздел 1. «Возможности фирмы (резюме)»: краткое содержание
находящихся в бизнес- плане данных. В этой части описывается краткая
характеристика проекта, необходимые объёмы инвестиций, прогнозируемая
прибыль и время окупаемости вложений.
Раздел 2. «Общее описание компании»: описание компании,
организационной формы, видов деятельности, месторасположения.
Раздел 3. «Виды товаров (услуг)»: информация о продукте (услуге,
товаре). Приводится его детальное описание, отличие от подобных
предложений на рынке. Автор бизнес-плана должен объяснить, чем
предлагаемый продукт уникален, какие имеет преимущества перед подобной
продукцией конкурентов.
Раздел 4. «Анализ рынка»: информация об основных тенденциях и
объёме целевого рынка, ожидаемая доля рынка, уровень конкуренции.
Раздел 5. «План маркетинга и продаж»: указывается ожидаемый
уровень доходов в первое время после запуска проекта, а также через три-
пять лет. Описание различных вариантов развития проекта. Детально
описывается маркетинговая стратегия проекта, в т. ч. необходимые действия
для привлечения клиентов. Учитывается объём расходов на рекламу,
32
Загорулько К.Л. Совершенствование отечественных и зарубежных стандартов бизнес-плана с учетом
рыночного спроса/ К.Л.Загорулько// Вестник ТГУ. – 2010. - №12
30
продвижение продукта, различные представительские расходы.
Раздел 6. «Производственный план»: приводится детальное описание
перечня ресурсов и инструментов, необходимых для производства продукта.
Указывается необходимое оборудование, площадь производственных
помещений.
Раздел 7. «Организационный план»: список специалистов,
необходимых для работы проекта. Необходимый опыт, наличие
профессиональных навыков, пути привлечения людей, график работы,
расходы. Список руководителей проекта и уровень распределения
ответственности между ними. Зарплата персонала.
Раздел 8. «Оценка риска и страхование»: необходимо перечислить
негативные факторы, способные спровоцировать неудачу проекта.
Рекомендуемые меры по минимизации их влияния, а также перечень
страховых полисов при необходимости.
Раздел 9. «Финансовый план»: производится расчет прибыли, прогноза
движения денежных потоков, точки окупаемости (достижение нулевого
баланса между расходами и доходами). Важно описать, какая часть
инвестиций будет производиться из собственных средств, а какая – из
кредитных.
На первый взгляд может показаться, что финансовый план является
важнейшей частью бизнес-плана и создается убежденность, что
планирование необходимо начинать именно с него. Безусловно, финансовый
план является наиболее важным пунктом для потенциальных инвесторов, но
применительно к внутреннему планированию на предприятии наибольший
интерес представляет глубокий анализ рынка, правильно продуманный сбыт,
качественное предоставление услуг/продукции
33
. Таким образом, написание
бизнес плана следует начинать именно с этих пунктов, так как именно они
определяют дальнейший успех компании. Именно по этим соображениям
33
Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы / М.М. Алексеева. – М.: Финансы и статистика, 1999г
31
была выбрана данная структура как наиболее соответствующая
поставленным задачам и особенностям рассматриваемого предприятия.
Несмотря на внутреннюю направленность данного бизнес-плана нельзя не
учитывать возможность его внешнего применения, таким образом, в
структуру вложена возможность трансформирования к общепринятым
международным стандартам.
Анализ и систематизация современных инструментов бизнес-
планирования позволяет установить следующую их классификацию в
зависимости от стадий разработки и внедрения бизнес-плана.
1) Формулировка концепции бизнеса (проекта). На этом этапе
предприниматель может использовать такие методы: мозговой штурм, дерево
целей, бизнес-инжиниринг, методы нейролингвистического
программирования
34
.
2) Сбор статистических данных по конкретному региону, где будет
осуществляться предпринимательская деятельность (SWOT-анализ, PEST-
анализ, 5 сил Портера, сравнительный отраслевой анализ)
35
.
3) Проведение маркетингового исследования: расчет емкости рынка,
определение потенциальной выручки, анализ конкурентов, выявление
сильных и слабых мест проекта (конкурентный анализ, бенчмаркинг,
функционально-стоимостный анализ, CVP-анализ, PIMS-анализ, модель И.
Ансоффа, модель Г. Стейнера)
36
.
4) Оценка внутреннего технико-экономического потенциала фирмы:
поиск потенциальных поставщиков оборудования и сырья, запрос
коммерческих предложений, пересчет себестоимости, определение конечной
цены исходя из рыночной действительности и определение уровня
рентабельности будущей деятельности (метод BCG, метод МакКински,
модель Shell/DPM, модель ADL/LC, метод жизненного цикла товара, модель
34
Седнев А. Генератор бизнес-идей. Система создания успешных проектов. Спб-П: Питер, 2014
35
Милова Ю.Ю. Сравнительный анализ инструментов комплексной оценки внешней и внутренней среды
предприятия / Ю.Ю.Милова, М.С.Чернышенко // Вестник ИрГТУ. 2015. №11 (106)
36
Малюк В.И. Стратегический менеджмент. Организация стратегического развития. Учебник и практикум
для бакалавриата и магистратуры / В.И. Малюк. - М.: Юрайт, 2015г
32
Д.Абеля, анализ последовательности привносимых ценностей, анализ
компетенций)
37
.
5) Обоснование бизнес-проекта (экономический анализ,
инвестиционный анализ).
6) Проведение стресс-теста (расчет окупаемости при снижении
запланированной выручки на N процентов, анализ «разрывов», метод
проверочного списка, метод оценки по системе баллов).
7) Реализация бизнес-плана (методы сетевого планирования, структура
разбиения работ, графики Ганта, система сбалансированных показателей)
8) Оценка и контроль выполнения бизнес-плана (стратегический аудит,
внутренний аудит, диагностическое исследование)
38
.
В последнее время особую популярность приобрели следующие
техники бизнес-планирования: метод чувствительности; проверка
устойчивости; предельный анализ; оценка нормы прибыли;
дисконтирование; система показателей плана; бюджетирование и др. Каждая
из перечисленных техник преследует выполнение своих задач в процессе
бизнес-планирования
39
:
Анализ чувствительности – позволяет оценить, насколько сильно
изменится эффективность планируемого мероприятия при изменении
условий его реализации или одного из исходных параметров. Чем сильнее эта
зависимость, тем выше риск реализации планируемого мероприятия.
Проверка устойчивости – позволяет предвидеть ход развития событий
в процессе реализации плана, которые могут произойти во внешнем
окружении и внутренней среде предприятия. Суть метода – разработка
сценариев развития событий в наиболее опасных вариантах реализации
плана. При этом определяются доходы, потери, показатели эффективности.
37
Милова Ю.Ю. Сравнительный анализ инструментов комплексной оценки внешней и внутренней среды
предприятия / Ю.Ю.Милова, М.С.Чернышенко // Вестник ИрГТУ. 2015. №11 (106)
38
Галенко В.П. Бизнес-планирование в условиях открытой экономики / В.П. Галенко, Г.П. Самарина, О.А.
Страхова. – М: Управление, Москва, 2015
39
Орлова Е. Р. Бизнес-план: методика составления и анализ типовых ошибок / Е. Р. Орлова. - Москва:
Омега-Л, 2016
33
Достоинством данного метода является то, что он позволяет оценить
одновременное влияние нескольких параметров на конечные результаты.
Предельный анализ - позволяет контролировать и устанавливать
прибыльное соотношение издержек и доходов предприятия. Предельный
анализ в планировании может быть использован для установления цен на
продукцию, объемов производства, объемов продаж и др. Одним из
вариантов техники предельного анализа является анализ точки
безубыточности (CVP-анализ).
Анализ нормы прибыли – в основе этого метода лежит расчет,
показывающий связь между прибылью и общей суммой затрат,
осуществляемых для производства и реализации продукции. С помощью
данного анализа можно судить о перспективной тенденции, степени
устойчивости, наличии финансовых резервов повышения эффективности
компании. По результатам анализа определяется целесообразность
капитальных вложений, планируются затраты, производится оценка
эффективности прошлых плановых решений.
Дисконтирование – метод приведения будущих расходов к исходному
моменту времени (моменту осуществления капиталовложений). Применение
данной техники позволяет учитывать предпринимателям изменение
стоимости денежных доходов и затрат в течение периода реализации
планируемого мероприятия.
Система показателей плана – это комплекс взаимосвязанных
характеристик объекта исследования, представляющих собой понятия, в
которых находят отражение объем и уровень экономической эффективности
процессов деятельности предприятия. Все показатели должны быть
сопоставимы по методике расчета, ценам и другим факторам
40
.
Бюджетирование – это один из наиболее мощных финансовых
инструментов бизнес-планирования, доступных малым предпринимателям.
40
Корнеева Т.А. Учет и контроль в субъектах малого бизнеса: риск-ориентированный подход / Т.А.
Корнеева, Т.Е. Татаровская. - М.: ИНФРА-М, 2018
34
Проще говоря, использование эффективного бюджетирования позволяет
контролировать cash flow (денежные потоки). При этом предпринимателям
важно планировать как финансовые потоки, так и баланс, что позволит
прогнозировать как потребность в средствах, так и размер прибыли.
Прогнозирование баланса предполагает определение таких его
составляющих, как выручка; себестоимость; валовая прибыль; общие
издержки; зарплата; амортизация; проценты по кредитам. Прогнозирование
же финансовых потоков позволяет установить cash flow от операционной
деятельности; cash flow от инвестиционной деятельности; cash flow от
финансовой деятельности и баланс наличности
41
.
В настоящее время решение всех задач, устанавливаемых в процессе
бизнес-планирования, в короткие сроки и на высоком качественном уровне
невозможно без специализированного программного обеспечения. Таким
образом, наряду с вышеперечисленными техниками, к методологической
базе бизнес-планирования следует отнести и совокупность программно-
информационных систем.
Учитывая, что процесс бизнес-планирования является трудоемким с
точки зрения осуществления всех включенных в него этапов, поэтому в
последнее время автоматизация различных бизнес-процессов приобретает
особую актуальность: разрабатываются программные обеспечения для
облегчения процесса бизнес-планирования и экономии времени
предпринимателя.
Таким образом, наиболее качественная и полная реализация процесса
подготовки и анализа бизнес-плана возможна с использованием
специализированных компьютерных систем, в первую очередь –
экономического и финансового планирования. Правильный выбор и
эффективное использование компьютерных программных продуктов
позволяет значительно улучшить качество бизнес-планов.
41
Курбатова О.Р. Денежные потоки организации как объект управления // Вестник Владимирского
Государственного Университета им. А.Г и Н.Г. Столетовых. Серия: экономические науки, 2014. №1
35
Анализ экономической литературы позволил выявить весьма широкий
спектр специализированных программных продуктов, приспособленных для
решения задач подобного рода. В подготовке бизнес- планов и оценке
экономической эффективности проектов существенную помощь могут
оказать программы, предназначенные для автоматизации оценки
экономической эффективности проектов. В инвестиционной практике для
экономической оценки проектов применяются как российские, так и
западные программы: COMFAR, PROPSPIN, PROJECT EXPERT, АЛЬТ-
ИНВЕСТ. Наиболее популярными программными продуктами являются
PROJECT EXPERT и программы на базе MS Excel, а также прикладные
программы COMFAR и PROPSPIN, созданные при ЮНИДО
42
.
Системы типа «Microsoft project», «Timt line» и «Primavera»
предназначены только для разработки календарного плана работ и сетевого
проекта, включая длительность и затраты по его стадиям, и применяются, в
основном, как системы управления проектами. Однако большинство
предпринимателей предпочитают пользоваться простым Excel, так как с
помощью него можно разработать любой проект и до необходимо уровня
автоматизировать расчеты.
Каждая из перечисленных программ отличается от других
определенными особенностями. Все они в той или иной степени упрощают
процесс бизнес-планирования, оптимизируют время предпринимателя
посредством выполнения различных функций и заметно снижают затраты на
пополнение, актуализацию и обновление баз данных. Однако необходимо
помнить, что применение компьютерного обеспечения рационально тогда,
когда рутинную работу можно доверить автоматизированной программе, а
предпринимателю – осуществление контроля результатов, выданных
программой, и принятие дальнейших решений.
В практике бизнес-планирования на всех стадиях подготовки бизнес-
42
Коломиец Т. Д. Бизнес-планирование: Учебное пособие. Москва: Синергия, 2013